1、会计专业技术资格中级会计实务（负债及借款费用）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 歹己件，公允价值和计税价格均为 600 元件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为( ) 万元。（A）18（B） 1404（C） 12（D）21062 2017 年 7 月，甲公司当月应发工资 1 000
2、 万元，其中：生产部门生产工人工资600 万元，生产部门管理人员工资 100 万元，管理部门管理人员工资 200 万元，研发人员工资 100 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10、8、2和 15计提并缴存医疗保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费。根据上述资料，不考虑其他因素影响，下列有关货币性薪酬的会计处理，不正确的是( ) 。（A）计入生产成本的职工薪酬为 729 万元（B）计入制造费用的职工薪酬为 1215 万元（C）计入研发支出的职工薪酬为 1215 万元（D）确认应付职工薪酬为 1 000 万元3 2015 年 1 月 1 日，甲公司按面值发行按年付
3、息、到期还本的五年期可转换公司债券 1000 万元，票面利率 5，发行债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9，(PA，9，5)=389，(P S，9，5)=065，发行日可转债公司债券权益成分的公允价值为( )万元。（A）1555（B） 8445（C） 0（D）1 0004 2012 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 5 年期公司债券，实际收到的款项为 18 800 万元。该债券面值总额为 18 000 万元，票面年利率为5。利息于每年年末支付；实际年利率为 4。2012 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为( )万元。（A）18
4、000（B） 18 652（C） 18 800（D）18 9485 A 公司于 2017 年 1 月 1 日发行 4 年期一次还本付息的公司债券，债券面值 2 000万元，票面年利率 5，发行价格 190104 万元。A 公司经计算该债券的实际年利率为 6。该债券 2017 年度应确认的实际利息费用为( )万元。（A）100（B） 120（C） 9505（D）1 14066 2015 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800 万元，最低租赁付款额的现值为 750 万元，甲公司担保的资产余值为 100 万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( )万元
5、。（A）650（B） 750（C） 800（D）8507 企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是( )。（A）股票发行费用（B）长期借款的手续费（C）外币借款的汇兑差额（D）溢价发行债券的利息调整摊销额8 2013 年 4 月 20 日，甲公司以当月 1 日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5 月 10 日开始施工，5 月 20 日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7 月 15 日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为( )。（A）2013 年 4 月 1 日（B） 2013 年 4 月 20 日（C） 2013 年 5 月 10 日（D）2013 年 7
6、 月 15 日9 某企业 2017 年 1 月 1 日开始建造一项固定资产，工程预计在 2018 年 3 月完工，未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2017 年 1 月 1 日从银行借入 3 年期借款 3 000 万元，年利率 6；2017 年 1 月 1 日发行 5 年期债券 2 000 万元，票面年利率 5，到期一次还本分次付息，发行价为 2 000 万元。2017 年 1 月1 日、4 月 1 日、10 月 1 日分别支出 2 000 万元、1 000 万元、1 000 万元。2017 年一般借款利息资本化金额为( )万元。（A）168（B） 1746（C） 21133（D
7、）20510 A 公司发生的下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是 ( )。（A）2017 年 1 月 1 日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年 2 月15 日完工，达到预定可使用状态（B） 2017 年 1 月 1 日起，向银行借入资金用于生产 A 产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为 1 年零 1 个月（C） 2017 年 1 月 1 日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年 2 月 15 日完工（D）2017 年 1 月 1 日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年 5 月 16 日完工11 下列各项业务或事项属于短期职工薪酬的是(
8、 )。（A）失业保险（B）职工缴纳的养老保险（C）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（D）医疗保险12 2017 年 1 月 1 日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果 2017年度公司净利润能超过 2 500 万元，对于超出部分，管理层可以享有 8的额外回报。假定截至 2017 年年末，甲公司全年实现净利润 2 800 万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为( )万元。（A）24（B） 200（C） 224（D）42413 甲公司有 500 名职工，从 2017 年起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受 6 个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一
9、个日历年度，超过 1 年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付。2017 年 12 月 31日，每个职工当年平均未使用年休假为 2 天半，甲公司预计 2018 年有 400 名职工将享受不超过 6 天的带薪病假，剩余的 100 名职工每人将平均享受 7 天半休假，假定这 100 名职工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为 200 元。甲公司在 2017 年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为( )元。（A）50 000（B） 30 000（C） 20 000（D）15 00014 2017 年 6 月 20 日，A 公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。
10、该协议签订后，A 公司不能单方面解除。协议规定的员工包括：生产工人 100 人、车间管理人员 10 人，并于 2017 年 12 月 31 日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人 2 万元、管理人员每人 5 万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，A 公司进行的下列账务处理，正确的是 ( )。（A）确认生产成本 200 万元（B）确认管理费用 50 万元（C）确认应付职工薪酬 250 万元（D）确认制造费用 50 万元15 下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）将负债成分确认为应付债券（B）将权益成分确认为其他权益工具（C）按债券面值
11、计量负债成分初始确认金额（D）按债券公允价值计量负债成分初始确认金额二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有( )。（A）未确认融资费用按实际利率进行分摊（B）或有租金在实际发生时计入当期损益（C）初始直接费用计入当期损益（D）由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额17 下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有( )。（A）累积带薪缺勤（B）职工教育经费（C）非货币性福利（D）长期残疾福利18 下列各项中，属于设定受益
12、计划中计划资产回报的有( )。（A）计划资产产生的股利（B）计划资产产生的利息（C）计划资产已实现的利得（D）计划资产未实现的损失19 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。下列属于职工薪酬的有( )。（A）企业提供给职工配偶的福利（B）企业提供给职工子女的福利（C）企业提供给职工受赡养人的福利（D）企业提供给已故员工遗属及其他受益人等的福利20 下列关于职工薪酬的说法中，正确的有( )。（A）企业向职工提供非货币性福利的，一定要按照公允价值计量（B）企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬，应当按照受益对象计入当期损益或相关资产成本（C）我国企业职
13、工休婚假期间的工资通常属于累积带薪缺勤（D）非累积带薪缺勤应当在缺勤期间计提应付工资时一并处理21 企业会计准则第 9 号职工薪酬所称的职工至少应当包括( )。（A）与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员（B）与企业订立了以完成一定工作作为期限的劳动合同的所有人员（C）未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等（D）通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员22 资产负债表日，有关应付债券和持有至到期投资的核算方法，正确的有( )。（A）对于到期一次还本付息的应付债券，应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用（B）对于分期
14、付息、一次还本的应付债券，应于资产负债表日，将按期初摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“ 应付债券 利息调整” 科目（C）对于分期付息、到期一次还本的持有至到期投资，应按期初摊余成本和实际利率计算确定的债券的利息收入，与按票面利率计算确定的应收利息金额的差额，借记或贷记“ 持有至到期投资 利息调整” 科目（D）企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程，取得投资的企业所发生的交易费用，计入投资收益23 下列关于专门借款费用暂停或停止资本化的表述中，正确的有( )。（A）购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间累计达 3
15、个月，应当暂停借款费用资本化（B）购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化（C）在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化（D）在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后再停止借款费用资本化24 按照企业会计准则第 17 号借款费用的规定，下列表述正确的有( )。（A）符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产（B）资
16、本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内（C）在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额（D）应予资本化的借款范围只包括专门借款三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过 1个月的，企业应暂停借款费用资本化。 ( )（A）正确（B）错误2
17、6 企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。 ( )（A）正确（B）错误27 对认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，发行企业应在认股权到期时，将原计入其他权益工具的部分转入营业外收入。 ( )（A）正确（B）错误28 企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。 ( )（A）正确（B）错误29 下列导致固定资产建造中断时间连续超过 3 个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是( )。（A）劳务纠纷（B）安全事故（C）资金周转困难（D）可预测的气候影响会计
18、专业技术资格中级会计实务（负债及借款费用）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 应计入应付职工薪酬的金额=600300+60030017=210 600(元)，即 2106 万元。【知识模块】 负债及借款费用2 【正确答案】 D【试题解析】 计入生产成本的职工薪酬=600(1+215)=729( 万元)；计入制造费用的职工薪酬=100(1+215)=1215(万元)；计入管理费用的职工薪酬=200(1+21 5)=243( 万元)；计入
19、研发支出的职工薪酬=100(1+215)=121 5(万元)；确认应付职工薪酬=1 000(1+215)=1215( 万元) 。【知识模块】 负债及借款费用3 【正确答案】 A【试题解析】 负债成分的公允价值=1 0005389+1000065=8445( 万元)，权益成分的公允价值=1000 一 8445=1555(万元)。【知识模块】 负债及借款费用4 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 12 月 31 日该应付债券的摊余成本=18 800 一(18 0005 一18 8004)=18 652(万元)，所以选择 B。【知识模块】 负债及借款费用5 【正确答案】 D【试题解析】 实际
20、利息费用=应付债券期初的摊余成本 实际年利率=1 901046 =114 06( 万元)【知识模块】 负债及借款费用6 【正确答案】 B【试题解析】 融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，本题不涉及初始直接费用，所以固定资产的入账价值为 750 万元。【知识模块】 负债及借款费用7 【正确答案】 A【试题解析】 借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。股票发行费用不属于借款费用。【知识模块】 负债及借款费用8 【正确答案】 C【试题解析】 借款费用开始资本化的三个条件：
21、资产支出已经发生； 借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。这三个条件全部满足的时点为 2013 年 5 月 10 日，所以此时为开始资本化时点。【知识模块】 负债及借款费用9 【正确答案】 A【试题解析】 2017 年一般借款的加权平均利率=(3 0006+2 0005 )(3 000+2 000)100=5 6， 2017 年一般借款利息资本化金额=(2 0001212+1 0009 12+1000312)5 6=168(万元) 。【知识模块】 负债及借款费用10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由
22、于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当根据其发生额计入当期财务费用。【知识模块】 负债及借款费用11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 属于离职后福利；选项 C，属于辞退福利。【知识模块】 负债及借款费用12 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司管理层可以分享的利润=(2 800 一 2 500)8=24(万元)【知识模块】 负债及借款费用13 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司在 2017 年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，即相
23、当于 150 天(1001 5) 的年休假工资 30 000(150200)元。【知识模块】 负债及借款费用14 【正确答案】 C【试题解析】 企业因辞退员工而发生的补偿金额作为辞退福利核算，并将补偿金额全部确认为管理费用。本题应确认的辞退福利总额=1002+105=250(万元)，会计分录为：借：管理费用 250贷：应付职工薪酬 250【知识模块】 负债及借款费用15 【正确答案】 C【知识模块】 负债及借款费用二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,D
24、【试题解析】 选项 C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。【知识模块】 负债及借款费用17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债及借款费用18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 计划资产回报，指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现和未实现的利得或损失。【知识模块】 负债及借款费用19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债及借款费用20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量；选项 C，我国企业职工休婚假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。【知识模块】
25、负债及借款费用21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 负债及借款费用22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 取得投资作为持有至到期投资的，交易费用计入其投资成本。【知识模块】 负债及借款费用23 【正确答案】 C,D【试题解析】 固定资产建造中发生非正常中断且连续超过 3 个月的，应暂停借款费用资本化，属于正常中断的，相关的借款费用仍可资本化。【知识模块】 负债及借款费用24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 借款费用应予资本化的借款范围包括专门借款，如果购建或生产符合资本化条件的资产时占用了一般借款的，一般借款也包括在内，选项 D 不正确。【知识模块】 负债及借款费用三、判断
26、题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。25 【正确答案】 B【试题解析】 暂停资本化的条件是发生非正常中断，而且中断时间连续超过 3 个月。【知识模块】 负债及借款费用26 【正确答案】 A【试题解析】 发行可转换公司债券的，要将负债成分与权益成分进行分拆，首先确认负债成分的公允价值，然后再用发行价格减去负债成分的公允价值计算出权益成分的公允价值。【知识模块】 负债及借款费用27 【正确答案】 B【试题解析】 企业发行的认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，应当在到期时将原计入其他权益工具的部分转入资本公积(股本溢价)。【知识模块】 负债及借款费用28 【正确答案】 A【知识模块】 负债及借款费用29 【正确答案】 D【试题解析】 可预测的气候影响导致的中断，不属于非正常中断，所以不应暂停资本化。【知识模块】 负债及借款费用
