1、会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 5及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司 2014 年 10 月份与乙公司签订一项供销合同，由于 A 公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉，至 2014 年 12 月 31 日法院尚未判决。A 公司 2014 年 12 月 31 日在资产负债表中的 “预计负债”项目反映了 1000 万元的赔偿款。2015 年 3 月 5 日经法院判决，A 公司需偿付乙公司经济损失 1200 万元。A 公司不
2、再上诉，赔偿款已经支付。A 公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015年 3 月 31 日，下列关于报告年度资产负债表中有关项目的调整处理正确的是( )。（A）“预计负债 ”项目调增 200 万元；“其他应付款 ”项目不调整（B） “预计负债” 项目调减 1000 万元；“ 其他应付款” 项目调增 1200 万元（C） “预计负债” 项目调增 200 万元；“ 其他应付款” 项目调增 1200 万元（D）“预计负债 ”项目调减 1200 万元；“其他应付款 ”项目调增 200 万元2 在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是( )。（A
3、）以资本公积转增股本（B）发现了财务报表舞弊（C）发现原预计的资产减值损失严重不足（D）实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异3 某上市公司 2014 年度财务报告于 2015 年 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告的日期为 2015 年 4 月 10 日，财务报告经董事会批准于 4 月20 日对外公布，股东大会召开日期为 4 月 25 日。按照准则规定，该公司 2014 年度资产负债表日后事项的涵盖期间为( )。（A）2015 年 1 月 1 日至 2015 年月 20 日（B） 2015 年 2 月 10 日至 2015 年月 10 日（C） 2015 年 1
4、 月 1 日至 2015 年 2 月 10 日（D）2015 年 2 月 10 日至 2015 年 4 月 25 日4 甲公司 2014 年度财务报告批准报出日为 20152014 年的一项重大差错，甲公司应( )。（A）不需调整，只将其作为 2015 年 3 月份的业（B）调整 2014 年财务报表期初数和上年数（C）调整 2015 年财务报表期初数和上年数（D）调整 2014 年财务报表期末数和本年数5 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正（A）非调整事项是报告年度资产负债表日及之前（B）调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项（C）重要的非调整事项只
5、需在报告年度财务报表附注中披露（D）调整事项均应通过“以前年度损益调整” 科目进行账务处理6 甲公司 2015 年 2 月 2 日应收 B 企业账款 200 万元，双方约定在当年的 12 月 2日清偿，但 11 月 20 日 B 企业宣告破产，无法偿付欠款，则在甲公司当年的资产负债表上，对这笔 200 万元款项( )。（A）应作为非调整事项处理（B）应作为调整事项处理（C）不需要反映（D）作为 2015 年发生的业务反映7 某企业 2014 年度的财务报告于 20154 月 10 日批准报出，2015 年 1 月 10 日，因产品质量原因，客户将 2014 年 12 月 10 日购入的一批大额
6、商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中正确的是( )。（A）冲减 2015 年度财务报表营业收入等相关项目（B）冲减 2014 年度财务报表营业收入等相关项目（C）不做会计处理（D）在 2015 年度财务报告报出时，冲减利润表中营业收入等相关项目的上年数8 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是( ) 。（A）货币资金项目（B）涉及利润分配的事项（C）涉及应交税费的事项（D）涉及损益调整的事项9 甲公司 2014 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2000 万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备 200 73-
7、元。2015 年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于 2014 年年末已向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的 10提取法定盈余公积，2014年度财务报表于 2015 年 4 月 20日经董事会批准对外报出。适用的所得税税率为 25，不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少 2014 年 12 月 31 日未分配利润的金额是( )万元。（A）1215（B） 1350（C） 1800（D）200010 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是( ) 。（A）资产负债表（B）利润表（C）现金流量表正表（D）所有者
8、权益变动表11 甲公司 2014 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位成本为 500 元，单位售价为 650 元，乙公司收到 A产品后 5 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2014 年 12 月 10 日发出 A 产品，根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20。至 2014 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回，销售货款已收存银行。甲公司 2014 年度财务报告于 2015 年 3 月 31 日经董事会批准报出；至 2015 年 3 月 31 日止，2014 年出售的 A 产品实际退货率
9、为 15。假定不考虑增值税等其（A）19500（B） 25500（C） 24000（D）3000012 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25，2014年 12 月 8 日甲公司向乙公司销售 W 产品 400 万件，单位售价为 50 元(不含增值税)，单位成本为 40 元。合同约定，乙公司收到 W 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W 产品的退货率为 20。至 2014 年 12 月 31 日。上述已销售产品尚未发生退回。甲公司 2014 年度财务报告批准报出前(退货期未满)发生退货 60 万件。甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债
10、表中应确认的递延所得税资产为( )万元。（A）50（B） 300（C） 150（D）200二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）发现报告年度财务报表存在严重舞弊（B）发现报告年度会计处理存在重大差错（C）国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策（D）销售商品收到现金存入银行14 上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事
11、项的有( )。（A）董事会提出现金股利分配方案（B）以前年度售出的商品发生退货（C）董事会提出股票股利分配方案（D）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出
12、计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。15 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：(1)2009 年 12 月 1 日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金 1000 万元。至 2009 年 12 月 31 日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为 700 万元。2009 年 12 月 31 日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出 700 万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用 17
13、5 万元。(2)2010 年 3 月 5 日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司16 根据法院判决结果，编制甲公司调整 2009 年度财务报表相关项目的会计分录。17 根据调整分录的相关金额，填列答题纸 (卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。 (减少数以“ 一” 表示，答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 甲公司适用的所得税税率为 25，且预计在未来期间保持不变，2013 年度所得税汇算清缴于 2014 年 3 月 20
14、 日完成；2013 年度财务报告批准报出日为 2014 年 4月 5 日，甲公司有关资料如下：(1)2013 年 10 月 12 日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014 年 1 月 10 日以每件 5 万元的价格出售 100 件 A 产品，甲公司如不能按期交货，应在 2014 年 1 月 15 日之前向乙公司支付合同总价款的 10的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产 A 产品，也未持有用于生产 A 产品的原材料。至 2013年 12 月 28 日甲18 根据资料(1)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并
15、分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。19 根据资料(2)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。20 分别判断资料(3)和资料(4) 中甲公司发生的事项是否属于 2013 年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。20 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为25，按净利润的 10计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：(1
16、)2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000 万元，增值税税额为 510 万元，该批商品成本为 2400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予 10的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元。5 月21 根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。22 根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
17、(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称)。会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 5答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司应冲减原确认的预计负债 1000 万元，并将需偿付乙公司经济损失 1200 万元反映在其他应付款中，虽然赔款已经支付，但不能调整报告年度货币资金项目，支付业务作为 20l5 业务反映在报表中。2 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增股本的，该事项在资产负债表日或
18、资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整，因此选项 A 正确。3 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后事项涵盖的期间：报告年度次年的 1 月 1 日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期止，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。4 【正确答案】 D【试题解析】 因重大差错发生在 2014 年，又为资产负债表日后事项，所以甲公司应调整 2014 年资产负债表期末数和利润表本年数。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，资产负债表日后调整事项只有涉及损益的事项，应通过“以前年度损
19、益调整”科目进行账务处理，而不是所有的事项。6 【正确答案】 D【试题解析】 该事项不属于资产负债表日后事项，而是 2015 年的正常业务。7 【正确答案】 B【试题解析】 报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后期间退回，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。8 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。9 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司因该日后事项减少 2014 年度未分配利润的金额=(2000 200)(125)(110)=1215(万元)。10 【正确答案】
20、 C【试题解析】 资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额)。11 【正确答案】 C【试题解析】 日后事项期间发生的退货率 15小于原估计的退货率 20，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售 A 产品对 2014 年度利润总额的影响的金额=200650500)(120) =24000(元)。附会计分录：2014 年 12 月 10 日借：应收账款 130000贷：主营业务收入 130000借：主营业务成本 100000
21、贷：库存商品 100000借：主营业务收入 2612 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年 12 月 31 日应确认预计负债的金额=400(5040)20=800( 万元)，日后事项期间冲减预计负债=80060(40020 )=600(万元)，调整后预计负债账面价值为 200 万元，计税基础=200200=0 ，应确认递延所得税资产=20025 =50(万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，属于资产负债表日后非调整事项
22、；选项 D，属于当期事项，不属于资产负债表日后事项。14 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，以前年度售出的商品发生退货，属于调整事项；选项 D，资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错属于调整事项。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。15 【正确答案】 A【试题解析】 现金流量表是依据收付实现制原则编制的，因此资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现
23、金流量表正表各项目数字。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。16 【正确答案】 记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产借：预计负债 700贷：其他应付款 500以前年度损益调整 200借：以前年度损益调整 50贷：递延所得税资产 50将“ 以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整 150贷：利润分配未分配利润 150调整盈余公积借：利润分配未分配利润 15贷：盈余公积 1517 【正确答案】 五、综合题本类题共 2 题，共
24、33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。18 【正确答案】 甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同的成本与未履行合同发生的处罚两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失金额=(65)100=100(万元)，不履行合同发生的损失金额=510010=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同，确的预计负债金额为 50 万元。会计分录为：借：营业外支出
25、50贷：预计负债 50借：递延所得税资产 119 【正确答案】 甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为 70，很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额=(60100) 2=80( 万元)。会计分录为：借：营业外支出 80贷：预计负债 80借：递延所得税资产 20(8025)贷：所得税费用 2020 【正确答案】 资料 (3)属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生在资产负债表日后事项期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录
26、为：借：预计负债 80以前年度损益调整 10贷：其他应付款 90借：以前年度损益调整 20贷：递延所得税资产 20借：应交税费应交所得税 225(9025)贷：以前年度损益调整 225借：利润分配未分配利润 75贷：21 【正确答案】 材料(1)2012 年 3 月 25借：应收账款 3510贷：主营业务收入 3000应交税费应交增值税(销项税额) 510借：主营业务成本 2400贷：库存商品 24002012 年 4 月 5 日借：主营业务收入 300应交税费一应交增值税(销项税额)51贷：应收账款 3512012 年 5 月 10 日借：银行存款 3159(3510351)贷：应收账款 3159材料(2)22 【正确答案】 该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整主营业务收入 400应交税费一应交增值税(销项税额)68贷：应收账款 468借：库存商品 320贷：以前年度损益调整一主营业务成本 320借：应交税费一应交所得税 20(400320)25贷：以前年度损益调整所得税费用 20借：利润分配未分配利润 60贷：以前年度损益
