1、会计专业技术资格中级经济法（单项选择题）模拟试卷 65 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 关于试用买卖合同，下列表述正确的是( )。（A）如果试用买卖的当事人没有约定使用费，则出卖人可以主张买受人支付使用费（B）在试用期内，买受人将标的物抵押给他人，此行为不视为买受人同意购买（C）当事人约定标的物经过试用或者检验符合一定要求时，买受人应当购买标的物的，此情形不属于试用买卖（D）当事人约定买受人在一定期间内可以调换或退还标的物的，此情形也属于试用买卖2 甲公司出卖一批钢材给乙公
2、司，合同订立的日期是 2016 年 3 月 1 日，并在合同中注明钢材的所有权在乙公司付清货款时才转移。乙公司在 2016 年 4 月 5 日支付了第一笔货款，甲公司按照合同规定在 4 月 10 日将钢材运到乙公司，乙公司检验并接受了钢材，5 月 10 日付清余款。该钢材所有权的转移时间是( )。（A）2016 年 3 月 1 日 （B） 2016 年 4 月 5 日（C） 2016 年 4 月 10 日 （D）2016 年 5 月 10 日3 根据合同法规定，租赁合同租赁期限不得超过一定期限，否则超过部分无效，该期限是( ) 年。（A）10 （B） 15（C） 20 （D）304 按照增值税
3、纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。（A）采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天（B）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（D）将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天5 某企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款 350000 元，增值税额 59500 元；支付运输企业不含税运输费用 8000 元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述
4、业务可以抵扣的进项税额为( )元。（A）0 （B） 60860（C） 60380（D）600606 某企业(增值税一般纳税人)2014 年 10 月生产货物用于销售，取得不含税销售收入 100000 元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税额 3400 元。当月将数月前购入的一批生产用原材料改变用途，用于企业不动产在建工程。已知该批原材料的账面成本为 10000 元(含运费 465 元)，则该企业当期应纳增值税额为( )元。（A）17000 （B） 169119（C） 13600 （D）1527217 纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是( )。（A）受托加工应征消费
5、税的消费品所代收代缴的消费税（B）代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（C）延期付款利息（D）销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费8 根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中不可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( ) 。（A）货物运输业增值税专用发票（B）接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的税收缴款凭证（C）增值税普通发票（D）农产品收购发票9 某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲(以下简称货物甲)和应税货物乙(以下简称货物乙) ，2014 年 4 月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税额 3400 元；购入生产货物乙的原材料
6、一批，取得增值税专用发票上注明价款 30000 元，增值税额 5100 元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 28000 元，增值税额 4760 元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入 240000 元，其中销售货物乙取得不含税收入 180000 元。则该生产企业本月应缴纳增值税( )元。（A）24310 （B） 18530（C） 21930 （D）2754010 某企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月进口 10 辆小汽车，其中 2 辆自用，另外 8 辆用于对外销售，进口这 10 辆小汽车共支付买
7、价 40 万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计 15 万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入 250 万元，则该企业 2014 年 2 月应缴纳增值税( )万元。(已知小汽车关税税率为 20，消费税税率为 9)（A）3256 （B） 3017（C） 3345 （D）355811 北京某广告代理公司已被认定为增值税一般纳税人。2014 年 7 月，该公司取得广告制作费 800 万元(含税)，支付给山西某媒体的广告发布费为 400 万元，所取得的发票为合法有效凭证。已知，当期该广告公司可以
8、抵扣的进项税额为 15 万元，该广告公司适用的增值税税率为 6。则当月该广告公司需缴纳的增值税为( )万元。（A）3028 （B） 764（C） 9 （D）431112 某金店是增值税的一般纳税人，2015 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购旧项链的不含税金额为每条 2000元，该笔业务的销项税额为( )元。（A）6800 （B） 5200（C） 3400 （D）260013 根据营改增的有关规定，下列关于现代服务的说法中，正确的是( )。（A）代理报关属于物流辅助服务（B）代理记账属于咨询服务（C）市场调查属于咨询服务（D）设计服务
9、属于研发和技术服务14 某管道运输公司位于“营改增” 试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2014 年 11 月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入 3000 万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费 50 万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为 150 万元。那么，该公司可申请办理即征即退的增值税为( )万元。（A）9135 （B） 936（C） 18495（D）3349515 申请专利的发明和实用新型在法定期限内，参加中国政府主办的国际展览会上首次展出，不丧失新颖性。该法定期限是( )。（A）申请日以前的 2 个月内（B）申请日以前的 3 个月内（C）申请日以前的
10、 5 个月内（D）申请日以前的 6 个月内16 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是( )。（A）将外购的货物分配给股东（B）将外购的货物用于投资（C）将外购的货物用于集体福利（D）将外购的货物无偿赠送他人17 某企业向某公益单位捐赠自产货物一批，市场同类不含税价格是 100 万元。货物适用增值税税率为 17，此批货物成本是 60 万元，成本利润率是 10。计算该企业此业务应当确认的销项税额为( )元。（A）0（B） 1122（C） 17 （D）2118 根据国有资产管理法律制度，下列关于企业产权转让的说法不正确的是( )。（A）产权转让原则上通过产权市场公开进行（
11、B）产权转让的正式披露信息时间不得少于 20 个工作日（C）转让项目自首次正式披露信息之日起超过 6 个月未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序（D）产权转让项目首次正式信息披露的转让底价，不得低于经核准或备案的转让标的评估结果19 某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015 年 6 月 H 型空调 80 台，每台含税价款 2 925 元；采取“ 以旧换新 ”方式销售同型号空调 20 台，每台旧空调作价 585元，实际每台收取款项 2 340 元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( ) 元。（A）40800 （B） 42500
12、（C） 47736 （D）4972520 根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。（A）减按 2的征收率征收 （B）按 3的征收率征收（C）按 4的征收率减半征收 （D）按 6的征收率减半征收21 根据国有资产管理法律制度，下列关于企业产权转让交易价款的说法不正确的是( )。（A）产权转让交易价款应当以人民币计价（B）交易价款原则上应当自合同生效之日起 5 个工作日内一次付清（C）交易价款不得分期付款（D）金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式22 甲公司 2014 年取得一项产品发明专利，乙、丙、丁、戊四
13、公司未经甲公司许可实施其专利。根据专利法律制度的规定，下列实施行为属于侵犯甲公司专利的是( )。（A）乙公司购买了该专利产品，经研究产品的原理后仿造该产品并进行销售（B）丙公司在甲公司申请前已经制造相同产品，并且仅在原有范围内继续制造（C）丁公司为科学实验而使用该专利产品（D）戊公司取得强制许可后制造该专利产品23 根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为( )。（A）货物发出的当天 （B）收到全部货款的当天（C）收到第一期货款的当天 （D）取得索取销售额凭据的当天24 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳
14、税所得额计征企业所得税的是( ) 。（A）财政拨款（B）国债利息收入（C）债务重组收入（D）符合条件的居民企业之间的股息收入25 甲公司为乙公司的股东，投资成本为 200 万元，占乙公司股权比例 10。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为 1 800 万元，甲公司转让该项股权公允价格为500 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。（A）120 （B） 180 （C） 200（D）30026 某超市 2013 年实发工资总额为 1000 万元，发生职工教育经费支出 29 万元；2014 年实发工资总额 1200 万元，发生职工教育经费支出 28 万元，根据企业
15、所得税法律制度的规定，该超市在计算 2014 年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( ) 万元。（A）25 （B） 28 （C） 30（D）3227 根据中华人民共和国政府采购法实施条例规定，采购人或者采购代理机构的做法错误的是( ) 。（A）采购人、采购代理机构按照国务院财政部门的规定组织重新评审的，应当书面报告本级人民政府财政部门（B）采购人或者采购代理机构可以通过对样品进行检测、对供应商进行考察等方式改变评审结果（C）采购人或者采购代理机构应当按照政府采购合同规定的技术、服务、安全标准组织对供应商履约情况进行验收，并出具验收书（D）采购人、采购代理机构不得向评标委员会、竞争性谈
16、判小组或者询价小组的评审专家作倾向性、误导性的解释或者说明会计专业技术资格中级经济法（单项选择题）模拟试卷 65 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查试用买卖合同。试用买卖的当事人没有约定使用费或者约定不明确，出卖人主张买受人支付使用费的，人民法院不予支持，选项 A 的说法错误；在试用期内，买受人对标的物实施了出卖、出租、设定担保物权等非试用行为的，人民法院应当认定买受人同意购买，选项 B 的说法错误；当事人约定买受人在一定期间内可以调换或退
17、还标的物的，此情形不属于试用买卖，选项 D 的说法错误。【知识模块】 单项选择题2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查买卖合同所有权的转移。标的物的所有权自标的物交付时起转移。当事人可以在买卖合同中约定，买受人未履行支付价款或者其他义务时，标的物的所有权属于出卖人。【知识模块】 单项选择题3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查租赁合同的期限。租赁期限不得超过 20 年。超过 20 年的，超过部分无效。【知识模块】 单项选择题4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是纳税义务发生时间的规定。将货物交付他人代销，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当
18、天，未收到代销清单及货物款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 单项选择题5 【正确答案】 C【试题解析】 自 2013 年 8 月 1 日起，企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，准予抵扣进项税额，其对应发生的运费，准予凭票抵扣进项税额。企业上述购进业务可以抵扣的进项税额=59500+800011=60380( 元)。【知识模块】 单项选择题6 【正确答案】 D【试题解析】 已经抵扣过进项税额的外购货物用于非增值税应税项目，进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10000-465)17+46511=16721(元)；则该企业当期应纳增值税=10000017-(340
19、0-16721)=152721(元)。【知识模块】 单项选择题7 【正确答案】 C【试题解析】 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。【知识模块】 单项选择题8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，从销售方或者提供方取得的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣税凭证。选项 ABD，都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。【知识模块】 单项选择题9 【正确答案】 C【试题解析】 可以抵扣的进项税额=5100+4
20、760180000240000=8670( 元)，该生产企业本月应纳的增值税=18000017-8 670=21930( 元)。【知识模块】 单项选择题10 【正确答案】 B【试题解析】 关税完税价格=40+15=55(万元)；应纳关税 =5520=11(万元)。进口环节应纳增值税=(55+11)(1-9)17=1233(万元)。该企业 2014 年 2 月应缴纳增值税=25017 -1233=3017(万元)。【知识模块】 单项选择题11 【正确答案】 B【试题解析】 该广告公司当月需缴纳的增值税=(800-400)(1+6)6 -15=7 64(万元)。【知识模块】 单项选择题12 【正确
21、答案】 C【试题解析】 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的销项税额=(4000-2000)1017=3400( 元) 。【知识模块】 单项选择题13 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 AB：代理报关、代理记账属于经纪代理服务；(2)选项 D：设计服务属于文化创意服务。【知识模块】 单项选择题14 【正确答案】 B【试题解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。2014 年 11 月发生的销项税额=300011+50(1+11)11=330+495=
22、334 95(万元) ，当期可以抵扣的进项税额为 150 万元，应缴纳的增值税=33495-150=18495(万元)，当期实际税负为184953000+50(1+11)】100=607，超过了 3的标准。该管道运输公司实际负担的增值税=3000+50(1+ll )】3=9135(万元)，可申请办理即征即退的增值税=18495-9135=936(万元)。【知识模块】 单项选择题15 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是授予专利权的条件。申请专利的发明和实用新型在申请日以前 6 个月内，有下列情形之一的，不丧失新颖性：(1)在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的；(2)在规定的学术
23、会议或者技术会议上首次发表的；(3)他人未经申请人同意而泄露其内容的。【知识模块】 单项选择题16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D，将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；选项 C，将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。【知识模块】 单项选择题17 【正确答案】 C【试题解析】 销项税额=10017=17(万元)。【知识模块】 单项选择题18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：转让项目自首次正式披露信息之日起超过 12 个月未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序。【知识模块】 单项选择题19 【正确答
24、案】 B【试题解析】 该企业当月上述业务增值税销项税额=292580(1+17 )+(585+2 340)20(1+17)17=42500(元)。【知识模块】 单项选择题20 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2征收率征收增值税。【知识模块】 单项选择题21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式。【知识模块】 单项选择题22 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A，未经专利权人许可，为生产经营目的制造、使用、许诺销售、销售、进口其专利产品，或者使用其专利方法以及使用、许诺销售、销售
25、、进口依照该专利方法直接获得的产品；未经专利权人许可，为生产经营目的制造、许诺销售、销售、进口其外观设计专利产品的，视为侵犯专利权。(2)选项 B，非专利权人在专利申请日前已经制造相同产品、使用相同方法或者已经做好制造、使用的必要准备在专利权人获得专利权后，非专利权人有权在原有的范围内继续制造、使用该专利技术，不视为侵犯专利权。(3)选项 C，专为科学研究和实验而使用有关专利的，不视为侵犯专利权。(4)选项 D，强制许可后制造该专利产品的，不视为侵犯专利权。【知识模块】 单项选择题23 【正确答案】 A【试题解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日
26、期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。【知识模块】 单项选择题24 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，属于不征税收入；选项 B、D，属于免税收入。【知识模块】 单项选择题25 【正确答案】 D【试题解析】 企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。【知识模块】 单项选择题26 【正确答案】 C【试题解析】 2013 年职工教育经费支出税前扣除限额：100025=25(万元)，实际发
27、生额为 29 万元，所以 2013 年税前只能扣除 25 万元，其余 4 万元可以结转至以后年度扣除；2014 年职工教育经费支出税前扣除限额=120025=30(万元)，当年实际发生额为 28 万元，所以 28 万元准予在 2014 年税前全额扣除，而且 2013年尚未扣除结转至本年的 4 万元也可以在限额 30 万元内扣除，但是只能扣除 2 万元，所以 2014 年税前准予扣除职工教育经费支出 30 万元，其余 2 万元可以结转以后年度扣除。【知识模块】 单项选择题27 【正确答案】 B【试题解析】 采购人或者采购代理机构不得通过对样品进行检测、对供应商进行考察等方式改变评审结果。【知识模块】 单项选择题
