1、会计专业技术资格中级会计实务（无形资产）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2013 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 500 万元的申请。2013 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 500 万元，该款项于 2013 年 6 月 30 日到账，2013 年 6 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 900 万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净
2、残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2013 年度损益的影响金额为( )万元。（A）-40（B） -80（C） 410（D）4602 大海公司 2011 年发生研究开发支出共计 1000 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 300 Zi 元，开发阶段符合资本化条件的支出 600万元，至 2011 年 8 月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产 60 万元。该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素，大海公司 2011 年年末无形资产的计税基础为( )万元。（A）0（B） 810（C） 900（D）5403 某
3、企业出售一项 3 年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为 20 万元，采用直线法按 10 年摊销，出售时取得收入 40 万元，营业税税率为 5。不考虑城市维护建设税和教育费附加等影响，则出售该项专利权时影响当期的损益的金额为( )万元。（A）24（B） 26（C） 15（D）164 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为( ) 。（A）无形资产（B）管理费用（C）研发支出（D）营业外支出5 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）将自创的商誉确认为无形资产（B）将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本（C）将预期不能为
4、企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用（D）将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产6 某企业出售一项 3 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 40 万元，按直线法 10 年摊销，无残值；出售时取得收入 80 万元，营业税税率为 5。不考虑城市维护建设税和教育费附加等其他相关税费，则出售该项专利权时影响当期损益的金额为( )万元。（A）48（B） 52（C） 30（D）327 甲公司当期发生研究开发支出计 2000 万元，其中研究阶段支出 600 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 350 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 1050 万元，假定甲公司当期摊销
5、无形资产 30 万元。甲公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。（A）1530（B） 1050（C） 2000（D）10208 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销（B）无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式（C）价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本（D）使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10 年摊销二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 企业在估计无形资产使用寿命应考虑的因素
6、有( )。（A）无形资产相关技术的未来发展情况（B）使用无形资产生产的产品的寿命周期（C）使用无形资产生产的产品市场需求情况（D）现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略10 2011 年 1 月 1 日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付价款 100000万元，土地的使用年限为 50 年，取得后在该土地上以出包方式建造自用办公楼。2012 年 12 月 31 日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为80000 万元。该办公楼的折旧年限为 25 年。假定不考虑净残值。甲公司下列会计处理中，正确的有( ) 。（A）土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规
7、定计提折旧（B）土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算（C） 2012 年 12 月 31 日，固定资产的入账价值为 180000 万元（D）2013 年，直线法下土地使用权摊销额和年限平均法下办公楼折旧额分别为2000 万元和 3200 万元11 下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有( )。（A）使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销处理（B）已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础（C）已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值作为摊销的基础（D）无形资产使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销12 在开发无形资产过程中发生的可
8、直接归属于无形资产的开发成本有( )。（A）耗费的材料（B）注册费（C）可资本化的利息支出（D）培训支出13 企业发生的下列各项支出，应于发生时计入当期损益的有( )。（A）培训活动支出（B）广告支出（C）营销活动支出（D）非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分14 关于无形资产的摊销，下列说法中，正确的有( )。（A）无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销（B）无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照 10 年摊
9、销（C）企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止（D）企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 企业购人的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。 ( )（A）
10、正确（B）错误16 除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其人账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。 ( )（A）正确（B）错误17 本月增加的无形资产下月摊销，本月处置的无形资产不摊销。 ( )（A）正确（B）错误18 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和商誉。 ( )（A）正确（B）错误19 房地产开发企业购人的土地使用权用于建造商品房时，相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转人商品房成本。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程
11、；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。19 甲公司 2010 年至 2012 年有关资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利权。协议约定，专利权的转让价款为 3000 万元，甲公司应于协议签订之日支付 600 万元，其余款项分四次自当年起每年 12 月 31 日支付 600 万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于甲公司机电产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2012 年 2 月 1 日，甲
12、公司与庚公司签订技术转让协议，将 2010 年从丁公司取得的专利权转让给庚公司，转让价款为 2000 万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利权尚未支付丁公司的款项 1200 万元由庚公司负责偿还。2012 年 2 月 5 日，甲公司收到庚公司支付的款项 800 万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利权的权利变更手续。(2)2010 年 3 月 1 日，甲公司开始自行研究开发一项用于企业产品生产的新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 2000 万元、人工工资 500 万元，以及用银行存款支付的其他费用 200 万元，总计 2700 万元，其中，符合资本化条件的
13、支出为 1800 万元，2010 年 12 月 31 日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按 10 年摊销，无残值。(3)其他相关资料如下：假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费，相关资产未计提减值准备。假定实际利率为 6。复利现值系数： (PF，6，1)=0 9434，(PF ，6，2)=08900 ，(PF6，3)=08396，(PF，6，4)=07921。年金现值系数： (PA，6，3)=26730，(PA，6，4)=34651。要求：20 计算甲公司取得的专利权的入账价值，并编制相关会计分录。21 计算甲公司取得的专利权的月摊销金额、该专利权 20
14、12 年 1 月 31 日的账面价值，并编制转让专利权的相关会计分录。22 编制甲公司 2010 年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)22 甲公司 2011 年至 2013 年与无形资产业务有关的资料如下：(1)2011 年 1 月 1 日，以分期付款方式从乙公司购买一项无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款为 1400 万元，于 2011 年 1 月 1 日支付 200 万元，其余款项从 2011 年 12 月 31 日至 2013 年 12 月 31 日每年年末支付 400 万元，假定甲公司增量贷款年利率为 6，相关手续已经于 2011 年
15、 1 月 1 日办理完备。(2)该无形资产有效使用年限为 10 年，采用直线法摊销，无残值，其包含的经济利益与产品生产无关。(3)2013 年 1 月 1 日，甲公司与丙公司签订技术转让协议，将 2011 年 1 月 1 日从乙公司取得的无形资产转让给丙公司，转让价款为 1000 万元。同时，甲公司、丙公司与乙公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付乙公司的款项 400万元由丙公司负责偿还。2013 年 1 月 5 日，甲公司收到丙公司支付的款项 600 万元。同日，甲公司与丙公司办理完成了专利技术的所有权变更手续。(4)已知期数为 3、利率为 6的年金现值系数为 26730。要求：2
16、3 计算甲公司购入该项无形资产入账价值。24 编制甲公司 2011 年与该无形资产相关的会计分录。25 编制甲公司 2012 年与该无形资产相关的会计分录。26 编制甲公司 2013 年 1 月 5 日转让该无形资产的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（无形资产）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿
17、命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对 201 3 年度损益的影响金额=(-9005+500 5)12=-40(万元)。【知识模块】 无形资产2 【正确答案】 B【试题解析】 大海公司 2011 年年末无形资产的账面价值=600-60=540(万元)，计税基础：540150=810(万元)。【知识模块】 无形资产3 【正确答案】 A【试题解析】 出售该项专利权时影响当期损益的金额=40-20-(20103)卜405 =24(万元)。【知识模块】 无形资产4 【正确答案】 B【试题解析】 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费
18、用。【知识模块】 无形资产5 【正确答案】 D【试题解析】 商誉的存在无法与企业自身分离，且不具有可辨认性，因此不能确认为无形资产，选项 A 错误；处置无形资产影响的损益科目为营业外收入或营业外支出，选项 B 错误；预期不能为企业带来经济利益的无形资产，应予以转销报废，将其账面价值计入营业外支出，选项 C 错误。【知识模块】 无形资产6 【正确答案】 A【试题解析】 出售该项专利权时影响当期损益的金额=80-40-(40103)-805 =48(万元)。【知识模块】 无形资产7 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司当期期末无形资产的账面价值=1050-30=1020(万元)，计税基础=1020
19、150 =1530(万元 )。【知识模块】 无形资产8 【正确答案】 B【试题解析】 当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项 A 错误；具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定，选项 C 错误；使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项 D 错误。【知识模块】 无形资产二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 在估计无形资产的使用寿命时，应当综合考虑各方面相关因素的影响，其中通常应当考虑的因素有：(1)
20、运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现实状况及对未来发展的估计；(3)以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况；(4)现在或潜在的竞争者预期将采取的行动；(5)为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；(6)对该资产的控制预期，以及对该资产使用的法律或类似限制，如特许使用期间、租赁期等；(7)与企业持有的其他资产使用寿命的关联性。【知识模块】 无形资产10 【正确答案】 B，D【试题解析】 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项 A 错误
21、，选项 B 正确；2012 年 12 月31 日，固定资产的入账价值为其建造成本 80000 万元，不合土地使用权价值，选项 C 错误；2013 年土地使用权摊销额=10000050=2000(万元)，办公楼计提折旧额=8000025=3 200(万元) ，选项 D 正确。【知识模块】 无形资产11 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 已计提减值准备的无形资产应以减值后的余额作为摊销的基础，选项 C 错误。【知识模块】 无形资产12 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可
22、直接归属成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。【知识模块】 无形资产13 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 企业发生的关于无形项目的支出，除下列情形外，均应于发生时计入当期损益：(1)符合准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分；(2)非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分。【知识模块】 无形资产14 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应
23、当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，选项 B 错误。【知识模块】 无形资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 【正确答案】 B【试题解析】 企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和
24、建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配时，才全部计入固定资产成本。【知识模块】 无形资产16 【正确答案】 A【试题解析】 该题考察的是由于无形资产的初始计量而产生计税基础与账面价值的差异。除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。【知识模块】 无形资产17 【正确答案】 B【试题解析】 本月增加的无形资产应摊销，本月处置的无形资产不摊销。【知识模块】 无形资产18 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不属于无形资产。【知识模块】 无形资产19 【正确答案】 B【
25、试题解析】 房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，构成房地产开发企业的存货。【知识模块】 无形资产四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 无形资产20 【正确答案】 甲公司取得的专利权的入账价值=600+60034651=267906( 万元)借：无形资产 267906未确认融资费用 32094贷：银行存款 60000长期应付款 24000【知识模块】 无形资产2
26、1 【正确答案】 甲公司取得的专利权的月摊销金额=2679 06 1012=22 33(万元)，该专利权 2012 年 1 月 31 日的账面价值=2679 06-223325=2 12081(万元)，转让时“累计摊销”科目余额=223325=55825(万元 )。2010 年未确认融资费用的摊销额=(2400-32094)6=12474(万元)2010 年年末长期应付款摊余成本=2400-32094+12474-600=1603 8(万元)2011 年未确认融资费用的摊销额=160386 =96 23(万元)2011 年年末长期应付款摊余成本=16038+96 23-600=1100 03(
27、万元)2012 年 1 月份未确认融资费用的摊销额=11000361 12=55(万元)转让时未确认融资费用余额=32094-12474-9623-55=94 47(万元)借：长期应付款 120000银行存款 80000营业外支出(差额) 21528累计摊销 55825贷：无形资产 267906未确认融资费用 9447【知识模块】 无形资产22 【正确答案】 自行开发无形资产借：研发支出费用化支出 900资本化支出 1800贷：原材料 2000应付职工薪酬 500银行存款 2002010 年 12 月 31 日借：管理费用 900无形资产 1800贷：研发支出费用化支出 900资本化支出 18
28、00借：制造费用(180010112) 15贷：累计摊销 15【知识模块】 无形资产【知识模块】 无形资产23 【正确答案】 该项无形资产入账价值=200+40026730=126920( 万元)。【知识模块】 无形资产24 【正确答案】 2011 年 1 月 1 日借：无形资产 126920未确认融资费用 13080贷：长期应付款 120000银行存款 200002011 年 12 月 31 日借：长期应付款 400贷：银行存款 400借：管理费用 12692贷：累计摊销(12692010) 12692借：财务费用 6415贷：未确认融资费用(1200-13080) 万元6 6415【知识模
29、块】 无形资产25 【正确答案】 2012 年 12 月 31 日借：长期应付款 400贷：银行存款 400借：管理费用 12692贷：累计摊销 12692借：财务费用 44贷：未确认融资费用(1200-400)-(13080-6415)万元6) 44【知识模块】 无形资产26 【正确答案】 2013 年 1 月 5 日，长期应付款账面余额=1200-400-400=400(万元)，未确认融资费用账面余额=13080-6415-44=22 65( 万元)，累计摊销账面余额=126 922=25384(万元 )。借：长期应付款 40000银行存款 60000营业外支出 3801累计摊销 25384贷：无形资产 126920未确认融资费用 2265【知识模块】 无形资产
