1、会计专业技术资格中级会计实务（综合）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量” 的是( )。（A）对外提供安装劳务所产生的现金流量（B）实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量（C）偿还短期借款产生的现金流量（D）偿还应付账款所产生的现金流量2 2017 年 12 月，甲公司以银行存款 4 500 万元购入一栋建筑物，于当月达到预定可使用状态并对外经营出租，年租金为 300 万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行
2、后续计量。该房地产的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2018 年 12 月 31 日，该项投资性房地产出现减值迹象，预计其可收回金额为 4 000 万元。不考虑其他因素，该项投资性房地产对甲公司 201 8 年营业利润的影响金额为( ) 万元。（A）300（B）一 750（C）一 200（D）一 5003 甲社会团体的个人会员每年应交纳会费 200 元，交纳期间为每年 1 月 1 日至 12月 31 日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员 1000 人。至 2012 年 12 月 31 日，800 人交纳当年会费，150 人交纳了
3、2012 年度至 2014 年度的会费，50 人尚未交纳当年会费。该社会团体 2012 年度应确认的会费收入为( ) 元。（A）190 000（B） 200 000（C） 2 50 000（D）260 0004 企业对资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项进行调整处理时，不能调整的报表项目是( )。（A）现金流量表正表项目（B）利润表项目（C）资产负债表除货币资金以外的项目（D）所有者权益变动表项目5 甲公司 2015 年 1 月 1 日发行了一项 5 年期的可转换公司债券，该债券面值总额为 2 000 万元，票面年利率为 6，于每年年末支付当年利息，到期一次归还本金。该债券的实际
4、发行价款为 2 100 万元，甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为 8。已知：(PF ，6，5)=0747 3，(P4，6，5)=4212 4，(PF ， 8，5)=0680 6，(PZ4，8，5)=3992 7。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。(计算结果保留两位小数)（A）负债成分的初始确认金额为 2 00009 万元（B）权益成分的初始确认金额为 1 5968 万元（C）应记入“应付债券利息调整”科目的金额为 15968 万元（D）如果发行债券时发生了发行费用，那么应计入财务费用6 关于产品质量保证金的处理，下列说法中不正确的是( )
5、。（A）预提产品质量保证金的产品不再生产时，要在相应的产品质量保证期满时予以冲销（B）企业确认的产品质量保证费用应计入销售费用（C）与产品质量保证有关的预计负债的计税基础为零（D）与产品质量保证有关的预计负债会形成应纳税暂时性差异二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有( )。（A）外购无形资产支付的现金（B）转让固定资产所有权收到的现金（C）购买三个月内到期的国库券支付的现金（D）收到分派的现金股利8 关于企业的职工薪酬，下
6、列表述中正确的有( )。（A）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬（B）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬（C）辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费用等（D）企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬9 下列有关确定存货可变现净值的表述中，正确的有( )。（A）无销售合同的库存商品，
7、以该库存商品的市场价格为基础确定存货可变现净值（B）有销售合同的库存商品，以该库存商品的合同价格为基础确定存货可变现净值（C）用于出售的无销售合同的材料，以该材料的市场价格为基础确定存货可变现净值（D）用于生产有销售合同产品的材料，以该材料的市场价格为基础确定存货可变现净值10 下列关于奖励积分的会计处理中，不正确的有( )。（A）企业在销售产品时授予客户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配（B）存在奖励积分的情况下，在销售产品或提供劳务的同时，应当将取得的货款一次性确认为收入（C）奖励积分的公允价值应该单独确认为预计负债（
8、D）授予客户奖励积分应在实际授予时确认收入11 长期股权投资采用权益法核算时，不会引起其账面价值发生增减变动的事项有( )。（A）被投资单位实际发放股票股利（B）持股比例不变的情况下，被投资单位增加的其他资本公积（C）被投资单位股东大会宣告分派股票股利（D）实际收到已宣告的现金股利三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值
9、占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ( )（A）正确（B）错误13 民间非营利组织接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额，借记“限定性净资产” 科目，贷记“其他应付款 ”等科目。 ( )（A）正确（B）错误14 在履行合同义务过程中，企业实际发生的成本已超过与合同相关的流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。 ( )（A）正确（B）错误15 在公允价值计量的非货币性资产交换中，企业为换出资产发生的运费，应当计入换入资产的入账价值。 ( )（A）正确（B）错误16 企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣
10、前的金额确定商品销售收入。( )（A）正确（B）错误17 使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，均至少应当于每年年末进行减值测试。 ( )（A）正确（B）错误18 与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，在取得时直接计入当期损益或冲减相关成本。 ( )（A）正确（B）错误19 事业单位的事业基金就是非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要
11、求外，只需写出一级科目。19 甲公司为上市公司，2016 年至 2018 年对乙公司股票投资有关的资料如下：资料一：2016 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 3 180 万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 100 万元)从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 20 万元。甲公司取得的这部分股权投资占乙公司总股权的5，甲公司取得这部分股权投资后对乙公司不具有重大影响，甲公司不准备近期出售。资料二：2016 年 5 月 27 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 100 万元。资料三：2016 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价跌至每股 27 元，甲
12、公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。资料四：2016 年 7 月起，乙公司股票价格持续下跌；至 12 月 31 日，乙公司股票收盘价跌至每股 15 元，如果乙公司不采取应对措施的话，预计乙公司股价还将继续下跌。资料五：2017 年 4 月 26 日，乙公司宣告发放现金股利每股 01 元。资料六：2017 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 10 万元。资料七：2017 年 1 月起，乙公司股票价格持续上升；至 6 月 30 日，乙公司股票收盘价升至每股 20 元。资料八：2017 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款按每股 21 元的价格购入 400 万股乙公司股票，另发生相关
13、税费 70 万元。取得上述股权后，甲公司总共持有乙公司25的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司 2017 年 7 月 1 日以前持有的乙公司股权在 2017 年 7 月 1 日的公允价值为 2 100 万元。资料九：2017 年 7 月 1 日，乙公司的所有者权益账面价值为 42 900 万元，可辨认净资产公允价值为 43 000 万元，差额是乙公司所持有的一批存货(A 商品)所导致的，该批 A 商品的公允价值为 300 万元，账面价值为 200 万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。截至 2017 年年末，该批存货已对外部第三方出售 70。剩余部分在 2018
14、年全部出售给外部第三方。资料十：2017 年 8 月 12 日，甲公司销售给乙公司一批 B 商品，该商品成本为 300万元，售价为 500 万元，截至 2017 年年末，乙公司将该批商品的 40出售给外部第三方，2018 年将剩余的部分全部出售给外部第三方。2017 年下半年乙公司实现净利润 790 万元，提取盈余公积 79 万元。资料十一：2018 年乙公司发生亏损 6 090 万元，2018 年乙公司因相关业务增加其他综合收益 100 万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款 50 万元且乙公司无任何清偿计划。假定不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：20 根据上述资料，逐笔
15、编制甲公司 2016 年相关业务的会计分录。21 根据上述资料，逐笔编制甲公司 2017 年相关业务的会计分录。22 根据上述资料，逐笔编制甲公司 2018 年相关业务的会计分录。(“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)22 2016 年 3 月 1 日，A 公司与 B 公司签订了一份写字楼建造合同，合同总价款为60 000 万元，建造期限 2 年，B 公司于开工时预付 20的合同价款。该建造合同的结果能够可靠估计，A 公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。资料一：A 公司于 2016 年 4 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 50
16、 000 万元。当日收到预付的价款。资料二：至 2016 年 12 月 31 日，A 公司实际发生成本 25 000 万元(假设全部为原材料)。由于建筑材料价格上涨，A 公司预计完成合同尚需发生成本 37 500 万元。资料三：2016 年 12 月 31 日，结算合同价款 30 000 万元。资料四：2017 年 4 月，B 公司决定将原规划的普通写字楼升级为高档写字楼，经与 A 公司协商一致，增加合同价款 10 000 万元。 2017 年度，A 公司实际发生成本35 750 万元，年底预计完成合同尚需发生成本 6 750 万元。资料五：2017 年 12 月 31 日，结算合同价款 20
17、 000 万元。收到价款 22 000 万元。资料六：2018 年 2 月底，工程按时完工，A 公司累计实际发生工程成本 67 750 万元。资料七：2018 年 12 月 31 日，结算合同价款 20 000 万元。收到其余价款。资料八：假定不考虑增值税因素。要求：23 计算 A 公司 2016 年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。24 编制 A 公司 2016 年有关建造合同的会计分录。25 计算 A 公司 2017 年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。26 编制 A 公司 2017 年有关建造合同的会计分录。27 计算 A 公司 2018 年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。
18、28 编制 A 公司 2018 年有关建造合同的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（综合）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，偿还短期借款产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。2 【正确答案】 C【试题解析】 2018 年年末，该投资性房地产账面价值=4 5004 50020=4 275(万元 )，可收回金额为 4 000 万元，应当确认的减值损失=4 2754 000=275(万元)。
19、该项投资性房地产对甲公司 2018 年营业利润的影响金额=租金收入 300 一折旧额 4 50020 一减值损失 275=一 200(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 会费收入体现在“会费收入”科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有 50 人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200(800+150)=190 000(元)。4 【正确答案】 A5 【正确答案】 C【试题解析】 负债成分的初始确认金额=2 00006806+2 0006 3 9927=184032( 万元)，权益成分的公允价值 =2 100 一 1 84032=25968(万元)，应记入“应付债券
20、利息调整 ”的金额=2 000 一184032=15968(万元)。分录为：借：银行存款 2 100应付债券可转换公司债券(利息调整) 15968贷：应付债券可转换公司债券(面值) 2 000其他权益工具 25968如果存在发行费用，应将发行费用在权益成分和负债成分之间分摊，不应直接计入财务费用。6 【正确答案】 D【试题解析】 企业预提的产品质量保证金，在未来期间实际发生时允许税前扣除，所以相关的预计负债的计税基础=账面价值一未来期间允许税前扣除的金额=0 ；该项预计负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。因此选项 D 不正确。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共
21、 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 三个月内到期的国库券属于现金等价物，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券属于现金和现金等价物之间的转换，不影响现金流量总额。8 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在岗位无关。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 奖励积分的公允价值应该确认为递延收益。授予
22、客户奖励积分，应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 被投资单位宣告分派和实际分派股票股利，投资企业均不作账务处理，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动，选项 A、C 符合题意；持股比例不变的情况下，被投资单位增加的其他资本公积，投资方确认长期股权投资其他权益变动，增加长期股权投资账面价值，因此选项 B 不符合题意；实际收到已宣告的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目，对长期股权投资账面价值没有影响，因此选项 D 符合题意。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则
23、填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 【正确答案】 A13 【正确答案】 B【试题解析】 对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。14 【正确答案】 B【试题解析】 企业在履行合同义务过程中，不可避免会发生的成本超过预期经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。15 【正确答案】 B【试题解析】 在公允价值计量的非货币性资产交换中，为
24、换出资产发生的运费，计入当期损益；为换入资产发生的运费，计入换入资产的入账价值。16 【正确答案】 B【试题解析】 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入。17 【正确答案】 A18 【正确答案】 A19 【正确答案】 B【试题解析】 事业单位的事业基金主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，还包括非财政补助结转的部分。四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 【正确答案】 甲公司 2016 年相关业务的会计分录：
25、2016 年 5 月 20 日：借：可供出售金融资产成本 3 100应收股利 100贷：银行存款 3 2002016 年 5 月 27 日：借：银行存款 100贷：应收股利 1002016 年 6 月 30 日：借：其他综合收益 400贷：可供出售金融资产公允价值变动 (3 10027100)4002016 年 12 月 31 日：借：资产减值损失(3 10015100)1600贷：其他综合收益 400可供出售金融资产减值准备 1 20021 【正确答案】 甲公司 2017 年相关业务的会计分录：2017 年 4 月 26 日：借：应收股利 10贷：投资收益 102017 年 5 月 10 日
26、：借：银行存款 10贷：应收股利 102017 年 6 月 30 日：借：可供出售金融资产减值准备 (2015100)500贷：其他综合收益 5002017 年 7 月 1 日：借：长期股权投资 (21400+70)8 470贷：银行存款 8 470借：长期股权投资 2 100可供出售金融资产公允价值变动 400减值准备 (1 200 一 500)700贷：可供出售金融资产成本 3 100投资收益 (2 1002 000)100借：其他综合收益 500贷：投资收益 5002017 年 7 月 1 日，该项长期股权投资的初始投资成本=2 100+8 470=10570( 万元)，享有被投资方可辨
27、认净资产公允价值份额=43 00025=10 750(万元)，所以应调增的长期股权投资金额=10 75010570=180( 万元)：借：长期股权投资 180贷：营业外收入 1802017 年 12 月 31 日：调整后的乙公司 2017 年下半年净利润=790 一(300200)70一(500 300)60=600( 万元)借：长期股权投资损益调整 (60025)150贷：投资收益 15022 【正确答案】 甲公司 2018 年相关业务的会计分录：借：长期股权投资其他综合收益 25贷：其他综合收益 (10025)25调整后的乙公司 2018 年度净利润=6 090 一(300200)30+(
28、500 300)60=一 6 000(万元) 。相关会计分录为：借：投资收益 1 500贷：长期股权投资损益调整 1 50023 【正确答案】 2016 年完工进度=25 000(25 000+37 500)100 =402016 年应确认的合同收入=60 00040 =24 000(万元)2016 年应确认的合同费用=(25 000+37 500)40=25 000(万元)2016 年应确认的合同毛利=24 000 一 25 000=一 1 000(万元)2016 年年末应确认的合同预计损失=(25 000+37 500 一 60 000)(1 一 40)=1 500(万元 )24 【正确答
29、案】 A 公司 2016 年有关建造合同的会计分录如下：借：银行存款 12 000贷：预收账款 12 000借：工程施工合同成本 25 000贷：原材料 25 000借：主营业务成本 25 000贷：主营业务收入 24 000工程施工合同毛利 1000借：资产减值损失 1 500贷：存货跌价准备 1500登记已结算的合同价款：借：预收账款 12 000应收账款 18 000贷：工程结算 30 00025 【正确答案】 2017 年完工进度=(25 000+35 750)(25 000+35 750+6 750)100 =902017 年应确认的合同收入=(60 000+10 000)90一 2
30、4 000=39 000(万元)2017 年应确认的合同费用=(25 000+35 750+6 750)90一 25 000=35 750(万元)2017 年应确认的合同毛利=39 000 一 35 750=3 250(万元)26 【正确答案】 A 公司 2017 年有关建造合同的会计分录如下：借：工程施工合同成本 35 750贷：原材料 35 750借：主营业务成本 35 750工程施工合同毛利 3 250贷：主营业务收入 39 000登记已结算的合同价款：借：应收账款 20 000贷：工程结算 20 000借：银行存款 22 000贷：应收账款 22 00027 【正确答案】 2018 年
31、完工进度=1002018 年应确认的合同收入=70 000 一 24 00039 000=7 000(万元)2018 年应确认的合同费用=67 75025 000 一 35 750=7 000(万元)2018 年应确认的合同毛利=028 【正确答案】 A 公司 2018 年有关建造合同的会计分录如下：借：工程施工合同成本 7 000贷：原材料 7 000借：主营业务成本 7 000贷：主营业务收入 7 000借：存货跌价准备 1500贷：主营业务成本 1 500借：应收账款 20 000贷：工程结算 20 000借：银行存款 36 000贷：应收账款 36 000借：工程结算 70 000贷：工程施工合同成本 67 750合同毛利 2 250
