1、会计专业技术资格初级经济法基础模拟试卷 90 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 经济法律关系的主体是指参加经济法律关系，依法享有经济权利和承担经济义务的当事人。经济法律关系中最广泛的主体是( )。（A）个人（B）国家机关（C）经济组织（D）社会团体2 根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是( )。（A）销售方收到第一笔货款的当天（B）销售方收到剩余货款的当天（C）销售方发出货物的当天（D）购买方收到货物的当天3 根据企业所得
2、税暂行条例及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计征，分月或分季预缴4 下列有关仲裁事项的表述中，不符合仲裁法律制度规定的是( )。（A）申请仲裁的当事人必须有仲裁协议（B）仲裁庭由 1 名或 3 名仲裁员组成（C）仲裁庭可以自行收集证据（D）仲裁均公开进行5 根据税收征收管理法的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是( )。（A）责令改正并可处以罚款（B）查封账簿（C）冻结纳税人在银行的存款（D）移送司法机关6 某石油开采企业 2009 年 2 月开采原油 20 万吨，其中用于加热、修井的
3、原油 0.2万吨。如油田的资源税税率为 10 元/吨。该企业当月应缴纳的资源税税额为 ( )万元。（A）198（B） 297（C） 200（D）3007 根据票据法的规定，下列关于本票的表述中，正确的是( )。（A）本票的基本当事人为出票人、付款人和收款人（B）未记载付款地的本票无效（C）本票包括银行本票和商业本票（D）本票无须承兑8 根据税收征收管理法实施细则的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是( ) 。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）20 年9 根据会计档案管理办法的规定，会计档案最短的保管期限是( )。（A）半年（B） 1 年（C） 2 年（D）3 年
4、10 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是 ( )。（A）某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人（B）某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人（C）某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校（D）某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院11 甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是( ) 。（A）甲公司（B）乙公司（C）丙公司（D）甲公司和丙公司12 根据我国会计法的规定，国家统一的会计制度的制定部门是( )。（A）国务院审计主管部门（B）国
5、务院金融主管部门（C）国务院税务主管部门（D）国务院财政部门13 根据行政复议法规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是( )。（A）对工商局作出的吊销营业执照决定不服（B）对工商局作出的罚款决定不服（C）对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服（D）对税务局作出的给予其职工的降职处分决定不服14 下列表述中，反映了法的本质的是( )。（A）法是统治阶级的国家意志的体现（B）法是国家制定或认可的规范（C）法凭借国家强制力而获得遵行（D）法是明确而普遍适用的规范15 下列税种中，不属于流转税的是( )。（A）关税（B）营业税（C）增值税（D）土地增值税16 上海市 A 公司因调整公司营销战略，
6、将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市 B 公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据我国营业税暂行条例及其实施细则的规定，A 公司营业税申报的地点应当是( )。（A）上海市（B）惠州市（C）重庆市（D）北京市17 根据我国房产税暂行条例的规定，不征收房产税的地区是( )。（A）县城（B）农村（C）建制镇（D）城市18 下列各项中，纳税人发生的混合销售行为应一并征收增值税，但不征收营业税的是( )。（A）交通运输业（B）建筑业（C）服务业（D）金融保险业19 2009 年 8 月，深发房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给环海公司。合同规定销售价格为 200
7、0 万元，当月环海公司预付了 1500 万元，余款在以后一个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为 5%。深发公司 8 月应缴纳的营业税税额为( )万元。（A）150（B） 75（C） 70（D）020 永昌公司 2009 年 10 月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；同江海公司签订加工承揽合同一份，合同载明由永昌公司提供原材料金额 300 万元，需支付的加工费为 20 万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为 1000 万元，支付保险费 10 万元。已知加工承揽合同的印花税税率为 0.5，财产保险合同的印花税税率为 1，权利许可证照的定额税率为每件 5 元，则永昌
8、公司应纳印花税为( ) 。（A）220 元（B） 240 元（C） 600 元（D）800 元21 根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是( )。（A）财务会计（B）会计档案保管（C）出纳（D）费用登记22 永昌公司 2008 年的销售收入为 200 万元，销售成本为 80 万元，缴纳的增值税税款为 34 万元，营业税税金为 40 万元，消费税税金为 20 万元，该公司 2008 年应缴纳的所得税为( ) 万元。（A）198（B） 33（C） 15（D）1823 根据我国税收征管法的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的
9、，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )内，向原税务机关申报变更税务登记。（A）60 日（B） 30 日（C） 15 日（D）10 日24 根据消费税法律制度的规定，大昌啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒。该啤酒厂的消费税纳税义务的发生时间为( )。（A）取得索取销货款凭据的当天（B）啤酒厂发出啤酒的当天（C）购买方收到啤酒的当天（D）销售合同规定的收款日期的当天25 永昌公司 2009 年 8 月以 4500 万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值 6000 万元，累计折旧 1500 万元。如果适用的契税税率为 3%，该公司应缴契税为( ) 万元。（A）150（B） 135（C）
10、 120（D）100二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 下列各项中，可以成为经济法主体的是( )。（A）某市财政局（B）某研究院（C）某公司的子公司（D）公民王某27 根据行政诉讼法的规定，下列各项中，不应当提起行政诉讼的有( )。（A）甲市部分市民认为市政府新颁布的道路交通管理办法 侵犯他们合法权益（B）乙税务局工作人员吴某认为税务局对其作出记过处分违法（C）丙公司认为工商局对其罚款的处罚决定违法（D）丁商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款28 根据我国会计法的规定，外来
11、原始凭证非金额有错误时，应当采取的正确做法是( ) 。（A）由出具单位重开（B）由出具单位更正并加盖出具单位印章（C）由接受单位更正并加盖接受单位印章（D）由经办人员更正并加盖经办人员印章29 根据会计法的规定，下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有( )。（A）会计档案保管（B）收入费用账目登记（C）固定资产卡片登记（D）债权债务账目登记30 按照税收的征收权限和收放支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是( )。（A）消费税（B）房产税（C）车辆购置税（D）车船税31 根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有( )。
12、（A）纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额（B）纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物 (非金银首饰)，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额（D）纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额32 下列货物需要在进口环节缴纳消费税的有( )。（A）进口化妆品（B）进口小轿车（C）进口家具（D）进口高档手表33 下列关于下岗失业人员再就业营业
13、税起征点的规定中，说法错误的有( )。（A）按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额 100 元（B）按期纳税的起征点一般为每月营业额 10002000 元（C）起征点如果是 2000 元，纳税人营业额为 2500 元，则只就 500 元作为计税营业额（D）营业税起征点对所有营业税纳税人都适用34 下列属于进口关税计征方法的有( )。（A）从价税（B）从量税（C）复合税（D）滑准税35 企业所得税纳税人发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( )。（A）无形资产开发支出未形成资产的部分（B）直接赞助支出（C）缴纳税收滞纳金（D）支付会计师事务所咨询费36 下列关于居民纳税人缴纳企业所
14、得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。（A）企业一般在实际经营管理地纳税（B）企业一般在登记注册地纳税（C）登记注册地在境外的，以登记注册地纳税（D）登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税37 下列个人所得，在计算个人所得税时应该减除一定费用或扣除标准后才能确定计税依据的有( ) 。（A）利息、股息、红利所得（B）工资薪金所得（C）财产租赁所得（D）偶然所得38 在我国现行税制中，对部分税种实行起征点的减免优惠制度，下列税种中，规定了起征点的有( ) 。（A）增值税（B）营业税（C）土地增值税（D）个人所得税39 下列各项中，按件贴花、税额为每件 5 元的印花税应税凭证有( )。（A
15、）权利、许可证照（B）产权转移书据（C）营业账簿中的其他账簿（D）合同类凭证40 根据税收征收管理法的规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收强制执行措施。下列各项中，属于税收强制执行措施的有( ) 。（A）责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款（C）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款41 下列各项中，可作为城镇土地使用税计税依据的是( )。（A）省政府确认的单位测定的而积（B）土地使用证书确认的面积（C）由纳税人
16、申报的面积为准，核发土地使用证后做调整（D）税务部门估定的面积42 在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有( )。（A）要求税务机关对纳税人情况保密（B）对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权（C）要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息（D）对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼43 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的是( ) 。（A）个人贷款转存（B）期货交易保证金（C）工资、资金收入（D）保费退还44 根据票据法律制度的规定，票据持票人应在法定期限内向付款人提示付款。关于票据提示
17、付款期限的下列表述中，正确的有( )。（A）商业汇票自到期日起 1 个月内提示付款（B）银行汇票自出票口起 2 个月内提示付款（C）银行本票自出票日起 2 个月内提示付款（D）支票自出票日起 10 日内提示付款45 根据支付结算法律制度的规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目足( )。（A）金额（B）出票日期（C）收款人名称（D）付款人名称三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 经济法律关系的发
18、生、变更和终止，都必须以一定的法律事实为依据。 ( )（A）正确（B）错误47 除涉及闻家秘密的外，仲裁应公开进行。 ( )（A）正确（B）错误48 收支业务以人民币以外的货币为主的单位可以选定某种外币作为记账本位币，编制的财务会计报告亦可以该种外币反映。 ( )（A）正确（B）错误49 征税人仅指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关。 ( )（A）正确（B）错误50 包装物已作价随同货物销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入销售额计征增值税。 ( )（A）正确（B）错误51 在外围成立且实际管理机构不住中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。 ( )（A）正确（B）
19、错误52 我国印花税的纳税义务人仅限于在我国境内书立、领受有关凭证的单位和个人。( )（A）正确（B）错误53 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 ( )（A）正确（B）错误54 自 2008 年 11 月 1 日起，对个人首次购买 90 平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调剑 1%。 ( )（A）正确（B）错误55 从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自向税务机关办理税务变更登记之日起 30 日内向工商行政管理机关登记变更。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出
20、计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。56 某企业 2009 年 3 月发生下列业务：(1) 从国外进口一批 A 类化妆品，关税完税价格为 820000 元，已缴纳关税 230000元。(2) 委托某工厂加工 B 类化妆品，提供原材料价值 68000 元，支付加工费 2000 元，该批加工产品已收回(受托方没有 B 类化妆品同类货物价格)。(3) 销售本企业生产的 C 类护肤品，取得销售额 580000 元(不含增值税)。(4) “三八”妇女节，向全体女职工发放 C 类护肤品，计税价格 8000 元(不含增值税)。其他相关资料：A 类、B 类化妆品适用的消费税税率均为 30%，
21、C 类护肤品适用的消费税税率为 8%。要求：(1) 计算 A 类化妆品应缴纳的消费税。(2) 计算 B 类化妆品应缴纳的消费税。(3) 计算 C 类护肤品应缴纳的消费税。(4) 计算该企业 3 月份应缴纳的消费税。57 某房地产公司 2009 年 11 月份发生如下经济业务：(1) 签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。本月收到全部预收款，共计 18000 万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000 万元，缴纳的土地使用权转让费 3000 万元，利息支出 150 万元，相关税金990 万元，其他费用 800 万元，加计扣除额 1600 万元。(2) 采用直接收
22、款方式销售现房取得价款收入 200 万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为 500 万元，当月取得预收款 100 万元。(此两项业务不考虑土地增值税)(3) 将空置商品房出租取得租金收入 20 万元。已知：(1) 土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为40%。(2) 营业税适用税率为 5%。要求：(1) 计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。(2) 计算该公司 11 月份应缴纳的营业税税额。(答案中的金额单位用万元表示)58 深发集团下属有甲、乙、丙三个全资的子公司，200
23、9 年 7 月三个公司的经营情况分别如下：(1) 甲企业为增值税一般纳税人，2009 年 7 月发生了以下与消费税相关的业务：进口钢材一批，关税完税价格 200 万元，其中关税 105 万元，适用 25%的消费税税率。委托加工应税化妆品一批，发出材料成本 150 万元，支付加工费 70 万元，该化妆品消费税税率为 30%。将公司自己生产的产品作为福利发放，产品成本 130 万元，市场上同类商品的售价是 170 万元。该产品适用 6%的消费税税率。企业因生产 A 产品领用外购的应税消费品 B 物资，B 物资期初库存量的买价是60 万元，本期购入 B 物资的买价是 220 万元，期末库存 B 物资
24、的买价是 70 万元，B 物资的消费税税率为 25%。生产的 A 产品全部出售，共 500 箱，每箱应征消费税 0.03 万元，每箱含增值税售价 2.34 万元。A 产品消费税税率 30%。(2) 乙企业是一家宾馆， 2009 年 7 月收入组成如下：住宿收入及向顾客出售纪念品收入共 138 万元。娱乐城向顾客收取的烟酒饮料收入 81 万元，台位费收入 35 万元，点歌费收入14 万元。(住宿收入营业税税率 5%，小规模纳税人出售商品增值税征收率为 4%)(3) 丙企业为生产性增值税一般纳税人，适用 17%的税率，2009 年 7 月发生下列相关业务：为生产购进材料，增值税专用发票注明买价 2
25、000 万元，增值税 340 万元，款已付，材料已入库并被领用。本期领用的材料，部分用于生产应交增值税的产品项目，部分用于生产免交增值税的产品项目，但该企业未能准确加以区分。本月全部销售额共 4600 万元，销项税额 510 万元，其中免交增值税项目的销售额共 1610 万元。为生产购进免税粮食，买价 300 万元，普通发票注明运费，粮食已入库，款尚未支付。要求：根据以上资料分别计算：(1) 甲企业应交的消费税。(2) 乙企业应交的营业税。(3) 丙企业应交的增值税。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。59 光华公司为国有工业企业，2008 年发生以下事项：(1) 1 月，该企业新领导班
26、子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”) ，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加 2008 年会计从从业资格考试。(2) 2 月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。(3) 6 月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保
27、管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。(4) 8 月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业 2004 年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。(5) 10 月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额” 栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：(1) 该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。(2)
28、该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明理由。(3) 该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。(4) 该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。会计专业技术资格初级经济法基础模拟试卷 90 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 经济组织包括企业法人和非法人经济组织，是市场中最主要的主体。2 【正确答案】 C3 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税按纳税年度计算
29、，纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月31 日止。企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款，在年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退款项。4 【正确答案】 D【试题解析】 根据仲裁法的有关规定，仲裁程序包括受理和申请、仲裁庭的组成、开庭与裁决、仲裁的效力，所以选项 A，B，C 符合法律规定；除非当事人要求公开，否则仲裁一般不公开进行，所以选项 D 不符合法律规定。5 【正确答案】 A【试题解析】 根据税收征收管理法的规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其
30、他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。6 【正确答案】 A【试题解析】 根据税法的有关规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。因此，该企业应缴纳的资源税=(200000-2000)10=1980000 元=198 万元。7 【正确答案】 D【试题解析】 本票属于自付票据，其基本当事人只有付款人和收款人，因此选项A 是错误的；付款地是属于本票的相对应记载事项，未记载的，以出票人的营业场所为付款地，因此选项 B 是错误的；我国票据法上所称的本票，指的是银行本票，因此选项 C 是错误的。8 【正确答案】 C【
31、试题解析】 根据会计法的有关规定，法律、行政法规另有规定的除外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存 10 年。9 【正确答案】 D【试题解析】 会计档案管理办法规定，会计档案的保管期限分为永久和定期两种，其中会计档案的定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年，所以最短的是 3 年。10 【正确答案】 B【试题解析】 根据土地增值税法律制度的规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权或者地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的情况。本题 B 项发生了转让行为并且取得了收入，属于土地增值税的征税范围。11 【正确答案】 A【试题解析】 消
32、费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。在本题中，纳税义务人应该是甲公司。12 【正确答案】 D【试题解析】 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员，以及会计工作管理的制度、准则和办法等。13 【正确答案】 D【试题解析】 下列事项不能申请行政复议：不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉；不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理，可依法申请仲裁或者向法院提起诉讼。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 都是法的特征。15 【正确答案】 D【试
33、题解析】 流转税包括增值税、营业税、消费税、关税。16 【正确答案】 B【试题解析】 根据营业税法律制度的规定，纳税人销售不动产的，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。17 【正确答案】 B【试题解析】 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，不包括农村。18 【正确答案】 A【试题解析】 从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。深发公司 3 月应缴纳的营业税税额=15005%=75 万元。20
34、 【正确答案】 A【试题解析】 根据税法的有关规定：加工承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税=2000000.5=100 元； 财产保险合同的计税依据为保险费，应纳印花税=101=100 元；权利许可证照应纳印花税=54=20 元。共计 220 元。21 【正确答案】 C【试题解析】 根据会计基础工作规范的有关规定：国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。22 【正确答案】 C【试题解析】 永昌公
35、司的应纳税所得额=200-80-40-20=60 万元，应缴纳的所得税=6025%=15 万元。注意增值税是价外税，不可以扣除。23 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内向税务机关办理变更税务登记。24 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其增值税、消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。25 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法的规定，契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=45003%=135 万元。二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共
36、40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核经济法律关系主体的范围。经济法律关系的主体简称经济法主体，是指在经济法律关系中享有权利、承担义务的当事人或参加者，包括国家机关、企业和其他社会组织、企业内部组织和有关人员、个体工商户及公民。选项C 某公司的子公司具有法人资格，当然可以成为经济法主体；如为分公司，其虽然不具有法人资格，但仍然可以自己的名义从事经济活动，也是经济法主体。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核行政诉讼的范围。行政诉讼的范围主要是公民、法人或其他组织认为行
37、政机关的具体行政行为或处罚侵犯其合法权益，可以申请行政诉讼。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核原始凭证的审核。根据会计法的规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核内部牵制制度。会计岗位的设置要符合内部牵制制度的要求，如出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核中央税的范围。中央税是指由全国人民代表大会或国务院立法或法规、收入划归中央政府征收管理的税收。包括：关税、消费税(含进口环节海关代征的部分)、海关代征的进口
38、环节增值税、车辆购置税等，31 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额和销售额应在同一张发票上分别注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项 B错误；纳税人采取以旧换新方式销售货物(不包括金银首饰)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项 C 的说法错误。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核消费税征税范围的有关规定。2006 年 4 月 1 日国家调整了消费税税目，调整后的税目有 14 个：烟、酒及酒精、鞭炮焰火、化妆品、贵
39、重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核营业税起征点的相关规定。选项 B 中每月营业额应当是10005000 元；选项 C 中，达到起征点的营业额应全额交税，而不是超过起征点部分交税；选项 D 中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核进口关税的计征办法。根据规定，进口关税计征方法多样，包括从价税、从量税、复合税、滑准税。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核企业所得税税前扣除的项目。税收滞纳金、罚
40、金不可以税前扣除，直接赞助属于非公益救济性捐赠也不可以扣除。无形资产开发支出未形成资产的支出可以税前扣除；支付会计师事务所咨询费计人管理费用，可以税前扣除。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。37 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核个人所得税的计税依据的确定。根据税法规定，工资薪金所得和财产租赁所得应按规定的费用标准扣除后，计征个人所得税；而利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额为应税所得额，不得减除费用。38 【正确答案】 A
41、,B【试题解析】 本题考核规定起征点的税种。为了贯彻合理负担原则，照顾低收入的纳税人，同时考虑到税收征收成本，增值税、营业税中分别对个人纳税人取得应税收入，规定了起征点，个人所得税是有免征额规定。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核印花税的应税凭证。权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件 5 元。40 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核税收强制执行措施的内容。选项 A 与保全、强制执行措施无关；选项 C 属于税收保全措施，选项 BD 属于税收强制执行措施。41 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的计税依据。纳税人实际占用的土
42、地面积按下列办法确定：(1)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。42 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核纳税人的权利范围。以上四项均符合规定。43 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核可以转入个人银行结算账户的收入。以上四项均可以转入个人银行结算账户。44 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核商业汇票的提示付款期限。根据规定，商业汇票
43、的提示付款期间为自汇票到期日起 10 日内，因此 A 是错误的；银行汇票自出票日起 1 个月内提示付款，因此 B 是错误的；银行本票自出票日起 2 个月内提示付款，因此 C是正确的；支票自出票日起 10 日内提示付款，因此 D 是正确的。45 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核票据和结算凭证的记载事项。票据和结算凭证上的金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分
44、，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。46 【正确答案】 A【试题解析】 小题考核经济法律关系的发生、变更和消灭的原因。法律事实是经济法律关系的发生、变更、消灭所具备的条件，是经济法律关系的发生、变更、消火的直接原因。47 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核仲裁程序的相关规定。根据规定，仲裁应当开庭进行，但不公开进行。当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家秘密的除外。48 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核会计法中关于记账本位币的相关规定。根据规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。49 【正确
45、答案】 B【试题解析】 本题考核征税人的具体范围。我国的征税人不仅包括各级税务机关，也包括其他征收机关(如海关、财政机关)。50 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核包装物押金的计税规定。对包装物既作价随同货物销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，应并入销售额计征增值税。51 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。52 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核印花税的征税范围。印花税的征税范围，不仪限于在我国境内书立、领受，而且包括
46、在境外书立、领受但在我国境内使用、在我国境内具有法律效力、受我国法律保护的凭证。53 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核车船税的扣缴义务人。根据规定，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。54 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核契税税率。题目中的表述是正确的。55 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核税务变更登记的期限。根据规定，从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内向税务机关办理变更税务登记。即变更登记是先工商变更，再税务变更。四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡
47、要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。56 【正确答案】 (1) 从国外进口 A 类化妆品的组成计税价格 =(820000+230000)(1-30%)=1500000(元)进口 A 类化妆品应缴纳消费税=150000030%=450000(元)(2) 委托加工的 B 类化妆品的组成计税价格=(68000+2000)(1-30%)=100000(元)委托加工 B 类化妆品应缴纳消费税=10000030%=30000(元)(3) 销售 C 类护肤品应缴纳消费税=5800008%=46400( 元)“三八”妇女节发放的 C 类护肤品应缴纳消费税=80008%
48、=640(元)C 类护肤品应缴纳消费税共计=46400+640=47040(元)(4) 该企业 3 月份应纳消费税=450000+30000+46400+640=527040(元)57 【正确答案】 (1) 计算土地增值税：扣除项目金额=5000+3000+150+990+800+1600=11540( 万元)土地增值额=18000=11540=6460( 万元)土地增值额/扣除项目金额=6460/11540=55.98%，故税率为 40%。应纳土地增值税=1154050%30%+(6460-1154050%)40%=2007(万元)(2) 应纳营业税 =(18000+200+100+20)5
49、%=916(万元)58 【正确答案】 (1) 甲企业应交的消费税计算：进口货物应交消费税=20025%=50(万元)委托加工物资应交消费税=(150+70)30%=66(万元)作为福利的产品应交消费税=1706%=10.2(万元)A 产品应交消费税=5000.03+5002.34(1+17%)30%-(60+220-70)25%=315-52.5=262.5(万元)甲企业共计应交消费税=50+66+10.2+262.5=388.7( 万元)(2) 乙企业应交营业税 =1385%+(81+35+14)20%=32.9(万元)(3) 丙企业应交增值税 =510-34017%-300x13%=413.2(万元)五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。59 【正确答案】 (1) 该企业任命会计主管人员不符合规定。根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以
