1、会计专业技术资格中级经济法（综合题）模拟试卷 7 及答案与解析一、综合题本类题共 1 题，共 10 分。0 甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 10 月发生下列经济业务：(1)购进油漆，用于装饰本企业办公楼，取得的普通发票上注明金额 4000 元。(2)购进办公用复印纸，取得的增值税专用发票上注明价款 3000 元。(3)购进生产用原材料，取得普通发票，支付价税合计金额 5850 元，委托某运输企业(增值税小规模纳税人) 将原材料运回企业所在地，支付不含税运费 2000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票。(4)委托其他纳税人代销货物，当月取得全部代销货款 4000 元(不含税)，未取得
2、代销清单。(5)出租机器设备一批，取得不含税收入 20000 元。(6)当月因管理不善将上月从农民手中购入的一批免税农产品丢失(已抵扣进项税额)，账面成本 4000 元。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元)。1 甲企业购进油漆负担的进项税额是否可以抵扣?说明理由。2 计算甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额。3 计算甲企业外购生产用原材料及支付的运费可以抵扣的进项税额。4 计算甲企业当月应转出的进项税额。5 计算甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税
3、额。6 计算甲企业当期应缴纳的增值税。6 A 公司向 B 公司开出面值 200 万元的商业汇票，预付货款， B 公司将该票据背书转让给 C，同时请甲企业和乙企业在票据上注明保证字样，签名盖章，并在票据背书面注明“ 不得转让” 字样。 C 收到票据后又背书转让给 D，金额变成 300 万元。D 背书转让给 E 时，将“ 背书人签章 ”与“被背书人名称”两栏的内容填写颠倒了。E未注意又将该票据背书转让给 F，F 背书转让给 G，G 向银行提示付款时，银行拒绝支付。要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，回答下列问题。7 银行拒绝付款是否正确?若银行付款，是否应承担责任?8 拒绝付款后，G 可采用哪
4、些方法保障自己的权益 ?9 票据金额由 200 万元变成 300 万元，应由谁承担责任?10 若 F 向 G 付款后，F 向 B 行使追索权，B 可否拒绝承担责任?11 若 A 以合同撤销为由，认定预付货款行为无效，拒绝付款，理由是否成立 ?12 若 A 公司认为本公司出票时是由于出纳个人的酒醉行为造成的，以出纳行为无效为由，拒绝付款是否成立?13 以上背书转让过程中，如果均未注明背书日期，是否会影响背书的效力?13 2017 年 3 月 5 日，A 房地产开发公司(以下简称 A 公司)与 B 银行签订借款合同。该借款合同约定：借款总额为 2 亿元；借款期限为 2 年 6 个月；借款利率为年利
5、率58，2 年 6 个月应付利息在发放借款之日预先一次从借款本金中扣除；借款期满时一次全额归还所借款项；借款用途为用于 S 房地产项目(以下简称 S 项目)开发建设；A 公司应当按季向 B 银行提供有关财务会计报表和借款资金使用情况；任何一方违约，违约方应当向守约方按借款总额支付 l的违约金。在 A 公司与 B 银行签订上述借款合同的同时，B 银行与 A 公司签汀了抵押合同。 B 银行与 A 公司签订的抵押合同约定：A 公司以正在建造的 S 项目作为抵押，如果 A 公司不能按时偿还借款或不能承担违约责任，B 银行有权用抵押的 S 项目变现受偿，因忙于事务，双方未去办理抵押登记。B 银行依照约定
6、于 2017 年 3 月 6 日向 A 公司发放借款，并从发放的借款本金中扣除了 2 年 6 个月的借款利息。2018 年 4 月 5 日，B 银行从 A 公司提供的相关财务会计资料中发现 A 公司将借款资金挪作他用，遂要求 A 公司予以纠正，A 公司以借款资金应当由自己自行支配为由未予纠正。同年 5 月，B 银行通知 A 公司，要求 A 公司提前偿还借款，A 公司以借款尚未到期为由拒绝偿还借款。同年 8 月，B 银行向人民法院提起诉讼，要求解除借款合同，并要求 A 公司提前偿还借款，将用于抵押的 S 项目变现受偿。经查：A 公司实际投入 S 项目的资金为 3800 万元，挪用资金 15000
7、 万元；S 项目经评估后的可变现价值为 3500 万元；S 项目建设取得了合法的批准手续，但在抵押时未办理抵押登记。要求：根据上述资料和合同法律制度的规定，回答下列问题。14 借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除是否符合有关规定?如何处理?15 根据担保法的规定，B 银行与 A 公司之间的抵押是否有效 ?并说明理由。16 B 银行可否要求解除借款合同?并说明理由。16 某食品生产企业属于外商投资企业，2016 年企业有关生产、经营情况如下：(1)取得产品销售收入 2300 万元，购买国债取得利息收入 50 万元。(2)发生产品销售成本 l100 万元；发生销售费用 380 万元，其中广告费
8、 50 万元、业务宣传费 30 万元；发生产品销售税金及附加 50 万元。(3)发生财务费用 220 万元，其中：1 月 1 日以集资方式筹集生产经营性资金 300 万元，期限 1 年，支付利息费用 30 万元(同期银行贷款年利率 6)。(4)发生管理费用 260 万元，其中含业务招待费 190 万元。(5)“营业外支出”账户记载金额 5352 万元。其中：合同违约金 4 万元；通过民政局对灾区捐赠现金 4952 万元。其他相关资料：本年预缴所得税 1843 万元。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定计算回答下列问题，每问需计算出合计数(以万元为单位) 。17 计算 2016 年企业所
9、得税前准予扣除的财务费用；18 计算 2016 年企业所得税前准予扣除的管理费用和销售费用；19 计算 2016 年企业所得税前准予扣除的营业外支出；20 计算 2016 年应纳税所得额；21 计算 2016 年度企业应纳所得税总额；22 计算 2016 年度企业应补缴企业所得税。22 甲公司是一家上市公司，其中乙公司持有 55的股份，丙公司持有 15的股份，丁公司持有 10的股份。截至 2017 年年底甲公司注册资本为 8000 万元，经审计的资产总额为 18000 万元，净资产额为 12000 万元。甲公司董事会由 11 名董事组成，其中董事 A、董事 B、董事 C 同时为乙公司董事；董事
10、 D 同时为丙公司董事；董事 E 同时为丁公司董事。20l8 年 1 月 20 日甲公司召开董事会会议，出席本次董事会会议的董事有包括董事 A、董事 B、董事 C 和董事 D 在内的 7 名董事。该次会议的召开情况以及讨论的有关问题如下：(1)鉴于 2015 年 5 月发行的 3 年期 l200 万元公司债券即将到期，计划于 20l8 年 3月再次发行 4000 万元公司债券。(2)鉴于公司总经理张某因犯贪污罪被刑事拘留，董事 A 提议由王某接替总经理职务，并对变更总经理暂时不予公告。在会议就此事表决时，董事 D、董事 E 明确表示异议并记载于会议记录，但该提议最终仍由出席本次董事会会议的其他
11、 5 名董事表决通过。(3)董事会审议并一致通过了吸收合并丁公司的决议。决议要点包括：自作出合并决议之日起 30 日内通知有关债权人，并于 45 日内在报纸上公告；自公告之日起 90 日后向登记机关办理变更登记；丁公司原持有的 10的甲公司股份应当在 1 年内转让或者注销。(4)董事会审批了为乙公司向银行贷款提供担保的具体方案。除董事 D 反对外，其他董事一致同意。要求：根据上述资料和证券法、公司法律制度的规定，回答下列问题。23 甲公司发行公司债券的计划是否合法?并说明理由。24 甲公司董事会通过的变更总经理的决议是否合法?并说明理由。25 甲公司董事会通过的吸收合并丁公司的决议是否合法?并
12、说明理由。26 董事会通过的为乙公司提供担保的决议是否合法?并说明理由。会计专业技术资格中级经济法（综合题）模拟试卷 7 答案与解析一、综合题本类题共 1 题，共 10 分。1 【正确答案】 甲企业购进油漆负担的进项税额不可以抵扣。根据规定，普通发票不属于合法抵扣凭证，不得凭其抵扣进项税额。2 【正确答案】 甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额=300017=510(元)。3 【正确答案】 甲企业外购生产用原材料取得普通发票不得抵扣进项税额；支付的运费可以抵扣的进项税额=20003=60( 元)。4 【正确答案】 甲企业当月应转出的进项税额=4000(111)1l=49438(元)。5 【正
13、确答案】 甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额=400017=680( 元) 。6 【正确答案】 甲企业当期应缴纳的增值税：680+20000175l060+494 38=400438(元)。7 【正确答案】 银行拒绝付款正确。因为付款人或代理付款人付款时，必须承担审查义务，包括审查汇票的背书是否连续。D 背书转让时，背书人签章和被背书名称两项位置错误，导致背书不连续，故付款人可以拒绝付款。若银行代为付款给当事人造成损失的，应自行承担责任。8 【正确答案】 拒绝付款后，G 可以取得拒绝付款证明， 3 日内向其前手发出追索通知，行使追索权。追索对象包括其所有前手，即包括 F、E、D 、C
14、、甲、乙、B、A。追索金额包括三部分：被拒绝付款的汇票金额；汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息；取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。9 【正确答案】 其责任由票据变造人 C 承担。因为票据是文义证券，C 应为变造的文义负责。10 【正确答案】 B 可以拒绝承担责任。因为 B 作为背书人注明“ 禁止背书”，如其后手背书转让，B 对其直接被背书人 C 以外的其他一切后手通过背书方式取得汇票的当事人，不负担责任。11 【正确答案】 A 的理由不成立。因为票据是无因证券，票据关系一经形成，就与基础关系相分离，基础关系是否存在，是否有效，对
15、票据关系都不起影响作用。12 【正确答案】 A 以出纳酒醉后出票，行为无效为由拒付，不能成立。虽然出纳的出票行为无效，但签发的票据本身有效。票据是要式证券，只要票据的必须记载事项齐全，形式上满足法定要求，票据仍然有效。13 【正确答案】 不影响。因为背书日期为相对应记载事项，记录与否，不影响背书效力，背书日期如果未记载，则视为在汇票到期目前背书。14 【正确答案】 借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除不符合规定。根据合同法规定，借款的利息不得预先从本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，处理办法是按照实际借款数额返还借款并计算利息。15 【正确答案】 抵押无效。根据担保法司法解释的规定，以依法
16、获准尚未建造的或者正在建造中的房屋或者其他建筑物抵押的，当事人办理了抵押物登记，人民法院可以认定抵押有效。A 公司的 S 项目建设虽然取得了合法的批准手续，但在抵押时未办理抵押登记，因此抵押无效。16 【正确答案】 B 银行可以要求解除借款合同。根据合同法规定，贷款人有权依照约定检查、监督借款的使用情况。借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。B 银行在从 A 公司提供的相关财务会计资料中发现 A 公司将借款资金挪作他用，依法可以要求解除合同。17 【正确答案】 2016 年企业所得税前准予扣除的财务费用=220 30+3006=208(万元)。
17、18 【正确答案】 业务招待费扣除限额=19060=114(万元)，扣除最高限额=230005=115(万元 )，本期业务招待费的扣除为 115 万元。广告费与业务宣传费限额=230015=345( 万元)，实际发生 80 万元(50 万元+30 万元)，没有超支，可以全扣。所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额=260 190+115+380=4615(万元)。19 【正确答案】 本期会计利润=2300+501100380502202605352=28648(万元)。捐赠的扣除限额=286 4812=3438(万元)，实际捐赠额 4952 万元，可以扣除 3438 万元。合同违约金 4 万
18、元不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税税前准予扣除的营业外支出 3838 万元。20 【正确答案】 2016 年应纳税所得额=28648+(220208)+(380+260 4615)+(53523838)50=44212(万元)。21 【正确答案】 2016 年应纳所得税=4421225=110 53(万元)。22 【正确答案】 2016 年企业应补缴企业所得税=110531843=921(万元)。23 【正确答案】 甲公司发行公司债券的计划不合法。根据规定，发行公司债券累计债券余额不超过公司净资产的 40。本题中应为 4800 万元(1200040)，但应减去未到期的债券 1200 万
19、元。因此甲公司此次发行公司债券最多不得超过48001200=3600(万元)。24 【正确答案】 甲公司董事会通过的变更总经理的决议不合法。首先，根据公司法的规定，股份有限公司董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。在本题中，只有 5 名董事表决通过，低于董事会全体董事(11 人)的半数。其次，根据证券法的规定，上市公司的董事、13 以上监事或者经理发生变动，属于重大事件，上市公司应当立即将有关情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交临时报告，并予公告。25 【正确答案】 甲公司董事会通过的吸收合并丁公司的决议不合法。首先，根据公司法的规定，公司合并应由股东大会作出决议。其次，在董事会
20、通过的决议中的 4 项要点均不合法：根据规定，公司合并的，应当自作出合并决议之日起10 日内通知债权人，并于 30 日内在报纸上公告；根据规定，公司合并的，应当自公告之日起 45 日后申请变更登记；根据规定，公司因合并而收购本公司股份后，应当在 6 个月内转让或者注销。26 【正确答案】 董事会审批的为乙公司提供担保的决议不合法。根据公司法的规定，上市公司董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。本题中，涉及乙公司事项的无关联关系董事有 8 名(除董事 A、董事 B、董事 C 外) ，出席会议的人数和同意决议的人数都没有达到无关联关系董事过半数，所以通过为乙公司提供担保的决议不符合规定。
