1、会计专业技术资格中级会计实务（政府补助）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2013 年 10 月 31 日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款 1000 万元，该研发项目预计于 2014 年 12 月 31 日完成。2013 年 10 月 31 日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入 ( )。（A）研发支出（B）递延收益（C）营业外收入（D）其他综合收益2 下列各项中，应作为政府补助核算的是( )。（A）营业税直接减免（B）增值税即征即退（C）增值税出口
2、退税（D）所得税加计抵扣3 2015 年 1 月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金 200 万元；5 月，因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项 80 万元；年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税 90 万元。该企业 2015 年度获得的政府补助金额为( )万元。（A）280（B） 200（C） 290（D）3704 下列各项中，不属于政府补助准则规范的政府补助的是( )。（A）收到的财政贴息（B）收到先征后返的增值税（C）增值税出口退税（D）收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项5 关于企业因综合性项目取得的政府补助，下列说法中正确的是( )。（A）需将其分解为与资产相关和
3、与收益相关两部分，分别进行处理（B）无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理（C）无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理（D）难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助6 某企业收到与收益相关的政府补助用于补偿已发生费用或损失的，应在取得时计入( )。（A）递延收益（B）营业外收入（C）资本公积（D）其他业务收入7 丙企业生产一种先进的模具产品。按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70。2015 年 1 月，该企业实际缴纳增值税税额 300 万元。2015 年 2 月，该企业
4、实际收到返还的增值税税额 210 万元。丙企业 2015 年 2 月份正确的会计处理是( )。（A）确认营业外收入 300 万元（B）确认营业外收入 210 万元（C）确认递延收益 300 万元（D）确认递延收益 210 万元8 2015 年 3 月，丁粮食企业(以下简称丁企业)为购买储备粮从国家开发银行贷款2000 万元，同期银行贷款年利率为 6。自 2015 年 4 月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2015 年 4 月份因该政府补助确认的营业外收入为( )万元。（A）20（B） 10（C） 30（D
5、）1209 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 1000 万元的申请。2015 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 1000 万元，该款项于 2015 年 6 月 30 日到账。2015 年 6 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 1800 万元(不含增值税)。甲公司对该台实验设备采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2015 年度损益的影响金额为( )（A）160（B） 80（C）
6、 810（D）92010 2015 年 9 月，B 公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于 2015 年 3 月末启动，预计共需投入资金4000 万元，项目期为 25 年，已投入资金 1200 万元。项目尚需新增投资 2800 万元，其中计划贷款 1600 万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率为6，贷款期限为 2 年。经审核，2015 年 11 月政府批准拨付 B 公司贴息资金 140万元，分别在 2016 年 10 月 1 日和 2017 年 10 月 1 日支付 60 万元和 80 万元。B 公司 2016 年 12 月 31 日
7、递延收益的余额为( )万元（A）140（B） 125（C） 45（D）1511 2015 年 2 月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需资金 6000 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出申请补助 2160 万元。2015 年 3 月 1 日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司 2160 万元财政拨款(同日到账)。2015 年4 月 30 日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为 3600 万元，使用寿命为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2017 年 4 月 30 日，甲公司出售了这台设备，取得价款 2400 万元，支付相关费用 30 万元。假定不考虑相关税费
8、等因素。2017 年甲公司因处置该环保设备影响营业外（A）2400（B） 210（C） 1296（D）150612 甲粮食集团按国家有关规定以低于市价的价格向军队供应大米，每吨大米售价1500 元。市场上每吨大米售价 4000 元，差价由政府给予补贴。2015 年甲粮食集团向军队提供大米 100 万吨。甲粮食集团下列会计处理中正确的是( )。（A）确认主营业务收入 150000 万元（B）确认营业外收入 250000 万元（C）确认主营业务收入 250000 万元（D）确认主营业务收入 400000 万元13 2015 年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4 月 1 日，甲公司收到先征
9、后返的增值税税额 600 万元；(2)8 月 1 日，甲公司收到政府无偿拨付的 300 万元款项，用于正在建造的新型设备。至 12 月 31 日，该设备仍处于建造过程中；(3)10 月 10 日，甲公司收到当地政府追加的投资 500 万元。根据上述业务，甲公司 2015 年度因政府补助应确认的营业外收入金额是( )万元。（A）600（B） 800（C） 900（D）1100二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 关于企业与政府发生交易所取得的收入，下列会计处理中正确的有( )。
10、（A）政府通过招标定制开发某软件系统。政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当按照收入确认的原则进行会计处理（B）政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，软件开发公司中标后开发该软件系统，软件开发公司应当将取得的对价确认为递延收益，自该无形资产可供使用时起，逐期计入以后各期的收益（C）政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为递延收益。自该无形资产可供使用时起，逐期计入以后各期的收益（D）政府行文单方面资助某软件开发公司开发某类软件，产权归属该软件公司，软件公司收到的款项应确认为主营业务收入15 甲公司为境
11、内上市公司，2015 年发生的有关交易或事项包括：(1)因增资取得母公司投入资金 2000 万元；(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额 300 万元；(3)收到税务部门返还的增值税税款 200 万元；(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴 600 万元。甲公司 2015 年对上述交易或事项会计处理正确的有( ) 。（A）收到返还的增值税税款 200 万元确认为资本公积（B）收到政府亏损补贴 600 万元确认为当期营业外收入（C）取得其母公司投入 2000 万元资金确认为股本及资本公积（D）享有联营企业 300 万元的可供出售金融资产公允价值增加额确认为其他综合收益16
12、关于政府补助，下列说法中正确的有( )。（A）政府补助是无偿的、无条件的（B）政府以投资者身份向企业投入资本不属于政府补助（C）企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助（D）符合政策规定不一定都能够取得政府补助17 根据政府补助准则的规定，下列各项中属于政府补助的有( )。（A）收到政府返还的增值税税款（B）政府免征的所得税（C）政府向企业先征后返的所得税（D）政府为支持微型企业发展而提供的贷款贴息18 关于政府补助的计量，下列说法中正确的有( )。（A）企业取得的各种政府补助为货币性资产，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量（B）即使存在确凿证据表明该项补助
13、是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，也不能按照应收的金额计量（C）政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量（D）政府补助为非货币性资产，且公允价值不能可靠取得的，应按照名义金额计量19 下列项目中，属于财政贴息的有( )。（A）财政将贴息资金直接拨付给受益企业（B）财政将贴息资金拨付给贷款银行（C）政府资本性投入（D）拨付企业的粮食定额补贴20 关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有( )。（A）与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益（B）与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的
14、政府补助通过递延收益核算（C）与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入留存收益（D）与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益21 2014 年 2 月 2 日，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2015 年 9 月 20 日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本 6000 万元。该商业设施预计使用 20 年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2015 年 5 月 31 日收到国家拨付的补助资金 120 万元。下列会计处理中正确的有( )。（A）应于收到时
15、确认为递延收益（B）收到的政府补助于 2015 年 9 月 20 日开始摊销并计入损益（C）收到的政府补助于 2015 年 6 月份开始摊销并计入损益（D）收到的政府补助在 2015 年摊销的金额为 1 5 万元22 2015 年 1 月 10 日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为 5600 万元，地上建筑物的公允价值为3000 万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为 50 年，分别采用年限平均法计提折旧，采用直线法摊销。甲公司下列会计处理中正确的有( ) 。（A）股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值
16、确认为无形资产（B）股东作为出资投入的土地使用权属于政府补助（C）股东作为出资投入的土地使用权 2015 年计提摊销 112 万元（D）股东作为出资投入的地上建筑物 2015 年计提折旧 55 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。( )（A）正确（B）错误24 与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。( )
17、（A）正确（B）错误25 企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，应当按企业会计准则第 14 号一收入的规定进行会计处理。 ( )（A）正确（B）错误26 除按名义金额计量的政府补助外。企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当在取得时确认为递延收益，自资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。 ( )（A）正确（B）错误27 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，以及政府作为企业所有者投入的资本。 ( )（A）正确（B）错误28 政府向企业提供补助属于互惠交易，
18、具有有偿性的特点。 ( )（A）正确（B）错误29 企业收到与资产相关的政府补助，一定会影响收到补助当期的损益。 ( )（A）正确（B）错误30 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。 ( )（A）正确（B）错误31 政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格中级会计实务（政府补助）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 该财政拨款
19、是用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。2 【正确答案】 B【试题解析】 增值税即征即退属于政府补助，其他各项目均不属于政府补助。3 【正确答案】 A【试题解析】 政府补助不包含直接减免的所得税，该企业 2015 年度获得的政府补助金额=200+80=280(万元 )。4 【正确答案】 C【试题解析】 增值税出口退税不属于政府补助。5 【正确答案】 A【试题解析】 企业因综合性项目取得的政府补助。需将其分解为与资产相关和与收益相关两部分，分别进行处理，选项 A 正确，选项 B 和 C 错误；难以区分为与资产相关和与收益相关的，应将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助处理，选
20、项 D 错误。6 【正确答案】 B【试题解析】 企业收到与收益相关的政府补助如果用于补偿已经发生的费用或损失，取得时直接计入营业外收入；如果用于补偿以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。7 【正确答案】 B【试题解析】 企业收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用或损失的，取得时直接计入营业外收入，所以应确认营业外收入 210 万元。8 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 4 月份确认的营业外收入=20006112=10( 万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司因购入和使用该台实验设备对 2015 年度损益的影
21、响金额=(18005+10005)612=一 80(万元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 项目于 2015 年 3 月末启动，至 2016 年 10 月 1 日，项目期还剩 1年，B 公司 2016 年应确认的营业外收入=60312=15( 万元)，B 公司 2016 年 12月 31 日递延收益的余额=6015=45(万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产处置收益=2400 一(3600 360052)一 30=210(万元)，将递延收益余额转入营业外收入=2160216052=1296(万元)，2017 年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额=210+1296=1
22、506(万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关，应当按照收入确认的原则进行会计处理。甲粮食集团应确认主营业务收入=1004000=400000(万元 )。13 【正确答案】 A【试题解析】 由于设备处于建造过程中，有关的政府补助计入递延收益不影响损益；收到当地政府追加的投资不属于政府补助；2015 年度因政府补助确认的营业外收入金额为增值税返还 600 万元。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确
23、答案】 A,C【试题解析】 政府通过招标定制开发某软件系统，政府支付交易对价，获得软件产权，是互惠交易，应根据收入准则确认收入和结转成本，选项 A 正确，选项 B 错误；如果政府行文单方面资助某企业或某类企业开发某类软件，产权归属某企业或某类企业的，是无偿的行为，应根据政府补助准则确认营业外收入，选项 C 正确，选项 D 错误。15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 收到返还的增值税税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为营业外收入，选项 A 错误。16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 政府补助是有条件的，选项 A 错误。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，
24、不是直接从政府取得资产，不属于政府补助。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，可按照应收的金额计量，选项 B 错误；政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，选项 C 错误。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 财政贴息主要有两种方式：(1)财政将贴息资金直接拨付给受益企业；(2)财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项 B 错误；
25、与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入) ，选项 C 错误。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 与资产相关的政府补助收到时应先确认为递延收益，选项 A 正确；递延收益应于资产开始计提折旧时开始摊销，即从 2015 年 10 月份开始摊销，选项B 和 C 错误；2015 年递延收益摊销额=12020312=1 5(万元)，选项 D 正确。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 接受所有者投资取得的资产应按公允价值计量，土地使用权作为无形资产核算，地上建筑物作为固定资产核算，但不属于政府补助，选项 A 正确，选项 B 错误；无形资产摊销
26、=560050=112(万元)，选项 C 正确；固定资产折旧=3000501112=55(万元 )，选项 D 正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 B【试题解析】 政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。24 【正确答案】 B【试题解析】 与收益相关的政府补助，应按实际收到或应收的金额确认和计量。25 【正确答案】 A26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 政府补助不包括政府作为企业所有者投入的资本。28 【正确答案】 B【试题解析】 政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。29 【正确答案】 B【试题解析】 如果资产在当期未达到预定可使用状态，未计提折旧或摊销，那么递延收益也不摊销，因此，不一定影响收到补助当时的损益。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 A
