1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 127 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不属于政府补助的是( )。（A）直接减征的税款（B）先征后返的税款（C）财政拨款（D）财政贴息2 某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款 80 万元，增值税扣除率为13，另发生保险费 l 万元，装卸费 1.4 万元。该批农产品的采购成本为（ ）万元。（A）62.4（B） 72（C） 56.4（D）603 企业出租固定资产所取得的租金收入应作为( )处理。（A）主营业务收入（B）其
2、他业务收入（C）营业外收入（D）投资收益4 甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上可得到1096 的商业折扣。乙公司于 2010 年 11 月 5 日购买该企业产品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 210，120，n30。适用的增值税税率为17。甲企业于 11 月 23 日收到该笔款项时，实际收到的金额为（ ）元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)（A）117000（B） 117900（C） 104400（D）9005 某企业“应付账款 ”科目月末贷方余额 80000 元，其中： “应付甲公司账款”明细科目贷方余额 lOO000 元，
3、“应付乙公司账款” 明细科目借方余额 20OoO 元；“ 预付账款”科目月末借方余额 6000（ ）元，其中：“ 预付 A 工厂账款” 明细科目借方余额100000 元，“ 预付 B 工厂账款”明细科目贷方余额 40000 元。该企业月末资产负债表中“应付账款 ”项目的金额为（ ）元。（A）80000（B） 180000（C） 100000（D）1400006 下列各项中，不应在利润表“营业收入” 项目列示的是 ( )。（A）政府补助收入（B）设备安装劳务收入（C）代修品销售收入（D）固定资产出租收入7 下列关于政府补助的说法中，正确的是( )。（A）对于高新技术企业的税收减免优惠属于政府补助
4、（B）政府补助如果是用于补偿企业已经发生的支出，应该确认为递延收益（C）递延收益分配的终点是资产使用寿命结束时（D）不容易分清政府补助是用于补偿已经发生的支出还是补偿以后期间支出的情况下，应该将政府补助计入营业外收入8 某企业(一般纳税人) 购入生产用设备，取得增值税专用发票，价款 180000 元，增值税率 17%.，应计入“应交税费应交增值税( 进项税额)” 账户借方的金额为( )元。（A）30600（B） 9000（C） 23400（D）09 某企业年初盈余公积余额为 500 万元，本年提取法定盈余公积 200 万元，提取任意盈余公积 100 万元，用盈余公积转增资本 200 万元，用盈
5、余公积发放现金股利50 万元，该企业盈余公积的年末余额为( )万元。（A）450（B） 500（C） 550（D）60010 建海公司为工业企业，且为增值税小规模纳税人，本期外购材料一批，购买价格为 10000 元，增值税为 1700 元，入库前发生的挑选整理费用为 500 元，该批原材料的入账价值为( ) 元。（A）10000（B） 11700（C） 10500（D）1220011 将现金存入银行，应该编制的记账凭证是( )。（A）现金付款凭证（B）现金收款凭证（C）银行存款付款凭证（D）银行存款收款凭证12 某企业 2009 年 12 月 31 日“固定资产” 科目余额为 1000 万元，
6、“累计折旧”科目余额为 300 万元，“ 固定资产减值准备 ”科目余额为 50 万元。该企业 2009 年 12 月31 日资产负债表“ 固定资产 ”项目金额为( )万元。（A）650（B） 700（C） 950（D）1 00013 乙公司 2007 年 7 月 1 日发行 5 年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为 1000 万元(不考虑发行费用)，债券面值总额为 1000 万元，票面利率为 6%。该债券于每年 6 月 30 日和 12 月 31 日支付利息。2007 年 12 月 31 日“应付债券” 科目的余额为( ) 万元。（A）1000（B） 1150（C） 1215（D）1
7、26514 企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是( )。（A）银行存款（B）物资采购（C）其他货币资金（D）应收票据15 下列有关成本分析方法的说法中，不正确的是( )。（A）在采用对比分析法时，应当注意对比指标的可比性（B）产值成本率越高，表明企业经济效益越好（C）销售收入成本率越高，表明企业经济效益越差（D）成本利润率越高，表明企业经济效益越好16 2009 年 9 月 1 日，东大公司与客户签订一项安装劳务合同，预计 2010 年 12 月31 日完工；合同总金额为 800 万元，预计总成本为 500 万元。截止 2009 年 12 月31 日，该公司实
8、际发生成本 150 万元，预汁还将发生成本 350 万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2009 年度对该项合同确认的收入为( )万元。（A）150（B） 240（C） 350（D）50017 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。（A）主营业务税金及附加（B）固定资产清理（C）营业外支出（D）其他业务支出18 某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为 750 万元，计税价格为 1250 万元，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。（A）875（B）
9、 962.5（C） 1087.5（D）1587.519 企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入( )。（A）资本公积（B）营业外收入（C）其他业务收入（D）其他应付款20 (2007 年考试真题) 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 60 万元，适用的增值税税率为 17，为购买方代垫运杂费为 2 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。（A）60（B） 62（C） 70.2（D）72.2二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 下列关
10、于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（ ）。（A）内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产（B）无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销（C）计提减值后的无形资产价值恢复时应转回原无形资产减值损失（D）出售无形资产时支付的营业税应记入到“营业税金及附加”科目中22 下列各项中,属于利润表“营业利润” 项目减项的有 ( )。（A）资产减值损失（B）公允价值变动损失（C）所得税费用（D）财务费用23 公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，有可能作出的会计处理有( )。（A）冲减未分配利润（B）计入财务费用（C）从溢价收入中抵扣（D）冲减盈余公积24 下列税金中，应计入存货成本的有( )。（
11、A）由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税（B）由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税（C）进口原材料交纳的进口关税（D）一般纳税人进口原材料交纳的增值税25 下列各项属于企业无形资产的有( )。（A）专利权（B）商标权（C）著作权（D）商誉26 在下列经济业务中，不可以计入交易性金融资产初始成本的有( )。（A）购买股票实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（B）支付给咨询公司的于续费（C）购买股票或债券的买价（D）交易性金融资产持有期间取得的现金股利、利息27 企业计提的下列税项中，不通过“营业税金及附加” 科目核算的有( )。（
12、A）转让无形资产时计提的营业税（B）自产自用应税产品应交纳的资源税（C）经营活动中计提的教育费附加（D）在建工程领用应税消费品计提的消费税28 某增值税一般纳税企业委托外单位将 A 货物加工成 B 货物，B 货物为应税消费品，B 货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。该货物委托加工中发生的下列支出中，计入 B 货物成本的是( )。（A）货物的实际成本（B）增值税专用发票上注明的加工费（C）增值税专用发票上注明的增值税（D）受托单位代收代交的消费税29 下列经济业务，应计入财务费用的有( )。（A）购买交易性金融资产的手续费（B）短期借款利息支出（C）企业发生的现金折扣（D）支付给银行的手续费
13、30 下列业务中，仅产生所有者权益内部结构调整的有( )。（A）分配现金股利（B）资本公积转增资本（C）盈余公积补亏（D）盈余公积转增资本31 计提坏账准备的方法及提取比例如需变更，应( )。（A）经股东大会或董事会或类似机构批准（B）经财政部门批准（C）按照法律、行政法规的规定报有关各方备案（D）在会计报表附注中予以说明32 下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的是( )。（A）其他业务收入（B）制造费用（C）投资收益（D）所得税费用33 甲公司注册资本总额为 500 万元，收到乙公司投入的现金 120 万元，在原注册资本中占 20%的份额，甲公司进行账务处理时，可能涉及的科目有(
14、 )。（A）银行存款（B）实收资本(或股本)（C）资本公积（D）盈余公积34 (2005 年考试真题) 下列资本公积项目中，可以直接用于转增资本的有( )。（A）关联交易差价（B）股权投资准备（C）外币资本折算差额（D）资本(股本) 溢价35 下列各项中，应计入营业外支出的有( )。（A）无形资产处置净损失（B）存货自然灾害发生的损失（C）罚款支出（D）长期股权投资处置损失三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得
15、分为零分。36 会计对象就是对会计要素的基本分类。 ( )（A）正确（B）错误37 企业筹建期间发生的长期借款利息支出应该记入“管理费用” 科目。（ ）（A）正确（B）错误38 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计人当期财务费用。（ ）（A）正确（B）错误39 套算利率是指在整个利率体系中起主导作用的基础利率。（ ）（A）正确（B）错误40 某企业年初未分配利润 200 万元，当年实现净利润 600 万元，提取法定盈余公积 60 万元，提取任意盈余公积 120 万元，则该企业当年年末可供分配利润应为620 万元。( )（A）正确（B）错误41 固定资产的处置净损益，在筹建期间增减长期待摊费用
16、；在生产经营期间，计入营业外收入或营业外支出。( )（A）正确（B）错误42 企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。( )（A）正确（B）错误43 企业对于跨年度的劳务，应采用完下百分比法确认收入。( )（A）正确（B）错误44 依法申请取得无形资产前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用，申请专利过程中发生的律师费、登记费作为专利权的入账价值。( )（A）正确（B）错误45 企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加” 项目。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，
17、共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 某企业接受政府补助、购入和使用固定资产的资料如下：(1)2003 年 11 月 20 日，收到财政拨付的政府补助款 200 万元用以购买大型环保生产设备。(2)2003 年 12 月 10 日，以银行存款 186 万元购入 A 大型环保生产设备，该设备无须安装，于当月交付使用，并按 10 年采用年限平均法计提折旧，预计残值为 6 万元。(3)2003 年 12 月 28 日，按规定将结余的政府补助上交。(4)自 2004 年 1 月起，
18、企业按 10 年于各月末分配接受政府补助形成的递延收益。要求(1)编制企业收到政府补助、购入环保设备、上缴政府补助结余的会计分录。(2)编制按月分配递延收益和按月计提 A 生产设备折旧的会计分录。47 甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2006 年 12 月 20 日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款 100000 元，增值税 17000 元，另支付运输费 2000 元，包装费 1000 元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用 5 年，预计净残值为 5000 元，假定不考虑固定资产减值因素。要求：(1)编制甲公司购入设备时的会计分录。(2)分别
19、计算甲公司 20062009 年度每年的折旧额。(3)编制甲公司 2006 年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年末计提一次)。48 甲公司拥有机修和运输两个辅助生产车间，2010 年 5 月各车间发生的费用及其相互间提供的劳务如下表所示：要求：采用交互分配法分配辅助生产费用并编制与辅助生产费用有关的会计分录。(分配率结果出现小数的，保留到小数点后四位，“生产成本” 科目写出明细科目及专栏名称)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 甲企业为增值税
20、一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。(1) 2000 年 11 月 1 日，接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台，但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证，市场上该类专用设备的价格为 100 万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。(2) 在安装上述专用设备过程中，领用生产用库存原材料 10 万元，增值税进项税额为 1.7 万元；领用本企业生产的商品一批，成本为 40 万元，税务部门确定的计税价格为 50 万元；应付未付工程人员的工资为 15 万元，用银行存款支付其他费用为 4.8 万元。(3) 2000 年 12 月 15 日，该项工程完工，达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用
21、。(4) 该专用设备估计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，采用年数总和法计提折旧。(5) 2003 年 12 月 25 日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款 90 万元存入银行。假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。要求：(1) 编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。(2) 编制甲企业安装专用设备的会计分录。(3) 编制甲企业专用设备安装完工，并投入使用的会计分录。(4) 计算甲企业的该项专用设备 2001 年和 2002 年应计提的折旧额。(5) 编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。(答案中的金额单位均用万元表示；“资本公积” 科目要求写出二级明细
22、科目，“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)50 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由 A、B 、C 三位股东于 2003 年12 月 31 日共同出资设立，注册资本 800 万元。出资协议规定，A 、B 、C 三位股东的出资比例分别为 40%、35%和 25%。有关资料如下： (1) 2003 年 12 月 31 日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)： 单位：万元(2) 2004 年甲公司实现净利润 400 万元，决定分配现金股利 100 万元，计划在2005 年 2 月 10 日支付。 (3) 2005
23、 年 12 月 31 日，吸收 D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由，原 800 万元增到 1 000 万元。D 股东以银行存款 100 万元、原材料58.5 万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为 50 万元，增值税 8.5 万元)出资，占增资后注册资本 10%的股份；其余的 100 万元增资由 A、B、C 三位股东按原持股比例以银行存款出资。2005 年 12 月 31 日，四位股东的出资已全部到位，并取得 D 股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。 要求： (1) 编制甲公司 2003 年 12 月 31 日收到出资者投入资本的会计分录(“实收资本” 科目要求写出明细科目
24、)。 (2) 编制甲公司 2004 年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。 (3) 计算甲公司 2005 年 12 月 31 日吸收 D 股东出资时产生的资本公积。 (4) 编制甲公司 2005 年 12 月 31 日收到 A、B、C 股东追加投资和 D 股东出资的会计分录。 (5) 计算甲公司 2005 年 12 月 31 日增资扩股后各股东的持股比例。 (答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 127 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不
25、选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。2 【正确答案】 B【知识模块】 负债3 【正确答案】 B【知识模块】 收入、费用和利润4 【正确答案】 C【知识模块】 收入5 【正确答案】 D【知识模块】 财务报表6 【正确答案】 A【试题解析】 营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项 A 记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项 B、C、D 均属于企业的收入。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 对于高新技术企业的税收减免优惠不属于政府补助；选项B 政府补助如果是用于补偿企业已经发生的支出，应该确认为营业外收入；选项
26、C 递延收益分配的终点是资产使用寿命结束或资产被处置时 (孰早)。8 【正确答案】 D【试题解析】 该生产用设备应作为“固定资产”核算，增值税计入固定资产成本。9 【正确答案】 C【试题解析】 盈余公积的年末余额=500+200+100-200-50=550 万元。10 【正确答案】 D【试题解析】 该批原材料的入账价值=10000+1700+500=12200 元，挑选整理费用包含在存货入账价值里面，小规模纳税人的增值税不得抵扣。11 【正确答案】 A【试题解析】 将现金存入银行和从银行提取现金，都应该编制付款凭证。12 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核固定资产项目的填列。固定资产项目
27、金额一固定资产账面价值=1 000-300-50=650(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 该债券属于分期付息，计提利息时不增加应付债券账面价值。14 【正确答案】 C【试题解析】 该存款属于外埠存款，所以通过“其他货币资金”核算。15 【正确答案】 B16 【正确答案】 B17 【正确答案】 B【试题解析】 企业出售固定资产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。18 【正确答案】 C【试题解析】 企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为
28、应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为：借：在建工程 1087.5贷：库存商品 750应交税金应交增值税(销项税额) 212.5(125017%)应交税金应交消费税 125(125010%)19 【正确答案】 B【试题解析】 应付账款无法收回计入营业外收入。20 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查重点是对“应收账款的核算”的掌握。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，题中该企业确认的应收账款为60+6017+2=722(万元 )。因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 资产二、多项选择
29、题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 资产22 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 财务报表23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 股份有限公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，如果是溢价发行的，应从发行股票的溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或者溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托
30、加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉属于不可辨认资产，不属于企业的无形资产。26 【正确答案】 A,B,D27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业转让无形资产时计提的营业税，应通过营业外收支核算；在建工程领用应税消费品计提的消费税，应通过“在建工程”科目核算；自产自用应税产品计提的资源税，应计入产品
31、成本。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 增值税专用发票上注明的增值税应作为进项税额抵扣；在委托加工货物收回后用于连续生产的情况下，受托单位代收代交的消费税在“应交税费-应交消费税”的借方反映。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 购买交易性金融资产的手续费，计入投资收益。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 分配现金股利导致所有者权益减少，负债增加。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 计提坏账准备的方法及提取比例等均由企业自行确定，所以不需要企业以外的任何部门或组织批准，因而选项 B 不是正确的选项。计提坏账准备的方法及提取比例等一经确定不得随意变更。如需变更，应经股
32、东大会或董事会，或经理(厂长 )会议或类似机构批准，报送有关各方备案，并在会议报表附注中予以说明。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。年度终了时，应该将损益类科目余额转入“本年利润”科目，结转后损益类科目无余额。制造费用属于成本类科目，期末一般应该将其结转到生产成本中，而不是结转到本年利润中。33 【正确答案】 A,B,C34 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考查重点是对“转增资本的核算”的掌握。外币资本折算差额与资本，即股本溢价，可以直接用于转增资本，而关联交易差价与股权投资准备不可以直接转增资本，只有转
33、入了“资本公积其他资本公积”后才可以转增资本。因此，本题的正确答案为 C、D。【知识模块】 所有者权益35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，应计人投资收益。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 B【试题解析】 会计要素是对会计对象的基本分类。37 【正确答案】 B【知识模块】 费用38 【正确答案】 B【知识模块】 费用39 【正确答案】 B【知识模块】 财务管理基
34、础40 【正确答案】 B【试题解析】 年末可供分配的利润=200+600=800(万元)41 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产的处置净损益应区分是在筹建期间还是在生产经营期间发生，对于筹建期间的固定资产的处置净损益增减长期待摊费用；而生产经营期间的，计入营业外收入或营业外支出。42 【正确答案】 A43 【正确答案】 B【试题解析】 劳务的开始和完成属于不同的会计期间，且劳务的结果能够可靠估计的应当采用完工百分比法。如果不能可靠估计的，就不能采用完工百分比法。44 【正确答案】 A45 【正确答案】 B【试题解析】 企业出售固定资产应交的营业税，应该计入到固定的资产清理科目中，最终会影响
35、固定资产的处置损益即营业外收支的金额。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 【正确答案】 (1)借：银行存款 2000000贷：递延收益 2000000借：固定资产 1860000贷：银行存款 1860000借：递延收益 140000贷：银行存款 140000(2)各月递延收益的分配额=186(1012)=1.55(万元 )借：递延收益 15500贷：营业外收入 15500A 生产设备的月折旧额=(186-6)(1012)=
36、1.5(万元)借：制造费用 15000贷：累计折旧 1500047 【正确答案】 (1)固定资产的入账价值包括购入固定资产支付的相关税费、运输费和包装费等。购入设备的成本=100000+17000+2000+1000=120000( 元)购入设备时账务处理：借：固定资产 120000贷：银行存款 120000(2)题目中要求对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，这种方法最后两年应当将净残值扣除后平均分摊。折旧年限为 5 年，双倍直线折旧率=2%5100%=40%。2006 年应计提折旧额 =12000040%=48000(元)2007 年应计提折旧额 =(120000-48000)40%=2
37、8800(元)2008 年应计提折旧额 =(120000-48000-28800)40%=17280(元)2009 年应计提折旧额 =(120000-48000-28800-17280-5000)%2=10460(元)(3)2006 年末计提折旧时的会计分录：借：制造费用 48000贷：累计折旧 4800048 【正确答案】 (1)计算交互分配率运输费用分配率=2400080000=03(元公里)；机修费用分配率=4700094000=05(元小时)。(2)交互分配运输车间应承担的机修费用=40000 52000(元)；机修车间应承担的运输费用=500003=1500( 元)。会计分录：借：生
38、产成本 辅助生产成本运输车间 2000机修车间 1500贷：生产成本辅助生产成本机修车间 2000运输车间 1500(3)对外分配运输费用分配率=(24000+2000-1500)(800005000)=03267(元公里)机修费用分配率=(47000+1500-2000)(94000-4000)=05167(元小时)一车间应负担的辅助费用=3000003267+4600005167=335692(元) 二车间应负担的辅助费用=2500003267+34000051671125733( 元) 企业管理部门应负担的辅助费用=(24000+47000)-335692-2573311695(元)会计
39、分录：借：制造费用一车间 335692二车间 25733管理费用 11695贷：生产成本辅助生产成本运输车间 24500机修车间 46500五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 【正确答案】 (1) 借：在建工程 100贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备 100(2) 借：在建工程 80贷：原材料 10库存商品 40应交税金应交增值税(进项税额转出) 1.7(销项税额) 8.5应付工资 15银行存款 4.8(3) 借：固定资产 180贷：在建工程
40、 180(4) 2001 年应计提的折旧额(180-1805%)万元5/1557 万元2002 年应计提的折旧额(184-1805%)万元5/1545.6 万元(5) 借：固定资产清理 43.2累计折旧 136.8贷：固定资产 180借：银行存款 90贷：固定资产清理 90借：固定资产清理 46.8贷：营业外收入 46.8借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 100贷：资本公积其他资本公积 10050 【正确答案】 (1) 借：银行存款 570固定资产 180无形资产 50贷：实收资本 A 320实收资本B 280实收资本C 200(2) 借：利润分配 100贷：应付股利A 40应付股利B 35应付股利C 25(3) 2005 年 12 月 31 日 D 股东出资时产生的资本公积(100+58.5)-1 00010% 58.5(万元)(4) 借：银行存款 200原材料 50应交税金应交增值税(进项税额) 8.5贷：实收资本A 40实收资本B 35实收资本C 25实收资本D 100资本公积 58.5(5) 2003 年 12 月 31 日后各股东的持股比例A(320+40)/1 000100%36%B(280+35)/1 000100%31.5%C(200+25)/1 000100%22.5%D10%或： D100/1 000100%10%
