1、会计专业技术资格中级经济法（多项选择题）模拟试卷 69 及答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 甲与乙签订销售空调 100 台的合同，但当甲向乙交付时，乙以空调市场疲软为由，拒绝受领，要求甲返还货款。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。（A）甲可以向有关部门提存这批空调（B）空调在向当地公证机关提存后，因遇火灾，烧毁 5 台，其损失应由甲承担（C）提存费用应由乙支付（D）若自提存之日起 5 年内乙不领取空调，则归甲所有2 下列跨境服务免征增值税的有(
2、)。（A）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务（B）会议展览地点在境外的会议展览服务（C）存储地点在境外的仓储服务（D）标的物在境外使用的有形动产租赁服务3 下列行为中，属于侵犯商业秘密行为的有( )。（A）张某是某公司的总工程师，把即将修改的本公司章程要点告诉自己的弟弟（B）李某是某公司的业务员，用 5 万元现金贿赂同行业某公司的技术员，获取该公司的专有技术（C）王某身为某食品公司的促销员，向顾客宣传本公司产品性能的同时极力反对顾客购买其他公司的产品，声称其他公司产品的原料有污染（D）田某是建筑公司的职工，将本公司的设计图纸复制卖给同行业的另一建筑公司4 下列各项中，免征增值税的有( )。
3、（A）用于对外投资的自产工业产品（B）用于单位集体福利的自产副食品（C）农业生产者销售的自产农业产品（D）直接用于教学的进口仪器5 根据公司法的规定，公司章程对特定的人员或机构具有约束力。下列各项中，属于该特定人员或机构的有( )。（A）公司财务负责人 （B）公司股东（C）上市公司董事会秘书 （D）公司实际控制人6 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有( ) 。（A）单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税（B）包装物租金在销货时一律不作为价外收入计算销项税额（C）租金或押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳
4、增值税（D）将包装物押金并入销售额征税时，需要先将押金换算为不含税价7 根据专利法的规定，职务发明创造包括( )。（A）在本职工作中作出的发明创造（B）调动工作后作出的与其在原单位承担的本职工作有关的发明创造（C）履行本单位交付的本职工作之外的任务所作出的发明创造（D）主要利用本单位的物质技术条件完成的发明创造8 增值税的视同销售规定，是出于( )考虑。（A）保障财政收入 （B）防止避税（C）保持经济链条的连续性 （D）课税的连续性9 下列选项中，关于金融商品转让的说法正确的有( )。（A）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（B）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销
5、售额（C）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 12 个月内不得变更（D）金融商品转让，应该开具增值税专用发票10 企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有( )。（A）用于建造固定资产 （B）用于对外投资（C）用于生产免税项目 （D）用于生产应税产品11 下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）现金折扣方式销售货物，以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税（D）销售折扣方式销售货物，
6、分别开具发票的，不得从计税销售额中扣减折扣额12 根据营业税改增值税试点过渡政策的规定，下列项目免征增值税的有( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人个人提供应税服务（C）航空公司提供飞机播洒农药服务（D）广告公司提供的广告业劳务13 下列关于包装物押金的增值税处理，表述不正确的有( )。（A）化妆品生产企业销售化妆品时收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税（B）食品生产企业销售食品时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税（C）黄酒生产企业销售黄酒时收取的包装物押金，应在收取时并入销售额征税（D）白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，单独记账核算
7、，时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税14 根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税（B）境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税（C）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围（D）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税15 根据增值税暂行条例的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，不符合规定的有( ) 。（A）采取托收承付方式销售货物，为收到货物并办妥托收手续
8、的当天（B）采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天（C）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（D）采取分期收款方式销售货物，为收到全部货款的当天16 下列出口货物，属于增值税不免税也不退税的有( )。（A）加工企业对来料加工后又复出口的货物（B）国家计划外出口的原油（C）外贸企业出口天然牛黄（D）外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物17 企业享受安置残疾职工工资 100加计扣除应同时具备的条件有( )。（A）与安置的每位残疾人签订了 3 年以上的劳动合同（B）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业
9、保险和工伤保险等社会保险（C）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资（D）具备安置残疾人上岗工作的基本设施18 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有( )。（A）对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳（B）对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人（C）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库（D）应当扣缴的企业所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳19 根据企业所得税法的
10、规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列( )方法进行调整。（A）再销售价格法 （B）交易净利润法（C）可比非受控价格法 （D）成本加成法20 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。（A）红利 （B）转让财产所得 （C）租金 （D）利息21 根据企业所得税法的规定，下列项目中属于不征税收入的有( )。（A）企业清算所得（B）财政拨款（C）企业债权利息收入（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金22 根据企业所得税法的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，错误的有( )。（A）海水养殖、
11、内陆养殖的所得，免征企业所得税（B）国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半（C）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50（D）加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法23 企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有( )。（A）年数总和法（B）当年一次性折旧（C）双倍余额递减法（D）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 5024 纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有( )。（A）广告制作费 （B）安装费（C）服务费 （D）软件
12、费25 下列有关企业所得税收入确认的表述中，符合法律规定的有( )。（A）售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算（B）以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用（C）销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入26 根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有( )。（A）权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现（D）特许
13、权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现27 根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的有( )。（A）经济林是生产性生物资产（B）畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5 年（C）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据（D）生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除会计专业技术资格中级经济法（多项选择题）模拟试卷 69 答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，
14、债权人无正当理由拒绝受领，债务人可以将标的物提存；选项 B、C ，标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人 (乙)承担，提存费用由债权人(乙 )负担，标的物的孳息归债权人所有；选项 D，债权人领取提存物的权利，自提存之日起 5 年内不行使而消灭，提存物扣除提存费用后归“国家”所有。【知识模块】 多项选择题2 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 多项选择题3 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查点是侵犯商业秘密行为。选项 A 不属于商业秘密；选项C 属于诋毁商誉行为。【知识模块】 多项选择题4 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据增值税暂行条例的规
15、定，下列项目免征增值税：(1)农业生产者销售的自产农产品；(2)避孕药品和用具；(3) 古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书；(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；(7)销售自己使用过的物品，即指其他个人自己使用过的物品；(8)除前述规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。选项 A、B 属于视同销售行为，应当征收增值税。【知识模块】 多项选择题5 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是公司章程的效力。根据规定，公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束
16、力。公司实际控制人不属于股东，不受公司章程约束。【知识模块】 多项选择题6 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价再并入售额征税。包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。【知识模块】 多项选择题7 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查点是职务发明的界定。退职、退休或者调动工作后“一年内”作出的，与其在原单位承担的本职工作
17、或者原单位分配的任务有关的发明创造属于职务发明创造。【知识模块】 多项选择题8 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 视同销售货物，是指某些行为虽然不同于有偿转让货物所有权的一般销售，但基于保障财政收入、防止避税以及保持经济链条的连续性和课税的连续性等考虑，税法仍将其视同销售货物的行为，缴纳增值税。【知识模块】 多项选择题9 【正确答案】 A,B【试题解析】 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项 A正确。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度，选项
18、 B 正确。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 36 个月内不得变更，选项 C 错误。金融商品转让，不得开具增值税专用发票，选项 D 错误。【知识模块】 多项选择题10 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查增值税进项税的抵扣范围。根据规定，外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。【知识模块】 多项选择题11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查增值税的计税依据。以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物
19、不合税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。现金折扣额不得从销售额中扣减。【知识模块】 多项选择题12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，广告公司提供的广告业劳务，没有免税规定。【知识模块】 多项选择题13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金。无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；而对于销售其他产品收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税。【知识模块】 多项选择题14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均符合税法规定。【知识模块】 多项选择题15 【正确
20、答案】 A,D【试题解析】 选项 A，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；故选项 A 错误。选项 D，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，故选项 D 错误。【知识模块】 多项选择题16 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A、D，属于免税不退税的出口货物。【知识模块】 多项选择题17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税收优惠政策。选项 A 正确的表述应是：依法与安置的每位残疾人签订了 1 年以上(含 1 年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。【知识模块】 多项选择题18
21、 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查源泉扣缴的相关规定。选项 A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。【知识模块】 多项选择题19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查关联企业间所得的定价方法。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 多项选择题20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国
22、境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。故选项 A、C、D 正确，选项 B 错误。【知识模块】 多项选择题21 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。【知识模块】 多项选择题22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税收优惠。选项 A，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征企业
23、所得税；选项 B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半。选项 C，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60。【知识模块】 多项选择题23 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查点是加速折旧的范围。根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。【知识模块】 多项选择题24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是提供劳务收入的确认。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。【知识模块】 多项选择题
24、25 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查点是收入的确认。选项 C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项 D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。【知识模块】 多项选择题26 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查点是收入的确认。选项 A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项 C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。【知识模块】 多项选择题27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查点是生产性生物资产的相关规定。选项 B，畜类生产性生物资产最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 多项选择题
