1、会计专业技术资格高级会计实务（企业预算管理）模拟试卷 1 及答案与解析一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。0 丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：资料一：2014 年分季度的制造费用预算如下表所示。资料二：2014 年第二季度至 2015 年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：(1)直接人工预算总工时为 50000 小时；(2)间接人工费用预算工时分配
2、率将提高 10；(3)2014 年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20。资料三：2014 年第二季度至 2015 年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在 185200 元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为 12000 元15000 元。要求：1 根据资料一和资料二，计算 2014 年第二季度至 2015 年第一季度滚动期间的下列指标：(1)间接人工费用预
3、算工时分配率；(2)间接人工费用总预算额；(3)设备租金总预算额。2 根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成 2014 年第二季度至 2015 年第一季度滚动期间的下列事项：(1)确定车间管理费用总预算额；(2)计算生产准备费总预算额。3 某企业经过分析，某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算表：要求：请计算工时为 500 小时，修理费用预算额?制造费用的预算额为多少?3 甲集团公司(以下简称“集团公司”) 下设 AB 两个事业部，分别从事医药化工，电子设备制造业务。2014 年 7 月 10 日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及
4、其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：(1)预算执行方面：集团公司财务部汇报了 16 月预算执行情况。集团公司 2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为 500 亿元、200 亿元、100 亿元；上半年实际营业收入 200 亿元、营业成本 140 亿元、利润总额 30 亿元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。(2)预算调整方面：集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。(3)成本管控方面：A 事业部本年度对 X 药品实施了目标成本管理。目前，A 事业部
5、X 药品的单位生产成本为 9 万元/吨，市场上主要竞争对手的 X 药品平均销售价格为 88 万元/吨。A 事业部要求 X 药品的成本利润率为 10。(4)项目投资方面：B 事业部提出了一项投资计划，预计项目投资总额为 40000 万元，项目建成后每年息税前利润为 3500 万元。集团公司财务部认为，考虑风险因素后，该项目的加权平均资本成本为 10，项目投资决策时对此应予考虑。假定不考虑其他因素。要求：4 根据资料(1)，计算集团公司 2014 年 16 月有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。5 根据资料(2)，指出集团公司预算调整应坚持的原则。6 根据资料(3)，依据目
6、标成本法的基本原理，参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格，分别计算 A 事业部 X 药品的单位目标成本及单位成本降低目标。7 根据资料(4)，计算 B 事业部拟投资项目的预计剩余收益，并据此判断该项目的财务可行性。7 甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“ 计划 预算考核” 一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算” ，实现业务与财务的高度融合。(1)在 2013 年 10 月召开的 2014 年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长
7、” 是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司 2014 年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长 10，利润总额增长 8。A 事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备 X 产品。本年度，与主要客户签订了战略合作协议，确定未来三年内定制 X 产品 200 台，每台售价 800 万元。本事业部将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长 8的预算目标。财务部经理：2013年 4 月至 10 月，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化；2014 年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应继续采用增量预算法，而应采用
8、更为适宜的方法来编制。采购部经理：若采购业务被批准列入 2014 年预算，为提高工作效率，采购业务发生时，无论金额大小，经采购部经理签字后即可支付相关款项。(2)甲公司 2013 年预算分析情况如下表(金额单位：亿元)假定不考虑其他因素。要求：8 根据 2013 年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司 2014 年营业收入及利润总额的预算目标值。9 根据资料(1)，指出 A 事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由。10 根据资料(1)，指出甲公司 2014 年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。11 根据资料(1)，判断采购部经理的观点是否正确，并简
9、要说明理由。12 根据资料(2)，指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题，并提出改进建议。12 甲集团公司是北京的一家木质地板产品的生产企业。随着企业的快速发展，其预算管理制度的缺陷愈加明显。在 2013 年年底，公司董事会商议了关于预算管理的相关事项，讨论了企业预算的相关问题。会议纪要显示，各董事发言要点如下：王董事认为企业只需设立预算管理办公室并确定预算的执行单位即可。李董事认为预算管理是非常必要的，作为企业计划中的重要一环，编制预算的前提是进行战略分析。通过战略分析提出长短期目标并明确规定企业的组织结构、评估替代战略的风险，因此，战略分析是企业长短期计划的基础。吴董事认为
10、，企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的。张董事认为，从企业战略管理的角度看，好的企业管理等于好的战略制定加好的战略执行。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地” ，为企业目标的实现提供合理保证。赵董事认为，企业的预算一经确定就要严格的执行，否则就失去了预算管理的意义。孙董事认为，全面预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，预算管理具有以下作用：（1）规划作用；（2）沟通与协调作用；（3）监控作用；（4）绩效评估作
11、用。要求：13 会议纪要中各位董事的观点有无不当之处？14 举例说明企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的；15 简要说明一下预算管理委员会的主要职责。16 F 公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业，按照产品事业部的形式构建了甲、乙、丙三个分部。F 公司开展预算管理工作的部分情况如下：(1)公司设立了一个由董事长与各事业部负责人组成的预算管理委员会，负责公司预算管理的所有工作。(2)甲事业部根据预算制定了详细的资金支出控制制度。但在预算执行过程中，外部环境出现了重大变化，不久即发现大量例外事项，部门负责人不得不将主要精力放在审批日常事务方面。(3)乙事业部根据预算制定了详细的资金收
12、支控制制度，但负责人认为像甲事业部那样严格执行预算控制可能得不偿失，因此没有督促其所在事业部实施。(4)丙事业部负责人在编制本部门预算时认为，弹性预算运用灵活，因此，在前一年度固定预算的基础上规定一个 0820 的系数，以实际执行数是否落在上下限之间来判断预算执行是否正常。要求：根据资料(1)(4) ，指出 F 公司及其事业部在预算管理中存在的问题并简要说明理由。17 某能源集团有限公司是国有资产监督管理委员会监管的省属国有独资公司，是以煤炭为主业，医药、航空、电力、化工、机械、建材、物流等多个产业板块综合发展的特大型企业。该集团公司实现了预算编制、控制、考核的全过程精细化管理，整合集团现有优
13、势资源，发挥集团的整体竞争优势。通过全面预算的实施与开展，实现了集团以市场运作为主，以加强日常经营管理为主线，成为国内大型煤炭企业集团，发展跨区域企业集团的战略目标。甲公司为该集团公司一家子公司，具有物资采购、煤炭生产、商品煤销售经营的决策权与投资的决策权，为了使各下属二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着集团公司的总体目标而运行，实行了全面预算管理制度与业绩考核制度。甲公司根据集团公司下达的安全、生产量、销售收入、利润的各项责任指标并进行分解落实。204 公司开展的全面预算管理工作情况如下：(1)设立了由总经理牵头、财务部门负责人为主任的预算管理委员会，并吸收计划、煤销、调度
14、生产、采购、技术、信息、煤检、内审、人事部门的最高负责人担任委员。预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。(2)为了更好落实中央的“ 八项规定”，严格会议费、招待费等八项费用的预算安排，进行专项强化管理，采用增量预算法编制，在上年的基数上下降 10安排明年的预算。(3)204 年，预算管理委员会直接以各职能部门编制和上报的年度综合计划为基础，编制形成公司的年度预算，并及时分发给各部门执行。(4)204 年末，由预算管理委员会直接根据各职能部门预算执行结果进行了考核和奖惩。要求：判断事项(1)一(4) 甲公司预算管理中是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。会计专业技术资格高级会计实务
15、（企业预算管理）模拟试卷 1 答案与解析一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。【知识模块】 企业预算管理1 【正确答案】 (1)间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)(1+10) =484(元/小时)(2)间接人工费用总预算额=500004 84=242000( 元 )(3)设备租金总预算额=194000(120)=155200(元)【知识模块】 企业预算管理2 【正确答案】
16、(1)车间管理费用总预算额=12000(元)(2)生产准备费总预算额=185200155200 一 12000=18000(元)。【知识模块】 企业预算管理3 【正确答案】 修理费用的预算额=85+085500=510(元)制造费用的预算额=593+235500=593+1175=1768(元)【知识模块】 企业预算管理【知识模块】 企业预算管理4 【正确答案】 预算执行进度营业收入预算执行率=200/500100=40 营业成本预算执行率=140/200100=70 利润总额预算执行率=30/100100=30 存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。应采
17、取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。【知识模块】 企业预算管理5 【正确答案】 集团公司预算调整应坚持的原则：(1)预算调整必须基于“ 客观”因素发生“重大”变化；(2)预算调整必须有利于企业战略的实现；(3)按规定程序进行调整；(4)调整频率、调整范围(局部或整体) 要适当。【知识模块】 企业预算管理6 【正确答案】 X 药品的单位目标成本=88/(1+10)：8( 万元/吨)X 药品的单位成本降低目标=98=1(万元/吨)或：X 药品的单位成本降低目标=(98)/9100 =1111【知识模块】 企业预算管理7 【正确答案】 B 事业部拟投资项目的预计剩余
18、收益=35004000010=一500(万元 )该投资项目不可行。【知识模块】 企业预算管理【知识模块】 企业预算管理8 【正确答案】 2014 年营业收入预算目标值=765(1+10)=841 50(亿元)2014 年利润总额预算目标值：72(1+8)=77 76(亿元)【知识模块】 企业预算管理9 【正确答案】 A 事业部最适宜采用目标成本法。理由：X 产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定， A 事业部应按照不高于“销售价格 必要利润”的逻辑，倒推出预期成本，开展目标成本管理工作。【知识模块】 企业预算管理10 【正确答案】 甲公司 2014 年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法
19、是：零基预算法。理由：2014 年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。【知识模块】 企业预算管理11 【正确答案】 采购部经理的观点不正确。理由：大额资金支付应实行集体决策或联签制度。【知识模块】 企业预算管理12 【正确答案】 甲公司存在的主要问题：经营成果方面：销售增长快于利润增长，增收不增利或营业利润率下降。财务状况方面：资产、负债规模快速增长，但负债增长快于资产增长，财务风险加大或资产负债率明显提高。改进建议：降本增效，提高盈利能力；控制资产负债率，防范财务风险。【知识模块】 企业预算管理【知识模块】 企业预算管理13 【正确答案】 王董事的观点是不正确的。预算管理是将企业的目标定
20、量化，并通过有效地配置和使用企业资源来实现其目标的过程。要做好预算管理工作，实现企业战略与目标，必须有组织和制度上的保障。大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的日常工作机构、预算执行单位等。赵董事的观点是不正确的。企业的预算管理是一个持续改进的过程。主要由三个环节构成：一是预算的编制环节，包括预算目标的确定，根据预算目标编制、汇总与审批预算。二是预算执行与控制环节。要做好这一环节的工作，需要对预算执行情况进行及时的分析与反馈，并根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算。预算管理的最后一个环节是预算考核，企业通过定期或动态的预算考核，可以发现经营中存在的问
21、题和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的实现提供合理的保证。其余各位董事的观点是正确的。【知识模块】 企业预算管理14 【正确答案】 企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的，例如，企业在编制销售预算时，除了要确定各季度的销售量、单价、销售收入、期初应收账款、当期现金收回等金额，还需要编制销售计划，确定销售什么产品、在什么区域销售、以什么方式销售、销售给谁、销售团队如何构成等，这些都是销售计划的主要构成内容。企业的销售计划也可以看做是企业销售预算编制的说明书，通过销售计划的编制和分析，可在一定程度上检验销售预算编制的正确性。【知识模块】 企业预算管理15 【正确答案】 预算委员会
22、的职责主要有：(1)拟订预算政策和程序，指导预算的编制工作；(2)对各级预算责任主体上报的预算进行审核与修正；(3)将编制好的预算提交董事会审核批准；(4)下达已获批准的预算并组织实施；(5)监控预算、检查结果、裁决预算纠纷；(6)根据预算执行结果提出考核和奖励意见。【知识模块】 企业预算管理16 【正确答案】 1事项(1)存在的问题：预算管理组织体系不健全。理由：大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理决策机构、预算管理日常工作机构、预算执行单位等。F 公司除了设立预算委员会之外，还应当设立预算管理办公室，具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。2事项(2)中存在的问
23、题：过于强调预算的刚性。理由：当企业运营的外部环境发生重大变化时，管理者应及时、主动地调整预算。3事项(3)中存在的问题：预算管理流于形式，重编制，轻执行。理由：预算管理是一个持续改进的过程，主要由三个环节构成：一是预算的编制环节；二是预算执行与控制环节；三是预算考核环节。4事项(4)中存在的问题：对弹性预算的认识错误。理由：弹性预算是和固定预算相对应的一种方法，即基于弹性的业务量编制预算的一种方法。简单地用固定预算指标乘上弹性系数作为预算的上下限范围，这种做法并不是弹性预算。并且事业部弹性系数的确定太随意，缺乏科学依据。【知识模块】 企业预算管理17 【正确答案】 1存在不当之处。(1)不当
24、之处：甲公司设立由总经理牵头、财务部门负责人为主任的预算管理委员会。理由：预算管理委员会的权威不够，会直接影响预算管理的有效实施。预算管理委员会是预算管理的决策机构，其成员包括企业的总经理及其他高管，由董事会任命。(2)不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。理由：预算管理委员会是预算管理的决策机构。预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告工作。预算管理办公室具体负责：预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。所以还应设立预算管理办公室。2不存在不当之处。3存在不当之处。不当之处：预算管理委员会直接以各职能部门编制和上
25、报的年度综合计划为基础，编制形成公司的年度预算，并及时分发给各部门执行。理由：企业编制预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总” 的“混合式”方式进行，具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准等步骤。4存在不当之处。(1)不当之处：年末一次性考核。理由：考核周期过长，不利于及时发现问题，采取措施。企业应当采用定期考核与不定期考核相结合的方式。(2)不当之处：由预算管理委员会直接根据各职能部门预算执行结果进行考核和奖惩。理由：直接根据各职能部门预算执行结果进行考核和奖惩，而不分析客观因素变化对于预算执行的影响，容易导致考核结果不公正、不客观，伤害预算执行单位的积极性。【知识模块】 企业预算管理
