1、会计专业技术资格中级会计实务（综合）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为乙公司的母公司。2016 年 12 月 3 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的销售价款为 1 000 万元，增值税额为 170 万元，款项已收到；该批商品成本为 700 万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制 2016年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目应抵销的金额为( )万元。（A）300（B） 700（C） 1 000（D）1 17
2、0 2 甲公司 2016 年 1 月 1 日以现金 4 500 万元购入乙公司 30的股份，另支付手续费等 225 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 16 500 万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司 2016 年实现净利润900 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额为( )万元。（A）6975（B） 270（C） 2475（D）7203 甲公司于 2016 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的 3 年期公司债券，作为持有至到期投资核算，在购买日其公允价值为 60 48
3、0 万元，发生交易费用 60 万元。债券面值为 60 000 万元，票面年利率为 3，半年期实际利率为 134，每半年付息一次，采用实际利率法摊销利息调整。2016 年上半年利息已收到，不考虑其他因素，2016 年 7 月 1 日持有至到期投资的摊余成本为( )万元。(计算结果保留两位小数)（A）60 39124（B） 60 540（C） 60 480（D）60 451244 甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月 1 日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税为 17 万元；支付的运输费价税合计为 5 550 元(已取得运输业
4、增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为 11)；款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为 10 万元，进项税额为 17 万元，应支付的安装工人工资为3 000 元，发生的专业人员服务费为 2 000 元，发生的员工培训费为 1 500 元。假定不考虑其他相关税费。甲公司该固定资产的入账价值为( )万元。（A）111（B） 128055（C） 110945（D）1110555 2016 年 1 月 1 日，A 公司从 B 公司购入一项无形资产，双方协议采用分期付款方式购入，合同价款为 2 000 万元，从 2016 年年末开始每年年末付款 400 万元，5年付清。2
5、016 年 1 月 3 日以现金支付测试费 50 万元，1 月 6 日达到预定用途。假定银行同期贷款利率为 5。假定不考虑相关税费等因素，该项无形资产的入账价值为( )万元。 (PA，5，5)=4 329 5（A）2 050（B） 1 7818（C） 1 7318（D）2 000二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 企业对使用寿命有限以及使用寿命不确定的无形资产进行复核时，其正确的会计处理方法有( ) 。（A）使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限
6、，按照会计估计变更进行处理（B）对使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命（C）使用寿命有限的无形资产，其预期经济利益的消耗方式与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更进行处理（D）使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销7 2017 年财务报告于 2018 年 3 月 20 日对外报出，其于 2018 年发生的下列交易事项中，应作为 2017 年日后调整事项处理的有( )。（A）1 月 20 日，收到客户退回部分商品，该商品已于 2017 年 12 月确认为销售收入（B） 3 月 18 日，甲公司支付 2017
7、年的审计费用 20 万元（C） 2 月 25 日发布重大资产重组公告，通过发行股份收购一家下游企业 100的股权（D）2017 年发生的一起诉讼在 2018 年 3 月 10 日结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差 200 万元8 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）固定资产办理竣工决算手续时调整了固定资产原价的，应相应调整原已计提的折旧额（B）特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本（C）上月已达到预定可使用状态但尚未投入使用的固定资产也应从本月开始计提折旧（D）固定资产发生资本化后续支出时，应将被替换部分的账面价值从固定资产成本中扣除9 某民间非营利组织医院
8、于 2015 年 12 月 6 日收到甲公司 100 万元的现金捐赠，甲公司要求该款项用于资助 60 岁以上老人白内障手术。2016 年 1 月，该医院用该款项中的 20 万元资助 60 岁以上老人白内障手术。假定年末结转净资产，下列说法中正确的有( )。（A）2015 年 12 月 6 日，收到现金捐赠贷记“捐赠收入限定性收入”科目，金额 100 万元（B） 2015 年 12 月 31 日，将捐赠收入转入“限定性净资产 ”贷方（C） 2016 年 1 月，支出 20 万元计入业务活动成本（D）2016 年 1 月，将限定性净资产 20 万元转为非限定性净资产10 下列各项中，母公司在编制合
9、并财务报表时，应纳入合并范围的有( )。（A）经营规模较小的子公司（B）已宣告清理整顿的原子公司（C）资金调度受到限制的境外子公司（D）经营业务性质有显著差别的子公司11 下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（A）建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用（B）因建造合同收到的索赔款项，不属于建造合同收入的内容，收到该款项时应计入营业外收入（C）建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本确认合同收入（D）建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，不确认合同收入，合同成本在发生时确认为合同费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题
10、1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 对于以权益结算的股份支付，若其他方服务的公允价值和权益工具的公允价值都不能可靠计量，应以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入其他综合收益。( )（A）正确（B）错误13 将以经营租赁方式租入的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，属于会计政策变更。 ( )（A）正确（B）错误14 企业自创商誉、自创品牌可以确认为无形资产。 ( )（A）正确（B）错误15 企业采用 T 型账户法编制现金流量
11、表时，要为所有的现金项目 (包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设 T 型账户。 ( )（A）正确（B）错误16 企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。16 甲公司自 2018 年开始执行企业会计准则，2018 年 1 月 1 日，已按照新准则的要求进行了新旧科目的转换。甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的 10计提法定盈余公积。税法规定，各项资产计提的减值准备均不得从应纳
12、税所得额中扣除，实际发生的资产减值损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则，2018 年年初涉及需要调整的事项如下：资料一：2017 年 10 月 20 日，甲公司购买的 B 公司股票 100 万股作为短期投资，按成本与市价孰低计量，每股成本 9 元，2017 年年末每股市价 10 元，按新企业会计准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。资料二：甲公司于 2016 年 12 月 31 日将一栋刚完工的建筑物对外出租，按新企业会计准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2017 年年末及 2018 年初的公允价值为 3000 万元，账面价值为 1 900 万
13、元(与税法一致)。按新企业会计准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与变更前原账面价值之间的差额调整留存收益。资料三：所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。资料四：2017 年年末存在的其他事项如下：2017 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 4 000 万元，已计提坏账准备 160万元。2017 年 7 月开始对一项固定资产计提折旧，成本为 6 000 万元，预计使用年限为 10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。2017 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为 2 600
14、 万元，存货跌价准备账面余额为 300 万元。资料五：2018 年发生的事项如下：2018 年 4 月，甲公司自公开市场购入股票作为可供出售金融资产核算，买价为1 995 万元，发生相关税费 5 万元。2018 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 3 100 万元。2018 年 5 月，将 2017 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票出售 50 万股，取得款项560 7j元，2018 年年末每股市价 13 元。甲公司 2018 年 12 月 10 日与丙公司签订合同，约定在 2019 年 2 月 20 日以每件02 万元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货
15、，将对甲公司处以总价款 20的违约金。签订合同时产品尚未开始生产且尚无相关原材料库存，甲公司准备生产产品时原材料的价格突然上涨，预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价，预计 A 产品的单位成本为 021 万元。2018 年年末投资性房地产的公允价值为 2 850 万元，按照税法规定计算的本年折旧额为 100 万元。从 2018 年 1 月 1 日起，甲公司承诺对销售的 X 产品提供 3 年免费售后服务。按销售额的 2计提产品质量保证费用。2018 年 X 产品的销售额为 20 000 万元。当年销售的 X 产品没有出现质量问题。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。2
16、018 年发生坏账 60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6 000 万元，坏账准备余额为 240 万元。甲公司开发一项新产品生产技术，于 2018 年 1 月达到预定可使用状态，共计发生研究开发支出 500 万元，其中 300 万元符合资本化条件计入无形资产成本，当年摊销 50 万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，可按当期研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销，税法按照 6 年采用直线法摊销(同会计规定)。2018 年 1 月 1 日，甲公司以 4 134
17、万元的价格购入当日发行的 3 年期国债，作为持有至到期投资核算，面值为 4 000 万元，每年年末付息，到期一次还本，票面年利率为 6，实际年利率为 5。税法规定，国债利息收入免征所得税。2018 年年末结存存货的账面余额为 3 000 万元，存货跌价准备账面余额为 100万元。资料六：甲公司预计其未来期间适用的所得税税率不会发生变化。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：17 根据资料一和资料二，对甲公司 2018 年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及的所得税在所得税会计政策变更事项中调整)。18 根据资料一
18、至资料四，确定表 2 中所列资产、负债在 2018 年年初的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录。19 根据资料五，编制 2018 年发生的事项的会计分录。20 确定表 3 中所列资产、负债在 2018 年年末的账面价值和计税基础。21 计算 2018 年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额(不考虑应交所得税)。(计算结果保留两位小数，答案中金额单位用万元表示。)22 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17。该公司 2018年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。(1)甲公司销售一台设备给 B 企业，该设备的实际成本为 75 万元，售价为 1
19、20 万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 B 企业；B 企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为 3 个月，到期日为次年 3 月 5 日。由于 B 企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，定于次年 1 月 20 日再予提货。(2)甲公司委托 w 商店代销商品一批，代销价款为 150 万元。本年度收到 1W 商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的 60，w 商店按代销价款(不含税)的10收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为 90 万元。(3)甲公司采用以旧换新方式销售 8 台产品给 F 企业，单位售价为 5 万元，单位成本为 3 万元；同时收回 8 台同类旧商品作为库存商
20、品入账，每台回收价为 05 万元(不考虑增值税) ，差额款项已收存银行。(4)甲公司对其生产的丙产品实行“ 包退、包换、包修” 的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品 1000 件，销售价款计 500 万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退 ”产品占 1， “包换”产品占 2，“包修”产品占 3。该批产品成本为 300 万元。(5)8 月 5 日，甲公司赊销产品 100 件给 H 公司，销售价款计 100 万元，实际成本为 60 万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：210，120，n30。本年 8 月 20 日 H 公司付清货款 (计算现金折扣时考虑增值税)。不考
21、虑其他因素。要求：根据上述资料，编制有关的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。22 2016 年年末，甲公司预计将对自有资源进行优化整合，因此，对公司资产进行价值评估，相关资料如下：资料一：甲公司 2016 年年末总部资产和资产组 A、B 的账面价值分别为 1 200 万元、2 400 万元、2 400 万元，A 资产组预计剩余使用寿命为 5 年，B 资产组预计剩余使用寿命为 10 年。由于市场竞争激烈，A 资产组的可收回金额为 1 800 万元，B 资产组的可收回金额为 1800 万元。资料二：A 资产组，由一项固定资产 W 与无形资产(专利技术) 构成。固定资产的预计未来现金流量的现值
22、与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计；无形资产成本为 2 240 万元，预计使用寿命为 10年，尚可使用年限为 5 年，按照直线法计提摊销，预计净残值为零。该专利技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，认定该专利技术虽然价值受到重大影响，但仍有剩余价值，其公允价值减去处置费用后的净额为 540 万元。资料三：B 资产组中有 X、Y、Z 三项固定资产，账面价值分别为 400 万元、800万元、1200 万元，尚可使用年限均为 10 年。各项资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计。资料四：假定总部资产均为固定资产
23、，且不考虑其他因素。要求：23 分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额，将结果填列在表 2 中。24 计算 2016 年年末甲公司 A 资产组中各项资产应计提的减值金额。25 计算 2016 年年末甲公司 B 资产组中各项资产应计提的减值金额。26 编制甲公司计提减值准备的有关会计分录。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)27 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 12 月 31 日，甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。假定不考虑所得税的影响。资料一：2015 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 3 000
24、万元和一批库存商品从 C 公司其他股东处受让取得其 60的股份，该批库存商品的公允价值为 2 000 万元，成本为 1 600 万元，未计提跌价准备；当日 C 公司可辨认净资产的账面价值为 8 700万元，公允价值为 9 000 万元，差额为一项固定资产所致，该固定资产预计尚可使用年限为 5 年，C 公司采用直线法对其计提折旧，预计净残值为 0。当日 C 公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值为 8 700 万元。2015 年 C 公司实现净利润 1200 万元(各月实现利润均衡)，假定合并前双方属于同一集团。甲公司的会计处理为：2015 年 7 月 1 日：借：长期股权投资 5 34
25、0贷：银行存款 3 000主营业务收入 2 000应交税费应交增值税(销项税额) 340借：主营业务成本 1600贷：库存商品 1 600借：长期股权投资 342贷：投资收益(1 2006 123005612)60 342资料二：2015 年 10 月 2 日，甲公司以银行存款 1300 万元从二级市场购入 D 公司的股份 5，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用 25 万元。甲公司会计处理如下：借：交易性金融资产成本 1300投资收益 25贷：银行存款 1 325资料三：2015 年 11 月 1 日，甲公司与 G 公司签订不可撤销合同，约定在 2016年 2 月 1 日向 G 公司销售
26、某型号的商品 1 000 件，单价 10 万元，若不能按期交货，甲公司应向 G 公司支付 350 万元的违约金。截至 2015 年 12 月 31 日，甲公司已经生产出 1 000 件该型号的商品，但由于材料价格上涨，导致单位成本达到 102 万元。甲公司会计处理如下：借：营业外支出 200贷：预计负债 200资料四：2015 年 12 月 1 日，甲公司委托 M 公司代销一批商品，共 1 000 件，售价为 500 万元，成本为 400 万元，商品已于当日发出。甲公司按销售收入的 10支付 M 公司手续费。2015 年 12 月 31 日，甲公司收到 M 公司交来的代销清单，列明已出售商品
27、600 件，甲公司向 M 公司开具了增值税专用发票，款项尚未结清。甲公司会计处理如下：借：应收账款 500贷：主营业务收入 500借：主营业务成本 400贷：库存商品 400借：应收账款 51贷：应交税费应交增值税(销项税额) 51资料五：2015 年 12 月 31 日，甲公司与 E 公司签订经营租赁合同，将自用办公楼整体出租给 E 公司使用，租期为 3 年，年租金为 200 万元，2015 年 12 月 31 日为租赁期开始日。假定该办公楼为 2013 年 12 月 20 日购建完成并达到预定可使用状态，原值为 3 500 万元，预计使用年限为 35 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧
28、。2015 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为 4 000 万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司会计处理如下：借：投资性房地产成本 4 000累计折旧 200贷：固定资产 3 500公允价值变动损益 700要求：逐项判断甲公司上述事项的处理是否正确，不正确的请说明理由，并对于处理不正确的事项编制更正的会计处理。27 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)在 2016 年至 2018 年进行股权投资的有关资料如下：资料一：2016 年 3 月 1 日，A 公司以银行存款 520 万元作为对价购入 B 公司。10的股权，另支付交易费用 10 万元。A 公司取得该项股权投资
29、后准备长期持有，但 A 公司没有在 B 公司董事会中派出代表，对 B 公司不具有重大影响。资料二：2016 年 4 月 20 日，B 公司宣告发放 2015 年现金股利 100 万元。资料三：2016 年 5 月 10 日，A 公司收到 B 公司发放的 2015 年现金股利。资料四：2016 年 12 月 31 日，A 公司持有的该项股权投资的公允价值为 750 万元。资料五：2017 年 1 月 1 日，A 公司又以银行存款 5 600 万元作为对价，从 C 公司处取得 B 公司 70的股权，相关手续于当日完成。A 公司取得这部分股权后，能够对 B 公司实施控制。A 公司准备长期持有该项股权
30、投资。此前， A 公司与 B 公司不属于同一企业集团。当日，A 公司原持有的 B 公司股权投资的公允价值为 800 万元。资料六：2017 年 1 月 1 日，B 公司所有者权益总额为 6 750 万元，其中实收资本为 3 000 万元，资本公积为 300 元，盈余公积为 450 万元，未分配利润为 3 000 万元。其中一项管理用固定资产的公允价值比账面价值高 100 万元，除此之外，B 公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项固定资产的剩余使用寿命为 5 年，采用直线法计提折旧。资料七：2017 年 6 月，B 公司将其生产的 N 产品一批销售给 A 公司，售价为 25
31、0万元，成本为 160 万元。相关款项已结清。至 2017 年 12 月 31 日，A 公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为 150 万元，该批存货剩余部分的可变现净值为 90 万元。资料八：2017 年 B 公司实现净利润 865 万元，B 公司可供出售金融资产公允价值上涨 300 万元(已扣除所得税影响)，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。资料九：2018 年 1 月 2 日，A 公司以 7 000 万元的对价将其持有的 B 公司 70的股权出售给第三方公司(即出售其持有乙公司股权的 875)，处置后对 B 公司的剩余持股比例降为 10，不能对 B 公司施
32、加重大影响，A 公司作为可供出售金融资产核算。剩余 10股权的公允价值为 1 000 万元。其他有关资料如下：A、 B 公司适用的所得税税率均为 25；A 公司和 B 公司均按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积；假定该项企业合并为免税合并。要求：28 判断 A 公司 2016 年所取得的股权投资应划分为哪一类资产进行核算，并说明理由。编制 A 公司 2016 年与股权投资的相关会计分录。29 编制 A 公司 2017 年增持 B 公司股份的相关会计分录，并计算合并商誉。30 编制 A 公司 2017 年 12 月 31 日合并财务报表对 B 公司评估增值、长期股权投资的调整分录
33、，以及对内部交易的抵销分录。31 计算 A 公司 2018 年 1 月 2 日因处置 B 公司股权在合并报表中确认的投资收益金额。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（综合）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=1000+170=1170(万元) 。销售价款和增值税的款项都已收到，所以应抵销含税金额。2 【正确答案】 A【试题解析】 权益法进行后续计量时产生的营业外收
34、入=16 50030 一(4 500+225)=4275(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=90030=270(万元)，所以对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额=4275+270=6975(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 2016 年 6 月 30 日，实际利息收入=(60 480+60)1 34=81124( 万元)；应收利息=60 0003612=900(万元)；债券实际利息与应收利息的差额=900 一 81124=8876(万元)；2016 年 7 月 1 日持有至到期投资摊余成本=60 540 一 8876=60 45124(万元)。4 【正确答案】 A【试题解析】
35、 固定资产的入账价值=100+5550(1+1 1)10 000+10+03+02=111(万元 )5 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产的入账价值=40043295+50=17818(万元)二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。6 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，例如采用产量法、直线法等。如果与无形资产有关的经济利益预期消耗方式发生了重大改变，那么就应改变无形资产的摊销方法，故选项D 不正确
36、。7 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，属于当期正常业务；选项 C，属于非调整事项。8 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 固定资产办理竣工决算手续时可以调整固定资产原价，但不应调整原已计提的折旧额，选项 A 错误。9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题相关分录：2015 年 12 月 6 日：借：银行存款 100贷：捐赠收入限定性收入 1002015 年 12 月 31 日：借：捐赠收入限定性收入 100贷：限定性净资产 1002016 年 1 月：借：业务活动成本 20贷：银行存款 20借：限定性净资产 20贷：非限定性净资产 202016 年 12 月 31 日：
37、借：非限定性净资产 20贷：业务活动成本 2010 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，已宣告清理整顿的原子公司，由法院等机构控制，不再受母公司的控制，所以不再纳入合并报表的合并范围。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，因建造合同变更、索赔、奖励等形成的收入，属于建造合同收入的内容。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。12 【正确答案】 B【试题解析】 内在价值变动应计
38、入当期损益。13 【正确答案】 B【试题解析】 由于经营租赁和融资租赁这两个事项有着本质差别，故该变更不属于会计政策变更。14 【正确答案】 B【试题解析】 商誉不具有可辨认性，自创品牌的成本不能够可靠计量，均不能确认为无形资产。15 【正确答案】 B【试题解析】 企业采用 T 型账户法编制现金流量表时，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设 T 型账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。16 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的各项利得或损失，可能直接计入当期损益，也可能直接计入所有者权益。四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算
39、过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 【正确答案】 借：交易性金融资产 公允价值变动 100贷：盈余公积 10利润分配未分配利润 90借：投资性房地产 公允价值变动 1100贷：盈余公积 110利润分配未分配利润 99018 【正确答案】 2018 年年初相关资产、负债的账面价值和计税基础见表 8。借：递延所得税资产 (76025)190 盈余公积 11 利润分配未分配利润 99 贷：递延所得税负债 (1 20025)30019 【正确答案】 借：可供出售金融资产 成本 2 000贷：银行存款 2 000年末：借：可
40、供出售金融资产公允价值变动1 100贷：其他综合收益 1 100借：银行存款 560公允价值变动损益 50贷：交易性金融资产成本 450公允价值变动 50投资收益 110年末：借：交易性金融资产公允价值变动 1 50贷：公允价值变动损益 150履行合同发生的损失=1 000(02102)=10(万元)不履行合同支付的违约金=1 0000 220=40(万元)履行合同发生的损失小于不履行合同的违约金损失，故应按孰低原则选择执行合同，同时由于不存在标的资产，所以确认预计负债 10 万元。借：营业外支出 10贷：预计负债 10借：公允价值变动损益 150贷：投资性房地产公允价值变动 150借：销售费
41、用 400贷：预计负债 40020 【正确答案】 2018 年年末相关资产、负债的账面价值和计税基础见表 9。*对于无形资产形成的可抵扣暂时性差异，由于不是产生于企业合并且确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认暂时性差异的所得税影响。21 【正确答案】 期末递延所得税负债 =2 35025=5875(万元)期初递延所得税负债余额为 300 万元，递延所得税负债本年发生额为(5875300)2875 万元，其中计入其他综合收益的递延所得税负债为(1 10025)275 万元，计入所得税费用的递延所得税负债为(2875275)125 万元。期末递延所得税资产=(1 655125)2
42、5=382 5(万元)期初递延所得税资产余额为 190 万元，递延所得税资产本年发生额为(3825 一190)1925 万元。22 【正确答案】 借：应收票据 1404贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税(销项税额) 204借：主营业务成本 75贷：库存商品 75借：发出商品(或委托代销商品 ) 90贷：库存商品 90借：应收账款 1053贷：主营业务收入 90应交税费应交增值税(销项税额) 153借：主营业务成本 54贷：发出商品(或委托代销商品) 54借：销售费用 9贷：应收账款 9借：银行存款 428库存商品 4贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税(销项税额) 68借：主营业务
43、成本 24贷：库存商品 24借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) (50017 )85借：主营业务成本 300贷：库存商品 300借：主营业务收入 5贷：主营业务成本 3预计负债 2借：应收账款 1 17贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60借：银行存款 11583财务费用 117贷：应收账款 11723 【正确答案】 总部资产和各资产组减值准备计算见表 5。【试题解析】 总部资产分摊比例：按照 A、B 资产组加权计算后的账面价值来分摊，使用寿命的权数是分别除以二者的最大公约数，A 的剩余使用寿
44、命是 5 年，B 的剩余使用寿命是 10 年，最大公约数是 5，所以加权后各自的权重是 1 和 2，加权后的账面价值=原账面价值 权重，即：A 资产组加权计算后的账面价值=2 4001=2 400(万元)B 资产组加权计算后的账面价值=2 4002=4 800(万元)A 资产组的分摊比例=2 400(2 400+4 800)100=3333B 资产组的分摊比例=4 800(2 400+4 800)100=66 6724 【正确答案】 无形资产的账面价值=2 240 一 2 240105=1120(万元)因为按照其所占份额分摊的减值准备=1 1202 40085714=400( 万元)，计提减值
45、准备后的账面价值=1120 一 400=720(万元)，大于其公允价值减去处置费用后的净额 540 万元，因此无形资产应计提减值准备 400 万元。W 固定资产应分摊的减值金额=857 14400=45714(万元)25 【正确答案】 X 固定资产应分摊的减值金额=1 0504002 400=175(万元)Y 固定资产应分摊的减值金额=1 050800 2 400=350(万元)Z 固定资产应分摊的减值金额=1 0501 2002 400=525(万元)26 【正确答案】 会计分录如下：借：资产减值损失 2 400贷：固定资产减值准备总部资产 49286W 固定资产 457 14X 固定资产
46、175Y 固定资产 350Z 固定资产 525无形资产减值准备 40027 【正确答案】 (1)资料一，甲公司的会计处理不正确。理由：合并前双方属于同一集团，所以甲公司对 C 公司的合并属于同一控制下的企业合并，长期股权投资应以享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额入账，投出资产按账面价值转销，不确认处置损益；该长期股权投资后续计量方法为成本法，不应确认被合并方实现的净利润。更正分录：借：主营业务收入 2 000贷：主营业务成本 1600长期股权投资 120资本公积股本溢价 280借：投资收益 342贷：长期股权投资 342资料二，甲公司会计处理正确。资料三，甲公司会计处
47、理不正确。理由：亏损合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，预计亏损超出减值损失的部分，才确认为预计负债。更正分录：借：预计负债 200贷：营业外支出 200借：资产减值损失 200贷：存货跌价准备 200资料四，甲公司会计处理不正确。理由：收取手续费方式的委托代销，委托方应在收到代销清单时确认收入，并确认手续费支出，发出商品时不应确认收入、不应结转成本。更正分录：借：主营业务收入 200贷：应收账款 200借：发出商品 160贷：主营业务成本 160借：销售费用 30贷：应收账款 30资料五，甲公司会计处理不正确。理由：固定资产转为采用公允价值模式计量的投资性房地
48、产时，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。更正分录：借：公允价值变动损益 700贷：其他综合收益 70028 【正确答案】 A 公司 2016 年所取得的股权投资应划分为可供出售金融资产。理由：A 公司取得该项股权投资后，对被投资方不具有重大影响，不能作为长期股权投资核算，且 A 公司准备长期持有该项股权投资，因此只能划分为可供出售金融资产。2016 年 3 月 1 日：借：可供出售金融资产 530贷：银行存款 5302016 年 4 月 20 日：借：应收股利 10贷：投资收益 102016 年 5 月 10 日：借：银行存款 10贷：应收股利 102016 年 12 月 31 日：借：可供出售金融资产 220贷：其他综合收益 22029 【正确答案】 2017 年 1 月 1 日：借：长期股权投资 5 600贷：银行存款 5 600借：长期股权投资 800贷：可供出售金融资产 750投资收益 50借：其他综合收益 220贷：投资收益 220合并商誉=(5 600+800)一(6 7
