1、会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 14及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日。下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回（B） 2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3 000 万元盈余公积转增资本（C） 2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元（D）2017 年 3
2、月 20 日，注册会计师发现甲公司 2016 年度存在重大会计舞弊2 2015 年 12 月 31 日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债 50 万元。2016 年 3月 15 日，人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔偿 60 万元。2016 年 4 月 15 日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述 10 万元的差额调整计入( )。（A）管理费用（B）其他综合收益（C）营业外支出（D）营业外收入3 企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是( ) 。（A）损益类项目（B）应收账款项目（C）货币资金项目（D）所有者权益类项目4 在资产负债表日至财务报
3、告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( ) 。（A）新证据表明资产负债表日对固定资产计提减值准备存在重大差错（B）自然灾害导致资产发生重大损失（C）资产负债表日后发行股票（D）外汇汇率发生较大变动5 甲上市公司 2017 年度财务报告批准报出日为 2018 年 4 月 10 日。甲公司在 2018年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年年末已确认预计负债 30 万元（B）因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损 100 万元（C）公司董事会提出 2
4、017 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股（D）支付 2017 年度财务报告审计费 50 万元6 下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）资产负债表日后发生的现金折扣事项（B）在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动（C）已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的合理估计金额（D）溢价发行债券7 企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是( )。（A）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债（B）资产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者
5、需要调整该项资产原确认的减值金额（C）资产负债表日后发生巨额亏损（D）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错8 A 公司 2017 年财务报告批准报出日为 2018 年 4 月 30 日。A 公司 2018 年 1 月 6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2018 年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A 公司对此项退货业务正确的处理方法是 ( )。（A）冲减 2018 年 1 月份收入、成本和税金等相关项目（B）冲减 2018 年 2 月份收入、成本和税金等相关项目（C）作为 2017 年资产负债表日后事项中的调整事项处理（D）作为 2017 年资产负债表日后事项中的非调
6、整事项处理9 下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是( )。（A）资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理（B）资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字（C）资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还应在会计报表附注中进行披露（D）资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利的分配，应作为调整事项处理10 甲公司适用的所得税税率为 25，2018 年 3
7、月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系 2016 年 6 月取得的，根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2016 年应计提折旧 100 万元，2017 年应计提折旧 200 万元。假定甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积，甲公司 2017 年度资产负债表“未分配利润”项目 “期末余额 ”应调减的金额为( )万元。（A）2025（B） 180（C） 200（D）27011 A 公司适用的所得税税率为 25，2017 年度财务报告于 2018 年 3 月 10 日批准报出。201 8 年 1 月
8、 2 日，A 公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求 A 公司按照合同约定履行债务担保责任 2 0007Y 元。因 A 公司在 2017 年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A 公司下列会计处理中，不正确的是 ( )。（A）作为资产负债表日后调整事项处理（B）应在 2017 年利润表中确认营业外支出 2 000 万元（C）应在 2017 年资产负债表中确认预计负债 2 000 万元（D）应在 2017 年资产负债表中确认递延所得税资产 500 万元
9、12 C 公司适用的所得税税率为 25，2017 年度财务报告于 2018 年 3 月 10 日批准报出。2018 年 1 月 20 日经与贷款银行协商，银行同意 C 公司将一笔于 2018 年 5月到期的借款展期 2 年。按照原借款合同规定，C 公司无权自主对该借款展期。C公司正确的会计处理是( )。（A）作为资产负债表日后调整事项处理（B）应进行追溯调整（C）应在 2017 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债（D）不属于资产负债表日后事项13 D 公司适用的所得税税率为 25，2017 年度财务报告于 2018 年 3 月 10 日批准报出。2018 年 2 月 5 日，法
10、院判决 D 公司应赔偿乙公司专利侵权损失 500 万元，D 公司不服决定上诉，经向律师咨询，认为法院很可能维持原判。乙公司是在2017 年 10 月 6 日向法院提起诉讼，要求 D 公司赔偿专利侵权损失 600 万元。至2017 年 12 月 31 日，法院尚未判决，经向律师咨询，D 公司就该诉讼事项于 2017年度确认预计负债 300 万元。D 公司不正确的会计处理是 ( )。（A）该事项属于资产负债表日后调整事项（B）应在 2017 年资产负债表中调整增加预计负债 200 万元（C）应在 2017 年资产负债表中调整冲减预计负债 300 万元，同时确认其他应付款 500 万元（D）应在 2
11、017 年资产负债表中确认递延所得税资产 125 万元14 2017 年 12 月 31 日，E 公司应收丙公司账款余额为 1500 万元，已计提的坏账准备为 300 万元。2018 年 2 月 26 日，丙公司发生火灾造成严重损失，E 公司预计该应收账款的 80将无法收回。假定 E 公司 2017 年度财务报告于 2018 年 3 月 30日对外报出，E 公司下列处理中正确的是( )。（A）该事项属于资产负债表日后调整事项（B）该事项属于资产负债表日后非调整事项（C）日后期间坏账损失的可能性加大，应在 2017 年资产负债表中补确认坏账准备 900 万元（D）应在 2017 年资产负债表中调
12、整减少应收账款 900 万元15 B 公司适用的所得税税率为 25，2017 年度财务报告于 2018 年 3 月 10 日批准报出，2017 年所得税汇算清缴在 2018 年 2 月 10 日完成。2018 年 2 月 26 日，因产品质量问题而发生销售退回，退回的商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在 2017 年 12 月发出且已确认收入 1 000 万元，销项税额 170 万元，结转销售成本 800 万元，货款未收到。B 公司不正确的会计处理是( )。（A）属于资产负债表日后调整事项（B）冲减 2017 年度的营业收入 1 000 万元（C）冲减 2017 年度的营业成本
13、800 万元（D）冲减 2017 年度的应交税费应交所得税 50 万元16 2017 年财务报告批准报出日为 2018 年 4 月 30 日。2018 年 3 月 4 日，A 公司发现 2016 年一项财务报表舞弊或差错，A 公司应调整的是 ( )。（A）2016 年资产负债表的期末余额和利润表本期金额（B） 2018 年资产负债表的年末余额和利润表上期金额（C） 2016 年资产负债表的年初余额和利润表上期金额（D）2017 年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
14、多选、少选、错选、不选均不得分。17 在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( ) 。（A）企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回（B）因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失（C）报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债（D）企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备18 甲公司 2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 4 月 5 日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）2016
15、 年 3 月 5 日按面值发行 5 亿元的三年期债券（B） 2016 年 1 月 13 日注册会计师审计甲公司 2015 年财务报表时发现的重大差错（C） 2016 年 3 月 28 日董事会审议通过 2015 年度利润分配方案（D）2016 年第一季度发生巨额亏损19 甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）甲公司资本公积转增资本（B）甲公司将持有 A 公司 60的股份转让给 B 公司（C）外汇汇率发生较大变动（D）甲公司将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认20 甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之
16、间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）出售子公司（B）增发股票（C）发生洪涝灾害导致存货严重毁损（D）报告年度销售的部分产品因产品质量原因被退回21 A 公司为 B 公司的 2 000 万元债务提供 70的担保。 2017 年 10 月，B 公司因到期无力偿还债务被起诉，至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，A 公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，金额能可靠确定。2018 年 3 月 6 日，A 公司财务报告批准报出之前法院作出判决，A 公司承担全部担保责任，需为 B 公司偿还债务的 70，A 公司已执行。A 公司的以下会计处理中，正确的有( )。（A）2017 年
17、12 月 31 日，按照或有事项确认负债的条件确认预计负债并作出披露（B） 2017 年 12 月 31 日，对此事项按照或有负债作出披露（C） 2018 年 3 月 6 日，按照资产负债表日后非调整事项处理（D）2018 年 3 月 6 日，按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负
18、债表货币资金项目的金额。 ( )（A）正确（B）错误23 对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。23 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17；适用的所得税税率为25，预计在未来期间保持不变。甲公司已按 2014 年度实现的利润总额 6 000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均
19、为 1500 万元，按净利润的10提取了法定盈余公积。甲公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 3 月25 日，2014 年度的企业所得税汇算清缴在 2015 年 4 月 20 日完成。2015 年 1 月 28日，甲公司对与 2014 年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：资料一：2014 年 12 月 1 日，甲公司委托乙公司销售 A 商品 1 000 件，商品已全部移交乙公司，每件成本为 500 元。合同约定，乙公司应按每件不合增值税的固定价格 600 元对外销售，甲公司按每件 30 元向乙公司支付代销商品的手续费；代销期限为 6 个月，代销
20、期限结束时，乙公司将尚未售出的 A 商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出 A 商品 400 件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为 24 万元，增值税税额为 408 万元。当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费 12 万元后的净额 2688 万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司 2014 年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元) ：借：应收账款 60贷：主营业务收入 60借：主
21、营业务成本 50贷：库存商品 50借：银行存款 2688销售费用 12贷：应收账款 24应交税费应交增值税(销项税额)408资料二：2014 年 12 月 2 日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为 500 万元的软件开发合同，合同规定的开发期为 12 个月。至 2014 年 12 月 31 日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 40 万元，已发生软件开发成本 50 万元(均为开发人员薪酬)，该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生 350 万元的成本。2014 年 12 月 31 日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度
22、为 10。根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司 2014 年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：借：银行存款 40贷：主营业务收入 40借：劳务成本 50贷：应付职工薪酬 50借：主营业务成本 50贷：劳务成本 50资料三：2014 年 6 月 5 日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于 2014 年 7 月 1 日起对导航芯片制造技术进行研发，期限 24 个月，预计研发支出为 1 200 万元(其中计划自筹 600 万元，申请财政补贴 600 万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2014 年 6 月 15 日，有关主管部
23、门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款 600 万元，但不得挪作他用。2014 年 7 月 1 日，甲公司收到上述款项后开始研发，至 2014 年 12 月 31 日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014 年 7 月 1 日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位：万元)：借：银行存款 600贷：营业外收入 600要求： 24 判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。25 判断甲公司对软件开发
24、业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。26 判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。26 甲公司适用的所得税税率为 25，且预计在未来期间保持不变，2013 年度所得税汇算清缴于 2014 年 3 月 20 日完成；2013 年度财务报告批准报出日为 2014 年 4月 5 日，甲公司有关资料如下：(1)2013 年 10 月 12 日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在 2014年 1 月 10 日以每件 5 万元的价格向乙公司
25、出售 100 件 A 产品，甲公司如不能按期交货，应在 2014 年 1 月 15 日之前向乙公司支付合同总价款 10的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产 A 产品，也未持有用于生产 A 产品的原材料。至2013 年 12 月 28 日甲公司为生产 A 产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计 A 产品的单位生产成本为 6 万元。 2013 年 12 月 31 日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。(2)2013 年 10 月 16 日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于 2013年 11 月 20 日之前向丙公司支付首期购货款 500 万元。2013
26、年 11 月 8 日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013 年 11 月 25 日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至 2013 年 12 月 31 日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 70，如败诉，将要支付 60 万元至 100 万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。(3)2014 年 1 月 26 日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司 90 万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了 90 万元的赔偿款。(4)2013 年 12 月 26 日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为 1 000
27、 万元的销售合同，约定甲公司于 2014 年 2 月 10 日向丁公司发货。甲公司因 2014 年 1 月 23 日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014 年 2 月 15 日，甲公司被丁公司起诉。2014 年 2 月 20 日，甲公司同意向丁公司赔偿 100 万元，丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。(5)其他资料： 假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在 2013 年 1月 1 日的期初余额均为零。涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允
28、许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 按照净利润的10提取法定盈余公积。不考虑其他因素。要求：27 根据资料(1)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。28 根据资料(2)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。29 分别判断资料(3)和(4)中甲公司发生的事项是否属于 2013 年度资
29、产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 14答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项2 【正确答案】 C【试题解析】 报告年度的未决诉讼在日后期间判决生效，实际赔偿损失与预计
30、赔偿损失的差额，一般应当调整报告年度的营业外支出。【知识模块】 资产负债表日后事项3 【正确答案】 C【试题解析】 日后调整事项中涉及的货币资金是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。【知识模块】 资产负债表日后事项4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，属于日后调整事项，其余为非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D，属于 2018 年的正常事项，不属于资产负债表日后事项。【知识模块】 资产负债表日后事项6 【正确答案】 C【试题解析】 选
31、项 A，属于正常事项；选项 B、 D，属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D，属于资产负债表日后调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项8 【正确答案】 B【试题解析】 此业务不属于资产负债表日后事项，应作为当期业务处理，冲减2018 年 2 月份的收入、成本和税金等相关项目。【知识模块】 资产负债表日后事项9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，不调整报告年度资产负债袁的货币资金项目和现金流量表各项目数字；选项 C，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项 D，应作为非调整事项
32、处理。【知识模块】 资产负债表日后事项10 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2017 年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额=(100+200)(125)90=2025(万元)【知识模块】 资产负债表日后事项11 【正确答案】 D【试题解析】 按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产。【知识模块】 资产负债表日后事项12 【正确答案】 D【试题解析】 该事项由于是日后期间发生的正常业务，所以不属于日后事项，不需要进行追溯调整，也不需要在 2017 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债。【知识模
33、块】 资产负债表日后事项13 【正确答案】 C【试题解析】 虽然一审判决 D 公司败诉，但由于 D 公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在 2017 年资产负债表中调整增加预计负债 200(500 一 300)万元，2017年资产负债表中该业务应确认递延所得税资产 125(50025) 万元。【知识模块】 资产负债表日后事项14 【正确答案】 B【试题解析】 火灾是在 2018 年发生，属于非调整事项，故不能调整 2017 年度的报表项目。【知识模块】 资产负债表日后事项15 【正确答案】 D【试题解析】 该事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后，因此，不应冲减 2017年度的应交所得税。【知识模
34、块】 资产负债表日后事项16 【正确答案】 D【试题解析】 发现差错时 2016 年报表已经对外报出，不能调整该年报表金额。【知识模块】 资产负债表日后事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，是日后调整事项；选项 C，利润分配方案中的盈余公积计提，是日后调整事项，而现金股利的分配，则是非调整事
35、项。【知识模块】 资产负债表日后事项19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，属于调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，属于调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项21 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，该或有事项金额能可靠确定，且发生情况为 “很可能”，符合预计负债确认条件。【知识模块】 资产负债表日后事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣
36、分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后调整事项，调整报告年度报表时，不能调整货币资金收支项目的金额。【知识模块】 资产负债表日后事项23 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后期间处置子公司，属于日后非调整事项，不调整报告年度的财务报表。【知识模块】 资产负债表日后事项四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 资产负债表日后事项24 【正确答案】 甲公司的处理不正确；该事项属于调整事项；调整分录如下
37、：借：以前年度损益调整 36贷：应收账款 36借：发出商品 30贷：以前年度损益调整 30借：应交税费应交所得税 15贷：以前年度损益调整 15借：盈余公积 045利润分配未分配利润 405贷：以前年度损益调整 45【知识模块】 资产负债表日后事项25 【正确答案】 甲公司的处理不正确；该事项属于调整事项；调整分录如下：借：应收账款(或预收账款) 10贷：以前年度损益调整 50010一 4010借：劳务成本 10贷：以前年度损益调整 50 一(350+50)10 10借：以前年度损益调整 5贷：应交税费应交所得税 5借：以前年度损益调整 15贷：盈余公积 15利润分配未分配利润 135【知识模
38、块】 资产负债表日后事项26 【正确答案】 甲公司的处理不正确；该事项属于调整事项；调整分录如下：借：以前年度损益调整 600600(6 24)450贷：递延收益 450借：应交税费应交所得税 (60025)150贷：以前年度损益调整 150借：盈余公积 30利润分配未分配利润 270贷：以前年度损益调整 300【知识模块】 资产负债表日后事项【知识模块】 资产负债表日后事项27 【正确答案】 甲公司应该将与该事项相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司与乙公司签订了不可撤销合同，但是执行合同不可避免发生的损失超过了预期可获得的经济利益，属于亏损合同。由于该合同变为亏损合同时不存在标的资产，甲公
39、司应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低者确认一项预计负债。履行合同发生的损失=(65)100=100( 万元 )，不履行合同发生的损失=510010=50(万元)，所以甲公司应该确认预计负债 50 万元。会计分录为：借：营业外支出 50贷：预计负债 50借：递延所得税资产 125贷：所得税费用 125【知识模块】 资产负债表日后事项28 【正确答案】 甲公司应将与该事项相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司败诉的可能性是 70，即为很可能败诉，且相关赔偿金额能可靠计量，因此甲公司应在 2013 年 12 月 31 日确认一项预计负债，金额为(60+100)2=80(万元)。会计分录为
40、：借：营业外支出 80贷：预计负债 80借：递延所得税资产 20贷：所得税费用 20【知识模块】 资产负债表日后事项29 【正确答案】 资料(3)属于资产负债表日后调整事项。理由：因为该事项属于资产负债表日前已存在的未决诉讼在日后期间结案，法院的判决进一步确定了甲公司在 2013 年 12 月 31 日所存在现时义务的金额，需要对原已确认的预计负债金额进行调整。会计分录为：借：预计负债 80以前年度损益调整 10贷：其他应付款 90借：以前年度损益调整 20贷：递延所得税资产 20借：应交税费应交所得税 225贷：以前年度损益调整 225借：利润分配未分配利润 675盈余公积 075贷：以前年度损益调整 752014 年本期的会计处理：借：其他应付款 90贷：银行存款 90资料(4)属于资产负债表日后非调整事项。理由：本事项属于资产负债表日后发生自然灾害导致企业出现重大赔偿损失的情形。尽管不影响资产负债表日存在的情况，但如不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策。会计处理方法：甲公司应将该事项作为非调整事项在 2013 年度财务报表附注中予以披露。【知识模块】 资产负债表日后事项
