1、会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 2及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某上市公司 2011 年度财务报告于 2012 年 2 月 10 日编制完成，所得税汇算清缴日是 3 月 20 日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是 2012 年 4 月 10 日，经董事会批准报表对外公布日为 4 月 20 日，财务报告实际对外报出日为 4 月 22 日，股东大会召开日期是 4 月 25 日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为( )。（A）2012
2、年 1 月 1 日至 2012 年 2 月 10 日（B） 2012 年 2 月 10 日至 2012 年 4 月 22 日（C） 2012 年 2 月 10 日至 2012 年 4 月 25 日（D）2012 年 1 月 1 日至 2012 年 4 月 20 日2 A 公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要作的会计处理是( ) 。（A）作为发现当期的会计差错更证（B）在发现当期报表附注做出披露（C）按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明（D）按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整3 下列有关资产负债表日后事项，表述正确的是( )。（A）资产负债表
3、日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理（B）资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字（C）资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露（D）资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理4 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是( ) 。（A）涉及损益的事项（B
4、）涉及利润分配的事项（C）涉及应交税费的事项（D）涉及现金收支的事项5 甲公司于 2012 年 10 月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司被乙公司提起诉，至 2012 年 12 月 31 日法院尚未判决。甲公司 2012 年 12 月 3 1 日存资产负债表中的“预计负债” 项目反映了100 万元的赔偿款。2013 年 3 月 5 日，经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120 万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司 2012 年度财务会计报告批准报出日为 2013 年 4 月 28 日、不考虑所得税因素，则报告年度资产负债表中
5、有关项日调整，正确的处理方法是( )。（A）“预计负债 ”项目调增 20 万元；“其他幢付款 ”项目 0 万元（B） “预计负债” 项目调减 100 万元；“ 其他应付款” 项目调增 120 万元（C） “预计负债” 项目调增 20 万元；“ 其他应付款” 项目调增 120 万元（D）“预计负债 ”项目调减 120 万元；“其他应付款 ”项目调增 20 万元6 2013 年 2 月 3 日，某上市公司发观近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的 8 年改为 10 年，当时公司 012 年年报尚未批准报出，该经济事项应属于( ) 。（A）会计政策变更 （B）会计估计变更（C）
6、 2013 年重大会计差错 （D）资产负债表日后调整事项7 甲公司与 2013 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2013 年 2月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公词 2012 年财务会计报告批准报出日为 2013 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是( )。（A）作为资产负债表日后事项中的调整事项处理（B）作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理（C）冲减 2013 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目（D）冲减 2013 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目8 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。
7、（A）调整事项是对报告年度资产负债表日已终存在的情况提供了进一步证据的事项（B）非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项（C）调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理（D）重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露9 企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是( ) 。（A）发生重大企业合并（B）对外提供重大担保（C）上年度销售商品发生退货（D）自然灾害导致资产发生重大损失二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
8、10 甲股份有限公司 2012 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2013 年3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2013 年 4 月 3 日。该公司 2013 年 1 月 1 日至4 月 3 日之间发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。（A）3 月 1 日发现 2012 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账（B） 3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51的股权并于 4 月 2 日执行完毕（C） 3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2012 年年末确认预计负债 800 万元（D）
9、2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2013 年 1 月 5 日与丁公司签订11 对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在会计报表附注中披露的有( )。（A）非调整事项可能对财务状况的影响（B）非调整事项可能对经营成果的影响（C）非调整事项无法估计对财务和经营状况影响的原因（D）非调整事项可能在报告年度以后发生的可能的调整12 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）发现报告年度财务报表存在严重舞弊（B）发现报告年度会计处理存在重大差错（C）闰家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政
10、策（D）从该公司董事持有 55股份的公司购货 900 万元13 某上市公司财务报告批准报出日为次年 4 月 30 日，该公司在资产负债表几后发生以下事项，其中属于非调整事项的有( )。（A）接到某债务人 1 月 28 日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款（B）外汇汇率发生较大变动（C）发行债券以筹集生产经营用资金（D）企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋14 甲公司 2012 年度财务会计报告于 2013 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其 2012 年度会计报表附注中披露的有( )。（A）201
11、2 年 11 月 1 日，从该公司董事持有 51股份的公司购货 800 万元（B） 2013 年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元（C） 2013 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息 010 万元误计入在建工程（D）2013 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资 500 万元，从而持有该公司50的股份15 上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）因发生火灾导致存货严重损失（B）以前年度售出商品发生退货（C）处置子公司（D）报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案16
12、 甲公司 2012 年年度财务报告经过董事会批准对外公布的日期为 2013 年 3 月 30日，实际对外公布的日期为 2013 年 4 月 3 日。该公司 2013 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的有( )。（A）3 月 1 日发现 2012 年 10 月接受捐赠获得的一项同定资产未入账（B） 3 月 11 日外汇汇率发生重大变化（C） 4 月 2 日经批准将资本公积转增资本（D）3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求赔偿 1 000 万元，对此事项甲公司已于 2012 年确认预计负债 800 万元17 下列年度资产负债表日至财务报告批准
13、报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( ) 。（A）固定资产和投资发生严重减值（B）股票和债券的发行（C）火灾造成的重大损失（D）外汇汇率发生重大变化三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些情况。 ( )（A）正确（B）错误19 对于财务报告使用者来说，非调整事项说明的情况有的重要，有的不重要；其中重
14、要的非凋整事项虽然与资产负债表日的财务报表数字无关，但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，如不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策，因此，按准则规定应适当披露。 ( )（A）正确（B）错误20 报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回期间。应冲减报告年度财务报表相关项口的数字。 ( )（A）正确（B）错误21 资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，不需要在财务报表附注中进行披露。 ( )（A）正确（B）错误22 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算然后将 “以前年度损益调整
15、 ”的余额转入“本年利润” 科目。 ( )（A）正确（B）错误23 财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告实际对外报出的日期。( )（A）正确（B）错误24 某企业在 2013 年 1 月 20 日(2012 年度财务报告尚未批准报出)发生 2012 年度赊销的商品的退货，该企业应冲减 2013 年度 1 月份营业收入、营业成本和相关税金等。 ( )（A）正确（B）错误25 企业在资产负债表日后期间发生严重火灾，损失仓库一栋，这一事项属于非调整事项。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，
16、均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 丙公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率 25，盈余公积的提取比例为 15。2012 年 8 月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500 000 元，法院 2013 年 2 月 12 日做出了判决，甲公司需在判决后 30 日内向原告赔偿 400 000 元，甲公司于当日已经执行。甲公司在 2012 年 12 月 31 日已经估计到很可能赔偿 150 000 至 250 000 元。甲公司财务报告批准报出日为 4 月 30 日，2013 年 2 月 15 日完成了 2012 年所得税汇算
17、清缴。要求：(1)写出 2012 年 12 月 31 日关于或有事项的会计处理。(2)写出 2013 年 2 月 12 日该调整事项的会计处理。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2011 年度财务报告于 2012 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下。(1)甲公司存 2012 年 1 月进行内部审计过程中，发现以
18、下情况：2011 年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 250 件，售价为每件 12 万元，按售价的 5向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出 B 产乩 250 件，单位成本为 9 万元。甲公司据此确认应收账款 2 850 万元、销售费用 150 万元、销售收入 3 000 万元，同时结转销售成本 2 250 万元。2011 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 125 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B 产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 1 500 万元、应交增值税销项税额 25
19、5 万元。2011 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售 C 产品一批，售价为 3 000万元，成本为 2 000 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1 500 万元存入银行。2011 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1 500 万元、结转销售成本 1 000 万元。20 1 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1 800 万元，拥有丁公司 60有表决权的股份。当门，如将该投资对外出售，预计售价为 1 500万元，预计相关税费为 20 万元：如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未
20、来现金流量的现值总额为 1 450 万元。甲公司据此于 2011 年 12 月 31 日就该长期股权投资计提减值准备 300 万元。(2)2012 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2012 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2011 年 12 月从其购入的一批D 产品，以及税务机关歼具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D 产品的销售价格为 400 万元，增值税额为 68 万元，销售成本为 350 万元。至 2012 年 12 月 1 日，甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。2012 年 3 月 2 日，甲公
21、司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 400 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2011 年 12 月 31 日已被告知庚公司因资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 210 万元。(3)其他资料上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25；2011 年度所得税汇算清缴于 2012 年 2 月28 日完成，在此之前发生的 2011 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值
22、税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料 (1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料 (2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)28 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润
23、的 10提取法定盈余公积。 2012 年 1月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项： (1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2011 年 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及税务机关外具的进货退m 证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税) 为 100 万元，增值税为 17 万元，销售成本为 90 万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2012 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司已对该项应收账款计提了 4 万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额
24、。 (2)2 月 20 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 300 万元。 (3)2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款 100 万元(含增值税)收同的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2011 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的 60计提了坏账准备。 (4)3 月 5 日，甲公司发现 2011 年度漏记某项生产设备折旧费用100 万元，金额较大。至 2011 年 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。 (5)3 月 15 日，甲公司决定
25、以 2 000 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10。 (6)3 月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积 500 万元，分配现金股利100 万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2011 年12 月 31 日资产负债表相关项目。 要求： (1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3) 、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。 (2)对于甲公司的凋整事项，编制有关调整会计分录。 (3)填列甲公司 2011 年 12 月
26、31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“ ” 表示，调减数以 “”表示)。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称，”利润分配”科日要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 2答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。【知识模块】 资产负债表日后事项2 【正确答案】 D【试题解析】
27、该事项应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调测整。【知识模块】 资产负债表日后事项3 【正确答案】 A【试题解析】 B 选项，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币赘金项目和现金流量表各项目数字。C 选项，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除太法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。D 选项，资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项4 【正
28、确答案】 D【试题解析】 资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。【知识模块】 资产负债表日后事项5 【正确答案】 B【试题解析】 解析：会计分录为：借：预计负债 100以前年度损益调整 20贷：其他应付款 120因为诉讼已经判决，甲公司不再上诉，所以甲公司应该将资产负债表日确认的预计负债 100 万调整减少。借：其他应付款 120贷：银行存款 120【知识模块】 资产负债表日后事项6 【正确答案】 C【试题解析】 解析：由于企业经营业绩不佳，而对没备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企
29、业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。C 选项正确。【知识模块】 资产负债表日后事项7 【正确答案】 D【试题解析】 此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。【知识模块】 资产负债表日后事项8 【正确答案】 C【试题解析】 日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。【知识模块】 资产负债表日后事项9 【正确答案】 C【试题解析】 解析：上年度销售商晶发乍退货属于调整事项；其余属于非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项二、多项选择题本类题共 10 小
30、题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A、C 符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BD 均属于日后非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响。无法作为估计的，应当说明原因。【知识模块】 资产负债表日后事项12 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 和 D 属于日后非调整事项。【知
31、识模块】 资产负债表日后事项13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、D 属于自然灾害造成的损失；选项 B 属于外汇汇率变动产生的日后事项：选项 C 属于非调整事项中的股票和债券发行。所以应选A、B、C、D。【知识模块】 资产负债表日后事项14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A 属于应披露的关联方关系和交易；选项 B 和 D 属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。选项 C 属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。【知识模块】 资产负债表日后事项15 【正确答案】 A,C【试题解析】 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售
32、m 商品发生退货属于调整事项；处置子公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项16 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 属于资产负债表日后非调整事项，C 不属于资产负债表日后期间。【知识模块】 资产负债表日后事项17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均属于资产负债表日后事项。【知识模块】 资产负债表日后事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不
33、得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项19 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项20 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项21 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整财务报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。【知识模块】 资产负债表日后事项22 【正确答案】 B【试题解析】 应将“以前年度损益调整”转入“利润分配未分配利润”账户。【知识模块】 资产负债表日后事项23 【正确答案】 B【试题解析】 财务报告批准报出日，是指董事会或类似
34、机构批准财务报告报出的日期。【知识模块】 资产负债表日后事项24 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，属于调整事项，应调整 2012 年度营业收入、营业成本和相关税金等。【知识模块】 资产负债表日后事项25 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后发生的火灾，属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。26 【正确答案】 (1)2012 年
35、12 月 31 日预计赔偿的会计处理：借：营业外支出诉讼赔偿 200 000贷：预计负债未决诉讼 200 000(2)2013 年 2 月 12 日借：以前年度损益调整 200 000贷：其他应付款 200 000借：预计负债 200 000贷：其他应付款 200 000借：其他应付款 400 000贷：银行存款 400 000借：以前年度损益调整(200 00025) 50 000贷：递延所得税资产 50 000借：应交税费应交所得税 100 000贷：以前年度损益调整 100 000借：利润分配未分配利润 150 000贷：以前年度损益调整 150 000借：盈余公积(150 00015)
36、 22 500贷：利润分配未分配利润 22 500【知识模块】 资产负债表日后事项五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 【正确答案】 (1)资料(1) 中交易或事项处理不正确的有：、 。(2)资料调整分录：借：以前年度损益调整(3 000150)50 1 425贷：应收账款 1 425借：发出商品(2 25050 ) 1 125贷：以前年度损益凋整 1 125借：应交税费应交所得税(1 4251 125)25 75贷：以前年度损益调整 75资料调
37、整分录：借：以前年度损益调整 1 500贷：预收账款 1 500借：库存商品 1 000贷：以前年度损益调整 1 000借：应交税费应交所得税(50025) 125贷：以前年度损益凋整 125资料调整分录：借：以前年度损益调整 20贷：长期股权投资减值准备 20借：递延所得税资产(2025) 5贷：以前年度损益调整 5(3)资料(2)中相关日后事项属于调整事项的有： 、。(4)资料调整分录：借：以前年度损益调整 400应交税费应交增值税(销项税额) 68贷：应收账款 468借：库存商品 350贷：以前年度损益调整 350借：应交税费应交所得税(5025) 125贷：以前年度损益调整 125资料
38、调整分录：借：以前年度损益调整 190贷：坏账准备 190借：递延所得税资产 475贷：以前年度损益调整 475【知识模块】 资产负债表日后事项28 【正确答案】 (1)凋整事项有：(1) 、(3)、(4)、(6)。(2)事项(1)：借：以前年度损益调整 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 90 贷：以前年度损益调整 90 借：坏账准备 4 贷：以前年度损益调整 4 借：应交税费应交所得税 25 贷：以前年度损益调整 25 借：以前年度损益调整 1 贷：递延所得税资产 1 借：利润分配未分配利润 45 贷：以前年度损益调整 45借：盈余公积 045 贷：利润分配未分配利润 045 事项(3)：借：以前年度损益调整 40 贷：坏账准备 40 借：递延所得税资产 10 贷：以前年度损益调整 10 借：利润分配未分配利润 30 贷：以前年度损益调整 30 借：盈余公积 3 贷：利润分配未分配利润 3 事项(4)：借：以前年度损益调整 100 贷：累计折就 100 借：应交税费应交所得税 25 贷：以前年度损益调整 25 借：利润分配未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 75 贷：利润分配未分配利润 75 事项(6)：借：应付股利 100 贷：利润分配未分配利润 100(3)填表如下。【知识模块】 资产负债表日后事项
