1、会计专业技术资格中级会计实务（无形资产）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2015 年 12 月 31 日，甲公司某项无形资产的原价为 120 万元，已摊销 42 万元，未计提减值准备。当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为 55 万元，未来现金流量的现值为 60 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为( )万元。（A）18（B） 23（C） 60（D）652 研究开发活动无法区分研究阶段
2、和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为( ) 。（A）无形资产（B）管理费用（C）研发支出（D）营业外支出3 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销（B）无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式（C）价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本（D）使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10 年摊销4 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）内部产生的商誉应确认为无形资产（B）计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回（C）使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 1
3、0 年平均摊销（D）以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产5 下列项目中，应确认为无形资产的是( )。（A）企业自创商誉（B）企业内部产生的品牌（C）企业内部研究开发项目研究阶段的支出（D）为建造厂房获得土地使用权支付的土地出让金6 2017 年 1 月 1 日，A 公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同总价款为 1600 万元，自 2017 年起每年年末付款 400 万元，4 年付清。假定银行同期贷款年利率为 6。购入无形资产当日另以现金支付相关税费1396 万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为 10 年，采用直线法摊销，
4、无残值。假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2015 年度利润总额的金额为( )万元。已知：(P A，6，4)=34651（A）22316（B） 140（C） 21396（D）353967 A 公司 2015 年 3 月 1 日开始自行研发一项新工艺， 2015 年 3 月至 10 月发生的各项研究、调查等费用共计 100 万元，2015 年 11 月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资 80 万元，福利费 20 万元，另支付租金 20 万元。假设开发阶段的支出有 60满足资本化条件。至 2015 年 12 月 31 日，A 公司自行开发成功该项新工艺，并于 2016 年 2 月
5、 1 日依法申请了专利，支付注册费 2 万元，律师费 3 万元。2016 年 3 月 1 日为运行该项资产发生的培训费 4 万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为( )万元。（A）81（B） 109（C） 76（D）77二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有( )。（A）对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间（B）持有待售的无形资产不进行摊销（C）使用寿命不确定的无形资产按照不低于 10 年的期限进行摊
6、销（D）使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销9 2016 年 1 月 1 日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付价款 100000 万元，土地的使用年限为 50 年，取得后在该土地上以出包方式建造自用办公楼。2017 年 12 月 31 日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为80000 万元。该办公楼的折旧年限为 25 年。假定不考虑净残值。甲公司下列会计处理中，正确的有( ) 。（A）土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧（B）土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算（C） 2017 年 12 月 31 日，
7、固定资产的入账价值为 180000 万元（D）2018 年，直线法下土地使用权摊销额和年限平均法下办公楼折旧额分别为2000 万元和 3200 万元10 在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无形资产的开发成本有( )。（A）耗费的材料（B）注册费（C）可资本化的利息支出（D）培训支出11 关于无形资产的摊销，下列说法中，正确的有( )。（A）无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销（B）无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照 10 年摊销（C）企业摊销无
8、形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止（D）企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销12 关于无形资产取得成本的确定，下列说法中，正确的有( )。（A）通过延期支付价款方式购入的无形资产，具有融资性质的，应按所取得无形资产购买价款的现值为基础计量其成本，应付价款和现值之间的差额作为未确认融资费用，在付款期内按照实际利率法摊销（B）通过延期支付价款方式购入的无形资产，具有融资性质的，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本（C）通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本
9、（D）企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本13 下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有( )。（A）出售无形资产发生的净损失（B）计提行政管理部门固定资产折旧（C）办理银行承兑汇票支付的手续费（D）出租无形资产的摊销三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 本月增加的无形资产下月摊销，本月处置的无形资产不摊销。( )（A）正确（B）错误15 房地产开发企业购
10、入的土地使用权用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。( )（A）正确（B）错误16 投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。16 甲公司 203 年至 205 年有关资料如下：(1)203 年 1 月 1 日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，
11、专利权的转让价款为 3000 万元，甲公司应于协议签订之日支付 600 万元，其余款项分四次自当年起每年 12 月 31 日支付 600 万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。205 年 2 月 1 日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将 203 年从丁公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为 2000 万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项 1200 万元由庚公司负责偿还。205 年 2 月 5 日，甲公司收到庚公司支付的款
12、项 800 万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。(2)203 年 3 月 1 日，甲公司开始自行研究开发一项用于企业产品生产的新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 2000 万元、人工工资 500 万元，以及用银行存款支付的其他费用 200 万元，总计 2700 万元，其中，符合资本化条件的支出为 1800 万元，203 年 12 月 31 日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按 10 年摊销，无残值。(3)其他相关资料如下：假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费，相关资产未计提减值准备。假定实际利率为 6。复利现值系数：(P
13、F，6，1)=0 9434，(PF ，6，2)=08900 ，(PF6，3)=08396，(PF，6，4)=07921。年金现值系数：(P A，6，3)=26730，(P A，6，4)=34651。要求：17 计算甲公司取得的专利权的入账价值，并编制相关会计分录。18 计算甲公司取得的专利权的月摊销金额、该专利权 205 年 1 月 31 日的账面价值，并编制转让专利权的相关会计分录。19 编制甲公司 203 年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)19 甲公司 2015 年至 2017 年与无形资产业务有关的资料如下：(1)2015 年 1 月 1
14、 日，以分期付款方式从乙公司购买一项无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款为 1400 万元，于 2015 年 1 月 1 日支付 200 万元，其余款项从2015 年 12 月 31 日至 2017 年 12 月 31 日每年年末支付 400 万元，假定甲公司增量贷款年利率为 6，相关手续已经于 2015 年 1 月 1 日办理完备。(2)该无形资产有效使用年限为 10 年，采用直线法摊销，无残值，其包含的经济利益与产品生产无关。(3)2017 年 1 月 1 日，甲公司与丙公司签订技术转让协议，将 2015 年 1 月 1 日从乙公司取得的无形资产转让给丙公司，转让价款为 1000 万元
15、。同时，甲公司、丙公司与乙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付乙公司的款项 400 万元由丙公司负责偿还。2017 年 1 月 5 日，甲公司收到丙公司支付的款项 600 万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了专利技术的所有权变更手续。(4)已知期数为 3、利率为 6的年金现值系数为 26730。要求：20 计算甲公司购入该项无形资产入账价值。21 编制甲公司 2015 年与该无形资产相关的会计分录。22 编制甲公司 2016 年与该无形资产相关的会计分录。23 编制甲公司 2017 年 1 月 5 日转让该无形资产的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会
16、计实务（无形资产）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 无形资产的可收回金额指以下两项金额中的较高者：(1)无形资产的公允价值扣除处置费用后的余额；(2)预计未来现金流量的现值。因此，无形资产的可收回金额为 60 万元，2015 年年末该无形资产账面价值=12042=78(万元)，应计提减值准备的金额=7860=18( 万元)。【知识模块】 无形资产2 【正确答案】 B【试题解析】 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，
17、计入当期损益即管理费用。【知识模块】 无形资产3 【正确答案】 B【试题解析】 当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项 A 错误；具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定，选项 C 错误；使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项 D 错误。【知识模块】 无形资产4 【正确答案】 D【试题解析】 商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；无形资产减值损失一经计提，在持有期间不得转回；使用寿命不确定的无形资产，不摊销。选项 A、B 和C 均不正确。【知识模块】 无形资产5 【正确答案】 D【试题解析】 企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产
18、，选项 A 和 B 错误：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当计入当期损益，选项 C 错误。【知识模块】 无形资产6 【正确答案】 A【试题解析】 该项无形资产的入账价值=40034651+1396=1400( 万元)，未确认融资费用=1600138604=21396(万元)，当期应摊销的未确认融资费用=1386 046=8316(万元 )，计入当期财务费用；无形资产当期摊销额=1400 10=140(万元)，计入当期管理费用；该项无形资产的有关事项影响 2015 年度利润总额的金额=8316+140=223 16( 万元)。【知识模块】 无形资产7 【正确答案】 D【试题解析】 自行研发
19、的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用) ；开发阶段的支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请专利权时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如培训支出，其是为了运用该项无形资产发生的支出，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值=(80+20+20)60+2+3=77(万元)。【知识模块】 无形资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选
20、、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业选择的无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致的运用于不同会计期间，选项 A 正确。划分为持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，选项 B 正确。对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少于每一会计期末进行减值测试，选项 C 错误。使用寿命有限的无形资产的摊销期自其可供使用(即其达到预定用途)时起至终止确认时止(当月增加当月开始摊销，当月减少当月不再摊销)，选项 D 正确。【知识模块】 无形资产9 【正确答案】 B,D【试题
21、解析】 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项 A 错误，选项 B 正确；2017 年 12 月31 日，固定资产的入账价值为其建造成本 80000 万元，不合土地使用权价值，选项 C 错误；2018 年土地使用权摊销额=10000050=2000(万元)，办公楼计提折旧额=8000025=3200(万元) ，选项 D 正确。【知识模块】 无形资产10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括：开发该无
22、形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。【知识模块】 无形资产11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，选项 B 错误。【知识模块】 无形资产12 【正确答案】 A,D【试题解析】 通过延期支付价款方式购入的无形资产，具有融资性质的，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本，选项 B 错误；通过政府补助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本，公允价值不能可靠取
23、得的，按照名义金额计量，选项 C 错误。【知识模块】 无形资产13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 出售无形资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。【知识模块】 无形资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 【正确答案】 B【试题解析】 本月增加的无形资产应摊销，本月处置的无形资产不摊销。【知识模块】 无形资产15 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业取得的土地使用权用于建
24、造对外出售的房屋建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，构成房地产开发企业的存货。【知识模块】 无形资产16 【正确答案】 A【知识模块】 无形资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 无形资产17 【正确答案】 甲公司取得的专利权的入账价值=600+60034651=267906( 万元)借：无形资产 267906未确认融资费用 32094贷：银行存款 60000长期应付款 240000【知识模块】 无形资产18
25、 【正确答案】 甲公司取得的专利权的月摊销金额=2679 06 1012=22 33(万元)，该专利权 2012 年 1 月 31 日的账面价值=2679 06 223325=212081(万元)，转让时 “累计摊销”科目余额=223325=55825(万元 )。203 年未确认融资费用的摊销额=(2400 32094)6=12474(万元)203 年年末长期应付款摊余成本=2400 32094+12474600=16038(万元)204 年未确认融资费用的摊销额=1603 86=9623(万元)204 年年末长期应付款摊余成本=1603 8+9623 600=110003(万元)205 年
26、1 月份未确认融资费用的摊销额=1100 036112=55(万元)转让时未确认融资费用余额=3209412474962355=9447(万元)借：长期应付款 120000银行存款 80000营业外支出(差额) 21528累计摊销 55825贷：无形资产 267906未确认融资费用 9447【知识模块】 无形资产19 【正确答案】 自行开发无形资产借：研发支出费用化支出 900资本化支出 1800贷：原材料 2000应付职工薪酬 500银行存款 200203 年 12 月 31 日借：管理费用 900无形资产 1800贷：研发支出费用化支出 900资本化支出 1800借：制造费用(180010
27、112) 15贷：累计摊销 15【知识模块】 无形资产【知识模块】 无形资产20 【正确答案】 该项无形资产入账价值=200+40026730=126920( 万元)。【知识模块】 无形资产21 【正确答案】 2015 年 1 月 1 日借：无形资产 126920未确认融资费用 13080贷：长期应付款 120000银行存款 200002015 年 12 月 31 日借：长期应付款 400贷：银行存款 400借：管理费用 12692贷：累计摊销(12692010) 12692借：财务费用 6415贷：未确认融资费用(120013080)7) 万元6 6415【知识模块】 无形资产22 【正确答
28、案】 2016 年 12 月 31 日借：长期应付款 400贷：银行存款 400借：管理费用 12692贷：累计摊销 12692 借：财务费用 44贷：未确认融资费用(1200400)(13080 6415)万元6) 44【知识模块】 无形资产23 【正确答案】 2017 年 1 月 5 日，长期应付款账面余额=1200400400=400(万元)，未确认融资费用账面余额=13080641544=2265(万元) ，累计摊销账面余额=126 922=253 84(万元)。借：长期应付款40000银行存款 60000营业外支出 3801累计摊销 25384贷：无形资产 126920未确认融资费用 2265【知识模块】 无形资产
