1、会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 6及答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）发生重大仲裁（B）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额（C）税收政策发生重大变化（D）董事会提出现金股利分配方案2 下列在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项
2、的有( ) 。（A）支付生产工人工资（B）报告年度售出的商品发生退货（C）企业合并或处置子公司（D）发现报告年度重大差错3 甲公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）股东大会通过配股方案（B）甲公司的股东 A 公司将持有甲公司 5l的股份转让给 B 公司（C）外汇汇率发生较大变动（D）新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差4 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。（A）在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案（B）新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比
3、法确认的收入存在重大差错（C）资产负债表日后发行债券（D）资产负债表日后资本公积转增资本5 下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。（A）企业合并（B）报告年度或以前年度销售的商品发生退回（C）在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿（D）处置持有联营企业的全部股权6 甲公司 2014 年度财务报告于 2015 年 2 月 20 日批准对外报出。甲公司发生的下列事项中，必须在其 2014 年度财务报表附注中披露的有( )。（A）2014 年 11 月 1 日，从甲公司董事持有 51股份的公司购货 800 万元（B） 2015 年 1 月 20 日，甲公司遭受水灾造成存货重大损失 5
4、00 万元（C） 2015 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息 010 万元(金额较小)误计入在建工程（D）甲公司于 2015 年 1 月 20 日收到商品退货，该商品系 2014 年 12 月销售的商品7 甲公司 2015 年度财务报告于 2016 年 3 月 31 日批准对外报出，2015 年甲公司为乙公司的 1000 万元债务提供 80的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至2015 年 12 月 31 日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于 2015 年 12 月 31 日确认预计负债 800 万元。2016 年
5、 2 月 6 日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的 80，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项 800 万元，甲公司的以下处理中，正确的有( ) 。（A）甲公司对上述担保业务应按资产负债表日后调整事项处理（B）甲公司在 2015 年 12 月 31 日资产负债表中应调减预计负债 800 万元，调增其他应付款 800 万元（C）甲公司在 2015 年 12 月 31 日资产负债表中应调减预计负债 800 万元，调减银行存款 800 万元（D）甲公司在 2015 年 12 月 31 日资产负债表无需做出调整8 甲股份有限公司(以下简称甲公司)，2015 年度财务报告经
6、董事会批准对外公布的日期为 2016 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2016 年 4 月 3 日。该公司 2016年 1 月 1 日至 4 月 3 日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。（A）3 月 1 日发现 2015 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账（B） 3 月 11 日外汇汇率发生重大变化（C） 4 月 2 日经董事会批准将资本公积转增资本（D）3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2015 年年末确认了预计负债 800 万元9 下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有
7、( )。（A）资本公积转增资本（B）以前期间销售的商品发生退回（C）发现的以前期间财务报表的重大差错（D）资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。10 某企业在 2015 年 1 月 20 日(2014 年度财务报告尚未批准报出)发生商品退货，该商品系 2014 年度赊销产生，该企业应冲减 2015 年度 1 月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等
8、。 ( )（A）正确（B）错误11 企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行处理。 ( )（A）正确（B）错误12 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后调整事项。( )（A）正确（B）错误13 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，应调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。 ( )（A）正确（B）错误14 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将 “以前年度损
9、益调整 ”科目的余额转入“利润分配一未分配利润”科目。( )（A）正确（B）错误15 2014 年度财务报告批准报出前，该公司董事会于 2015 年 3 月 25 日提出分派现金股利方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额。 ( )（A）正确（B）错误16 资产负债表日后事项中的非调整事项一定是重大事项。 ( )（A）正确（B）错误17 资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项。 ( )（A）正确（B）错误18 资产负债表日后期间发生的“已证实资产发生减损” ，一定是调整事项。 ( )（A）正确（B）错误19 2015 年 2 月(2014 年度财务报告尚未批准对
10、外报出)发生地震，致使 2014 年购入的存货发生毁损 300 万元，应作为资产负债表日后调整事项处理。 ( )（A）正确（B）错误20 在估计存货可变现净值时，如果涉及资产负债表日后事项，则一定是调整事项。( )（A）正确（B）错误21 资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于非调整事项。 ( )（A）正确（B）错误三、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。21 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25，所
11、得税采用资产负债表债务法核算。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司2014 年度所得税汇算清缴于 2015 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的 2014 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司应交所得税和递延所得税已经计算完成。甲公司 2014 年度财务报告于 2015 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。22 指出甲公司发生的上述事项(1)至(6) 哪些属于调整事项(只需写出相关序号)。23 对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。(合并编制将以前年
12、度损益调整转入利滑分配及提取盈余公积的会计分录；“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；“ 利润分配” 科目要求写出明细科目 )24 填列甲公司 2014 年 12 月 31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增以“+”表示，调减以“一” 表示)。25 甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售，适用的所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10。提取法定
13、盈余公积。甲公司 2014 年度所得税汇算清缴于 2015 年 5 月 31 日完成，2014 年度财务报告经董事会批准于 2015 年3 月 31 日对外报出。2015 年 3 月 1 日，甲公司财务总监对 2014 年度25 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2014 年度财务报告于 2015 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： (1)甲公司在 2015 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2014 年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 400 件，
14、售价为每件 10 万元，按售价(不含增值税)的 5向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出 B 产品 400 件，单位成本为 8 万元。甲公司据此确认应收26 判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。27 对资料(1)中不正确的会计处理，编制相应的调整分录。28 判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。29 对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配一未分配利润” 、“盈余公积一法定盈余公积” 的会计分录 )会计专业技术资格中级
15、会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 6答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C 和 D 属于非调整事项；选项 B 属于调整事项。2 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，属于发生当期的事项；选项 B 和 D，属于资产负债表日后调整事项；选项 C，属于资产负债表日后非调整事项。3 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，属于调整事项。4 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 和 D，属于资产负债表日
16、后非调整事项。5 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，属于资产负债表日后调整事项；选项 A、C 和 D 是在资产负债表日后发生的重大事项，在资产负债表日并不存在，属于资产负债表日后事项中的非调整事项。6 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，属于应披露的关联方关系和交易；选项 B，属于资产负债表日后事项中的重大的非调整事项，应披露；选项 C，属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在财务报表附注中披露；选项 D，属于调整事项，无需披露。7 【正确答案】 A,B【试题解析】 甲公司应调整 2015 年度财务报表相关项目，但不能调整报告年度货币资金项目，选项 A 和 B 会计处理正
17、确。8 【正确答案】 A,D【试题解析】 资产负债表日后事项涵盖期间为 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 3 月 30日，3 月 1 日发现 2015 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2015 年年末确认了预计负债 800 万元，属于调整事项。所以，选项 A 和D 正确。9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表
18、述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。10 【正确答案】 B【试题解析】 此事项属于资产负债表日后调整事项，应冲减 2014 年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。11 【正确答案】 A12 【正确答案】 A13 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。14 【正确答案】 A15 【正确答案】 B【试题解析】 对于董事会提出的分派现金股利方案，属于资产负债表日后非调整事项，公司应将
19、该事项在报告年度财务报表附注中披露，而不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。16 【正确答案】 B【试题解析】 非调整事项不一定是重大事项，但重大的非调整事项应进行披露。17 【正确答案】 A18 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。19 【正确答案】 B【试题解析】 因为存货发生的毁损发生在 2015 年 2 月，应作为非调整事项处理。20 【正确答案】 B【试题解析】 在有确凿证据表明资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步证据时，应该作为调整事项；否则，应作为非调整事项。21 【正确答案】 A三、综合
20、题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。22 【正确答案】 调整事项有：(1)、(3) 、(4)、(6)。23 【正确答案】 事项(1)借：以前年度损益调整 200应交税费一应交增值税(销项税额)34贷：应收账款 234借：库存商品 1 80贷：以前年度损益调整 180借：坏账准备 8贷：以前年度损益调整 8借：应交税费应交所得税 5(2025)贷：以前年度损益调整 5借：以前年度损益调整 2(825)贷：递延所得税资产 2事项(3)借：以前年度损益调整 40(
21、24 【正确答案】 25 【正确答案】 (1)事项(1) 会计处理不正确。理由：超标的广告费支出允许向以后年度结转且税前扣除，虽然无账面价值，但有计税基础，符合确认递延所得税资产的条件，应确认递延所得税资产。调整分录：借：递延所得税资产 25(1000600015)25贷：以前年度损益调整 25(2)事项(2)会计处理不正确。理由：甲公司 2014 年 12 月 31 日无形资产的账面价值=28010=270(万元)，计税基础=270150=405(万元 )，产生可抵扣暂时性26 【正确答案】 资料(1)中交易或事项处理不正确的有：、 、。27 【正确答案】 事项调整分录：借：以前年度损益调整
22、 1900(4000200)50贷：应收账款 1900借：发出商品 1600(320050)贷：以前年度损益调整 1600借：应交税费应交所得税 75(19001600)25贷：以前年度损益调整 75事项调整分录：借：以前年度损益调整 2000贷：预收账款 2000借：库存商品 128 【正确答案】 资料(2)中相关资产负债表日后事项属于调整事项的有：、。29 【正确答案】 事项调整分录：借：以前年度损益调整 200应交税费应交增值税(销项税额)34贷：应收账款 234借：库存商品 140贷：以前年度损益调整 140借：应交税费应交所得税 15(200140)25贷：以前年度损益调整 15事项调整分录：借：以前年度损益调整 140(20060)贷：坏账准备 140借：递延所得税资产 35(14025)贷：以前年度损益调整 35合并编制涉及
