1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 233 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不符合资产定义的是( )。（A）委托代销商品（B）尚待加工的半成品（C）待处理财产损失（D）融资租入的固定资产2 根据现金管理暂行条例的规定，下列经济业务中，一般不应使用现金支付的是( )。（A）出差人员须随身携带的差旅费 10000 元（B）支付零星办公用品购置费 900 元（C）偿还之前所欠购货款 20000 元（D）支付个人劳务报酬 680 元3 某企业采用托收承付结算方式销售一
2、批商品，增值税专用发票注明的价款为l000 万元，增值税税额为 170 万元；销售商品为客户代垫运输费 10 万元，增值税税额为 1.1 万元。全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为( )万元。（A）1000（B） 1010（C） 1180（D）1181.14 下列各项中，不应通过“其他应收款” 科目核算是 ( )。（A）应收保险公司的赔款（B）应向职工收取的各种垫付款项（C）租入包装物支付的押金（D）出租包装物收取的押金5 2017 年 6 月 5 日，甲公司以银行存款 1005.3 万元(其中含相关交易费用 5 万元，增值税税额 0.3 万元)从二级市场购入乙公司股票 100 万
3、股，作为交易性金融资产核算。2017 年 8 月 10 日，甲公司收到乙公司于当年 7 月 25 日宣告分派的现金股利 20 万元，2017 年 12 月 31 日，上述股票的公允价值为 l600 万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司 2017 年营业利润增加的金额为( )万元。（A）600（B） 620（C） 615（D）206 甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料 1020 千克，每千克 100 元(含增值税)，运输途中的合理损耗为 20 千克，入库前的挑选整理费为 1000 元，企业该批原材料的入账价值为( )元。（A）101000（B） 103000（C） 102000（D）1
4、000007 某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2017 年 6 月 1 日，甲材料结存100 千克，每千克实际成本为 200 元；6 月 7 日购入甲材料 150 千克，每千克实际成本为 220 元；6 月 15 日购入甲材料 200 千克，每千克实际成本为 180 元；6 月20 日发出甲材料 400 千克。6 月份甲材料发出成本为( )元。（A）72000（B） 80000（C） 88000（D）820008 企业月初“ 原材料” 账户借方余额 24000 元，本月购入原材料的计划成本为176000 元，本月发出原材料的计划成本为 150000 元，“材料成本差异” 月初贷方余额
5、 300 元，本月购入材料的超支差异为 4300 元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为( )元。（A）-3000（B） 3000（C） -3450（D）34509 某商场采用毛利率法计算期末存货成本。A 类商品 2017 年 4 月 1 日期初成本为l500 万元，当月购入存货的成本为 2500 万元，当月销售收入为 2000 万元。A 类商品第一季度实际毛利率为 25。2017 年 4 月 30 日，A 类商品结存成本为( )万元。（A）2500（B） 2000（C） 500（D）337510 某人打算 5 年后积累存款 100000 元，假设银行年利率为 5，则每年需存入银行( )元。
6、注：已知(F/A，5，5)=5.5256（A）15000（B） 18098（C） 20000（D）2500011 某企业 2017 年 12 月购入需要安装的生产设备一台，价款 50000 元，增值税8500 元，安装过程中领用生产用材料的实际成本为 5000 元，领用自产库存商品的实际成本 3000 元，售价为 3600 元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，则固定资产的入账价值为( )元。（A）50000（B） 66500（C） 58600（D）5800012 2017 年 6 月 30 日，甲公司购入一台设备，入账价值为 100 万元，预计使
7、用年限为 5 年，预计净残值 4 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则该项设备 2017年应计提的折旧额为( ) 万元。（A）40（B） 19.2（C） 16（D）2013 甲公司出售一项商标权，取得不含税价款为 100 万元，应缴纳的增值税为 6 万元。该商标权取得时实际成本为 70 万元，已摊销 14 万元，已计提减值准备 4 万元。则甲公司出售该项商标权应计入当期损益的金额为( )万元。（A）-48（B） 48（C） 30（D）1214 甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额 3400 万元，销项税额 8500 万元，进项税额转出 85 万元，月末以银行存款缴纳增值税 2000 万元
8、，则本月尚未缴纳的增值税为( ) 万元。（A）5100（B） 3015（C） 3100（D）318515 某股份有限公司依法采用收购本公司股票的方式减资。如果回购股票支付的价款高于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与所冲减股本的差额不可能记入的科目是( ) 。（A）利润分配未分配利润（B）盈余公积（C）资本公积（D）营业外收入16 下列有关收入确认条件的相关表述中，不正确的是( )。（A）商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方（B）销售方没有保留与商品所有权有关的继续管理权（C）销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生时，相应的收入应予以确认（D）取得的收入和相关的成本能够可靠计量
9、17 某企业售出商品发生销售退回，之前尚未确认收入，也未产生增值税纳税义务，则该企业收到退回的商品时应贷记的会计科目是( )。（A）发出商品（B）其他业务成本（C）应收账款（D）主营业务成本18 甲企业销售商品一批，收到价款 200 万元，该批商品成本 150 万元，已提存货跌价准备 30 万元，结转销售成本时应计入主营业务成本的金额为( )万元。（A）120（B） 150（C） 200（D）17019 下列各项中，属于工业企业营业外收入的有( )。（A）出租包装物的租金收入（B）出租无形资产的租金收入（C）库存现金盘盈利得（D）出租固定资产的租金收入20 某公司 2017 年全年利润总额为
10、480 万元，经查该公司当年营业外支出中有 20万元为罚款支出，适用的所得税税率为 25。已知乙公司递延所得税负债年初数为 20 万元；年末数 25 万元，递延所得税资产年初数为 10 万元，年末数为 5 万元。则该公司 2017 年的所得税费用为( )万元。（A）125（B） 120（C） 135（D）13021 期末，某企业“ 预收账款 ”科目所属各明细科目借方余额合计 50 万元，“应收账款”科目所属各明细科目借方余额合计 100 万元，“ 坏账准备”科目贷方余额为 10 万元，该企业资产负债表“ 应收账款 ”项目期末余额为 ( )万元。（A）100（B） 150（C） 140（D）90
11、22 企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用时，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应记入的科目是( )。（A）制造费用（B）生产成本（C）销售费用（D）管理费用23 在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，它不包括( )。（A）正在返修的废品（B）未经验收入库的产品（C）等待返修的废品（D）对外销售的自制半成品24 某会计人员在填制记账凭证时，误将科目名称“应付账款” 写成“应收账款”，并已登记入账，上述错误应采用的错账更正方法是( )。（A）划线更正法（B）红字更正法（C）补充登记法（D）重做二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分
12、，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。25 关于周转材料的会计处理，下列表述中正确的有( )。（A）周转材料包括包装物和低值易耗品等，应列示于资产负债表 “存货”项目（B）低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用（C）随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用（D）随同商品出售单独计价的包装物不需确认收入，应将其成本计入销售费用26 下列关于年金的表述中正确的有( )。（A）预付年金现值系数=普通年金现值系数(1+i)（B）偿债基金系数和投资回收系数互为倒数（C）永续年金没有终值（D）递延年金没有终值27 下列各项中，应
13、确认为其他业务收入的有( )。（A）银行存款利息收入（B）转让商标使用权收入（C）接受现金捐赠利得（D）出租固定资产收入28 下列各项中，影响企业营业利润的有( )。（A）销售商品发生的展览费（B）出售包装物取得的净收入（C）出售固定资产的净损失（D）确认的资产减值损失29 下列各项中，企业在确定生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法时，应考虑的具体条件有( ) 。（A）在产品数量的多少（B）定额管理基础的好坏（C）各项成本比重的大小（D）各月在产品数量变化的大小30 下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有( )。（A）税收滞纳金（B）超过税法规定标准的业务招待费（C）国债利息
14、收入（D）超过税法规定标准的职工福利费31 下列关于无形资产摊销的会计处理中，表述正确的有( )。（A）使用寿命不确定的无形资产应统一按照 10 年进行摊销（B）对于无法可靠确定经济利益预期实现方式的，应采用直线法摊销（C）出租无形资产摊销额应计入其他业务成本（D）自用无形资产的摊销额一般计入管理费用32 下列各项中，不通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）企业订立合同发生的印花税（B）企业代扣代缴的个人所得税（C）企业购入房地产发生的耕地占用税（D）企业生产销售应税消费品发生的消费税33 下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的有( )。（A）收入的金额不能可靠计量的，不确认收入
15、（B）发出的商品不符合收入的确认条件，则不会产生销项税额（C）只有在销售商品的货款收回的可能性大于 50的情况下才可能确认收入（D）销售折让发生在确认销售收入之前的，应按扣除销售折让后的金额确认销售收入34 甲企业月末编制试算平衡表，全部账户的借方余额合计为 150000 元，全部账户的贷方余额合计为 180000 元，则漏记的账户的方向和金额为( )。（A）借方余额（B）贷方余额（C） 15000 元（D）30000 元35 下列各项中，属于会计账簿分类标准的有( )。（A）用途（B）账页格式（C）外形特征（D）金额36 下列各项中，会引起所有者权益总额发生变动的有( )。（A）企业实际发放
16、现金股利（B）宣告分配股票股利（C）用盈余公积弥补亏损（D）未分配利润弥补以前年度亏损三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。37 企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。( )（A）正确（B）错误38 年限平均法又称直线法，在采用年限平均法计算固定资产的折旧额时，应该用固定资产的原值除以预计使用年限。( )（A）正确（B
17、）错误39 企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的“应收账款 ”科目中核算。 ( )（A）正确（B）错误40 企业在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定主产品的生产成本，然后确定副产品的生产成本。( )（A）正确（B）错误41 辅助生产费用的分配方法中，代数分配法比较适用于已实现电算化的企业。( )（A）正确（B）错误42 所有者权益变动表中的上年金额栏应该根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列，上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照上年的名称和数字对本年进行调整。( )（A）正确（B）错误43 将在产品视同完工产品计算、分配生产
18、费用，适用于月末在产品已接近完工，或产品已经加工完毕但尚未验收或包装入库的产品。( )（A）正确（B）错误44 一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣的增值税进项税额。( )（A）正确（B）错误45 企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整减少企业的应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误46 重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题46 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2017 年 1 月至 11 月“利润表”部分项
19、目的累计发生额为：税金及附加 900 万元、销售费用 750 万元、管理费用 1500 万元、财务费用 300 万元。2017 年 12 月该企业发生如下经济业务：(1)2 日，购入一台需要安装的生产设备，设备买价为 500 万元，增值税税额为 85万元，已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批，成本为 20 万元市场价格为 25 万元，另外发生安装工人工资 10 万元。9 日，该设备安装完成达到预定用途。(2)10 日，将 100 台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为 2 万元，市场售价为 3 万元(不含增值税)。(3)31 日，计提所属销售机构上月购入并投
20、入使用的设备折旧费，该设备价格为600 万元，增值税税额为 102 万元，预计使用寿命为 4 年，预计净残值为 0，采用年数总和法计提折旧。(4)31 日，确认 2017 年的短期借款的利息费用。2017 年 7 月 1 日，该企业为筹集生产经营所需资金，向银行借款 100 万元，按月付息、实际利率为 6、为期 1 年的借款。(5)31 日，计算确定本月应交城市维护建设税 70 万元(不考虑教育费附加)、车船税10 万元，支付印花税 6 万元，确认短期借款利息费用 30 万元，取得银行存款利息收入 6 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)
21、47 根据资料(1)，该企业下列各项会计处理中，正确的是( )。（A）领用原材料时，应当将进项税额转出（B）领用原材料时，应该按照原材料成本计入在建工程（C）购买设备产生的增值税进项税额不应该计入在建工程成本（D）该设备的入账成本为 530 万元48 根据资料(2)，该企业下列各项会计处理中，正确的是( )。（A）主营业务成本增加 200 万元（B）应交税费增加 51 万元（C）管理费用增加 351 万元（D）确认应付职工薪酬 251 万元49 根据资料(3)，该企业 12 月 31 日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是( ) 。（A）计入管理费用 40 万元（B）计入管理费用
22、 20 万元（C）计入销售费用 40 万元（D）计入销售费用 20 万元50 根据资料(4)，12 月 31 日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是( )。（A）借：财务费用 1贷：短期借款应计利息 1（B）借：财务费用 1贷：应付利息 l（C）借：财务费用 0.5贷：短期借款应计利息 0.5（D）借：财务费用 0.5贷：应付利息 0.551 根据资料(5)，该企业的会计处理的结果正确的是( )。（A）应交税费增加 86 万元（B）财务费用增加 24 万元（C）管理费用增加 6 万元（D）税金及附加增加 80 万元51 甲公司 2017 年 1-11 月的相关资料如下：2017 年 1
23、2 月甲公司发生有关业务资料如下：(1)6 日，向乙公司销售 M 商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元，为乙公司代垫运杂费 2 万元，全部款项已办妥托收手续，该批商品成本为 100 万元，商品已经发出。(2)15 日，向丙公司销售 H 商品一批，增值税专用发票注明的价款为 30 万元，增值税税额为 5.1 万元，该批商品成本为 25 万元，合同规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30” 。23 日收到丙公司扣除享受现金折扣后全部款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。(3)收到丁公司退回商品一批，该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税
24、的售价为 60 万元，实际成本为 50 万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司，该批商品未确认收入，也未收取货款，经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。(4)31 日，应收账款科目余额 183 万元(坏账准备期初余额为 0)，当月经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为 175 万元，本月发生财务费用 5 万元，销售费用 10 万元，管理费用 12 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)52 下列各项中，关于甲公司 1-11 月收入、费用及利润计算结果正确的是( )。（A）营业利润为 235 万元（B
25、）营业收入 2000 万元（C）期间费用 320 万元（D）利润总额 300 万元53 根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售商品的会计处理正确的是( )。（A）确认主营业务收入 152 万元（B）结转商品销售成本 100 万元（C）确认应收账款 177.5 万元（D）确认其他应收款 2 万元54 根据资料(2)，甲公司 23 日收到丙公司货款的会计处理正确的是( )。（A）借：银行存款 34.4财务费用 0.7贷：应收账款 35.1（B）借：银行存款 35.1贷：应收账款 35.1（C）借：银行存款 34.8财务费用 0.3贷：应收账款 35.1（D）借：银行存款 34.5财务费
26、用 0.6贷：应收账款 35.155 根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是( )。（A）按销售价格计算的增值税借记“应交税费” 科目（B）按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目（C）按商品成本贷记“发出商品”科目（D）按商品成本借记“ 库存商品” 科目56 根据 1-11 月份资料、资料(1) 至(4)，甲公司 2017 年利润总额为( )万元。（A）319.4（B） 320（C） 310（D）31856 某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间，辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用 ”科目核算。基本生产成本明细账设有直接材料、直接人工和制造费用3
27、个成本项目。采用直接分配法分配辅助生产费用。2017 年 4 月份各辅助生产车间发生的费用资料如下：(1)供水车间本月共发生成本 88000 元，提供水 115000 吨；供电车间本月共发生成本 90000 元，提供照明 175000 千瓦时。(2)供水车间耗电 25000 千瓦时，供电车间耗用水 5000 吨。(3)基本生产车间动力耗电 100000 千瓦时，照明耗电 30000 千瓦时，耗水 100000吨；行政管理部门耗电 20000 千瓦时，耗水 10000 吨。该企业生产 A 产品分两道工序，有关资料如下：(1)A 产品 2017 年 4 月初在产品直接材料费用为 15000 元，直
28、接人工为 2100 元，制造费用为 1400 元。(2)A 产品 2017 年 4 月份发生直接材料费用为 11000 元，直接人工为 15000 元，制造费用为 10000 元。(3)该产品 4 月份完工 175 件。(4)各工序在产品的数量和完工率如下：第一道工序的在产品为 50 件，完工程度为40。第二道工序的在产品为 100 件，完工程度为 90。(5)采用约当产量比例法，分配计算 A 产品韵完工产品和月末在产品的费用，其中，直接材料在生产开始时一次投入。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。57 下列各项中，关于辅助生产费用分配率的计算，正确的是( )。（A）水费分配
29、率为 0.8（B）水费分配率为 1.2（C）电费分配率为 0.8（D）电费分配率为 0.658 下列各项中，关于辅助生产费用的分配，计算不正确的是( )。（A）基本生产车间照明耗用电费 80000 元（B）基本生产车间耗用水费 80000 元（C）行政部门耗用水费 10000 元（D）行政部门照明耗用电费 12000 元59 该企业生产的 A 产品的在产品约当产量总计为 ( )件。（A）55（B） 20（C） 90（D）11060 关于生产 A 产品的直接材料、直接人工、制造费用的分配，计算正确的是 ( )。（A）材料费用的分配率为 80（B）直接人工的分配率为 50（C）制造费用的分配率为
30、60（D）完工产品分配的直接人工成本为 10500 元61 A 产品月末完工产品的成本与在产品的成本分别为 ( )元和( )元。（A）31500，29000（B） 23000，35000（C） 23000，31500（D）31500，23000会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 233 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核资产的定义。待处理财产损失不符合资产的定义，不属于资产。2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核现金的使用范围。选项
31、C，应该采用转账支付的方式进行结算。3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核应收账款的核算。该企业应确认的应收账款=1000+170+10+1.1=1181.1(万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核其他应付款的核算。出租包装物收取的押金应通过“其他应付款”科目核算。5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核交易性金融资产的账务处理。交易费用 5 万元应记入“投资收益”的借方，减少营业利润；现金股利 20 万元应记入“投资收益”的贷方，增加营业利润；公允价值变动 600 万元(1600-1000)应记入“公允价值变动损益”的贷方，增加营业利润。所以该项投资使甲公司 2017 年营
32、业利润增加的金额=600+205=615(万元) 。6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核小规模纳税人的账务处理。运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费都应计入采购原材料的成本，所以，甲企业该批原材料的入账价值=1020100+1000=103000(元) 。7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核先进先出法核算发出材料。由于采用先进先出法计算发出原材料的成本，先购进的材料先发出，所以该企业 6 月份发出甲材料的成本=100200+150220+150180=80000(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核计划成本法核算原材料。材料成本差异率=(-300+4300)/(240
33、00+176000)=2，所以发出材料应负担的材料成本差异=1500002=3000( 元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核毛利率法。本期销售成本=2000(1-25)=l500(万元)，本月结存存货成本=1500+2500-1500=2500(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核年偿债基金的计算。年偿债基金是指为了在约定的未来某一时间点清偿某笔债务或积聚一定数额的资金而必须分次等额形成的存款准备金。也就是为了使年金终值达到既定金额的年金数额(即已知终值，求年金 A，即年偿债基金)。每年需存入银行的金额=100000/(F/A，5，5)=100000/5.52561
34、8098(元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核固定资产的取得。固定资产的入账价值=50000+5000+3000=58000(元) 。分录为：借：在建工程 50000应交税费应交增值税(进项税额) 8500贷：银行存款 58500借：在建工程 8000贷：原材料 5000库存商品 3000借：固定资产： 58000贷：在建工程 5800012 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核固定资产的折旧。该设备应于 2017 年 7 月开始计提折旧，2017 年折旧额=(1002/5)1/2=20(万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核无形资产的出售。出售该项商标权应计入当
35、期损益的金额=100-(70-144)=48(万元) ，分录为：借：银行存款 106累计摊销 14无形资产减值准备 4贷：无形资产 70应交税费应交增值税(销项税额) 6营业外收入 4814 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核未缴增值税的计算。本月尚未缴纳的增值税=8500-(3400-85)-2000=3185(万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核股本的减少。回购股票支付的价款高于股票面值总额，回购时：借：库存股贷：银行存款注销时：借：股本资本公积股本溢价盈余公积利润分配未分配利润贷：库存股16 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核收入确认的条件。销售收入的确认条件不满
36、足时不能确认收入。如果纳税义务已经发生，应确认增值税销项税额。17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核销售退回。因为该商品未确认收入，所以发出商品时，应该借记“发出商品”，贷记“库存商品”。发生销售退回时，做相反分录。18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核销售成本的结转。结转销售成本时，已经计提的存货跌价准备的金额也要予以结转，分录为：借：主营业务成本 (150-30)120存货跌价准备 30贷：库存商品 15019 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核营业收入核算的范围。非日常活动取得的经济利益的流入应该记入营业外收入。选项 ABD，都属于日常活动经济利益的流入，应该记入其他业务
37、收入。20 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税+ 递延所得税，当期所得税=应纳税所得额25=(480+20)25 =125(万元)。递延所得税=(递延所得税负债年末数一递延所得税负债年初数)一(递延所得税资产年末数一递延所得税资产年初数)=(25-20)-(5-10)=10( 万元) 。所得税费用=125+10=135(万元)。21 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核“应收账款”项目的填列。“应收账款”项目期末余额=“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数+“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数一与应收账款有关的“坏账准备”
38、的期末余额=50+100-10=140(万元)。22 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核计划成本法分配辅助生产费用。辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额应记入“管理费用”科目。23 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核在产品的概念。在产品包括：正在车间加工中的在产品(包括正在返修的废品) 和已经完成一个或几个生产步骤但还需要继续加工的半成品(包括未经验收入库的产品和等待返修的废品)两部分。不包括对外销售的自制半成品。24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核错账更正的方法。会计科目错误，应采用红字更正法。方法是：用红字填制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证
39、，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核周转材料的会计处理。选项 C，应计入销售费用；选项D，应确认其他业务收入，同时将其成本计入其他业务成本。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核年金的概念。普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数，普通年金现值系数和投资回收系数互为倒数，因此选项 B 不正确；递延年金终值的计算和普通年金终值的计算相同，因此选项 D 不正确。
40、27 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核其他业务收入的内容。选项 A，应冲减财务费用；选项C，应确认为营业外收入。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营业利润的内容。选项 A，计入销售费用；选项 B，通过其他业务收入和其他业务成本核算；选项 C，计入营业外支出，不影响营业利润；选项 D，计入资产减值损失。选项 ABD 均影响营业利润。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法。结合生产特点，企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法
41、将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核纳税调整项目。选项 ABD，计算应纳税所得额时应该纳税调增；选项 C，计算应纳税所得额时应该纳税调减。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核无形资产的摊销。无形资产使用寿命不确定的不应摊销。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核应交税费核算的内容。选项 A，印花税应于发生时借记“税金及附加”，贷记“银行存款”；选项 C，耕地占用税在发生时一般计入相关资产成本，借记“固定资产”或“无形资产”等，贷记“银行存款”，两者均不通过“应交税费”科目核算。33 【正确答案】 A,C,D
42、【试题解析】 本题考核商品销售收入的确认。尽管发出的商品不符合收入确认条件，但是如果纳税义务已经发生，则应确认增值税销项税额。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核试算平衡表的编制。根据“全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计”，漏记的账户应该是借方余额 30000 元。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核会计账簿的分类。会计账簿按用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种；按账页格式的不同，可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿五种；按外形特征不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。36
43、【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核所有者权益。选项 A，借：应付股利贷：银行存款等不影响所有者权益。选项 B，宣告的时候，不做任何处理。等到实际发放的时候，分派股票股利的分录是：借：利润分配转做股本的股利贷：股本选项 C，用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，所有者权益总额不变。选项 D，用利润弥补亏损，在会计核算上，无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计方法都相同，都不需要进行专门的账务处理。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣
44、 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。37 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核提供劳务收入的确认。提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。38 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核年限平均法的折旧方法。在采用年限平均法计算固定资产的折旧额时，年折旧额=(原价一预计净残值)预计使用年限。39 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核其他应收款。企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的“其他应收款”科目中核算。40 【正确答
45、案】 B【试题解析】 本题考核副产品成本的分配。企业在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后再确定主产品的生产成本。41 【正确答案】 A42 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核所有者权益变动表项目的填列。上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照本年的规定对上年的名称和数字进行调整。43 【正确答案】 A44 【正确答案】 A45 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核纳税调整事项。税收滞纳金按照税法的规定不能税前扣除，而会计上已将其计入当期损益，因此应作为纳税调整项目增加应纳税所得额。46 【正确答案】 A四、不定项选择题47 【正确答案】 B,C,D【试题解
46、析】 本题考核建造固定资产的账务处理。该设备属于增值税纳税范围，领用的原材料应按其成本计入在建工程成本，增值税进项税额可以抵扣，不需转出。该设备的入账成本=500+20+10=530( 万元) 。请参照资料(1)分录。48 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核非货币性福利。选项 D，确认应付职工薪酬=1003(1+17)=351(万元 )。请参照资料(2)分录。49 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核固定资产的折旧。选项 D，该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用；折旧额=6004/(1+2+3+4)l/12=20( 万元)。请参照资料(3) 分录。50 【正确答案】 D【试
47、题解析】 本题考核短期借款。请参照资料(4)分录。51 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核应交税费的核算。选项 A，应交税费=70+10=80(万元)；选项 B，财务费用=30-6=24(万元)；选项 C，管理费用 =0；选项 D，税金及附加=70+10+6=86(万元)。请参照资料(5)分录。本题详细分录如下：资料(1)2 日：借：在建工程 500应交税费应交增值税(进项税额) 85贷：银行存款 585借：在建工程 20贷：原材料 20借：在建工程 10贷：应付职工薪酬 109 日：借：固定资产 (500+20+10)530贷：在建工程 530资料(2)确认非货币性福利：借：管理费用 1003(1+17)351贷：应付职工薪酬非货币性福利 35110 日：发放非货币性福利：借：应付职工薪酬非货币性福利 351贷：主营业务收入 (1003)300应交税费应交增值税(销项税额) (100317)51借：主营业务成本 200贷：库存商品 200资料(3)借：销售费用 6004/(1+2+3+4)l/1220贷：累计折旧 20资料(4)借：财务费用 (10061/12)0.
