1、内部控制练习试卷 3（无答案）一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 甲公司是一家大型国企，已经按照相关规定建设自身的内部控制体系，并开始运行。公司董事会为了了解内部控制系统的表现，需要对其进行评估。下列各项中，该公司董事会可以选择的内部控制监督方法有( )。（A）绩效计量（B）对企业运营进行测试（C）敏感性分析（D）横向比较2 内部审计部门的独立性体现在( )。（A）对所审计的活动保持独立性（B）直接向董事会或审计委员会报告（C）如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事
2、会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性（D）审计师具备必要的知识、技能和训练3 下列各项中，属于审计委员会的职责有( )。（A）批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬（B）监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性（C）对重大的财务报告事项和判断进行复核（D）在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告4 下列各项甲公司内部控制的安排中，不能有效预防坏账损失发生的内部控制有( )。（A）在与客户谈判过程中，授权甲公司业务员将销售价格尽量降低到客户最希望的程度，以降低客户因交易金额过大而发生拒付款项的可能性（B）在与新客户建立业务关系前
3、，甲公司市场部必须系统调查新客户的资信状况（C）在销售合同中明确规定预收账款在整个交易金额中的比例，并要求客户对未付款项提供担保（D）甲公司法律部必须在欠款客户破产清算过程中及时申报其债权，并要求合理清偿5 我国内控规范要求企业建立内部控制时应当符合的目标有( )。（A）合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整（B）识别、评估和控制风险（C）提高经营效率和效果（D）促进企业实现发展战略6 甲会计师事务所在对乙公司进行审计时，发现该公司存在以下做法，其中违反了资金控制活动要求的有( )。（A）财务专用章与企业法人章由财务经理保管（B）未设立请购制度（C）各部门负责本部门
4、票据的印刷（D）出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖印章确认7 下列各项中，与企业财务报告控制活动有关的风险包括( )。（A）财务报告的编制违反会计准则（B）提供虚假财务报告（C）对财务报告的利用效果不高，没有及时发现问题（D）财务报告编制不规范8 下列业务中，需要集体审批的包括( )。（A）重要货币资金支付业务（B）符合销售政策和信用政策的赊销业务（C）财务总监的任免（D）提前或延期收回对外投资二、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分
5、。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。9 企业内部不同员工在内部控制中的作用或职责分别是什么?10 内部控制与风险管理的关系?11 内部审计与内部控制的关系?12 甲公司董事会有成员 5 名(包括董事长)，除董事长外，还有三名执行董事(分别是两名副总裁和一名独立董事)。董事会下设审计委员会，负责公司外聘审计师业务，并对外部审计师的表现和独立性进行评估。该公司由董事长兼任首席执行官，并要求首席执行官以口头形式向董事会报告企业的财务报告在所有重大方面按照有关的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果。根据以上信息，判断该公司在公司治理方面存在哪些问题?12 丙公司为上市公司。丙公司根
6、据相关法规的规定，在董事会下设立了审计委员会，成员由公司执行董事及公司监事组成。要求：13 判断丙公司审计委员会的组成是否恰当，并简要说明理由。14 简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任。14 浙江华龙公司系国家二级企业，上市公司，中国行业百强企业。作为全国最大的造纸企业，华龙在 2000 年的总收入高达 10 亿元；掌控着国内 80的饮料包装纸市场；华龙股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股，股价高达 70 多元并且仍然呈上升之势。公司营运业务覆盖全国大部分地区，共有雇员 21 万人，资产额高达 62 亿元；华龙一直鼓吹自己是“全国领先企业” ，业务包括造纸批发与零售、
7、宽带、金融交易等等，连续 4 年获得“中国最具创新精神的公司” 称号，并与各级政府关系密切。2001 年年初，一家有着良好声誉的私人投资机构研究人员公开对华龙的盈利模式表示了怀疑。他指出，虽然华龙的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有人能够说清华龙是怎么赚钱的。据他分析，华龙的盈利率在 2000 年为 5，到了 2001 年初就降到 2以下，对于投资者来说，投资回报率仅有 7左右。该研究人员还注意到有些文件涉及了华龙背后的合伙公司，这些公司和华龙有着说不清的幕后交易。华龙的董事长一直在抛出手中的华龙股票，而他不断宣称华龙的股票会从当时的 70 元左右升至 126 元。也许正是这一点引
8、发了人们对华龙的怀疑，并开始真正追究华龙的盈利情况和现金流向。到了 8 月中旬，人们对于华龙的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。8 月 9 日，华龙股价已经从年初的 80 元左右跌到了 42 元。8 月 16 日。华龙发表 2001 年第二季度财报，宣布公司亏损总计达到 618 亿元，即每股亏损 111 元。10 月 8 日，华龙被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌：自 1997 年以来，华龙虚报盈利共计近 6 亿元。华龙模式的破产：首先遭到质疑的是华龙公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。然后，一直隐藏在华龙背
9、后的合伙公司开始露出水面。经过调查，这些合伙公司大多被华龙高层官员所控制，华龙对外的巨额贷款经常被列入这些公司。而不出现在华龙的资产负债表上。这样，华龙高达 130 亿元的巨额债务就不会为投资人所知，而华龙的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。更让投资者气愤的是，显然华龙的高层对于公司运营中出现的问题非常了解，但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。包括董事长在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票。而公司的 14 名监事会成员中，有 7 名与华龙关系特殊，要么正在与华龙进行交易，要么供职于华龙支持的非盈利机构。同时，正是这七名董事组成了该公司的审计委员会，对华龙的种
10、种劣迹睁一只眼闭一只眼。为了保住其自封的“全国领先公司 ”地位，华龙的业务不断扩张，不仅包括传统的造纸业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告等等。2000 年，宽带业务盛极一时，华龙又投资了宽带业务。但对这些业务之间的关系，以及可能带来的风险并没有人真正关心。因为在公司快速扩张的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。如此折腾，华龙终于在 2001 年 8 月在资产负债表上拉出了高达 618亿元的大口子。另外，华龙公司内部的审计人员表示，在过去几年内。早已经对公司的财务状况提出了自己看法，表示怀疑报表的真实性。也曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复。实际上
11、在一定程度上，华龙公司内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。要求：15 根据我国颁布的内部控制框架，说明甲公司的内部控制系统有哪些地方不符合相关内控的要求。16 根据案例材料，说明华龙公司违反了哪些基本的公司治理原则。16 甲公司为上市公司，设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务
12、增长的需要，甲公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。要求：17 判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。18 简要分析内部审计部门与审计委员会之间的关系。19 甲公司为一家拟上市的医药生产公司，该公司董事会目前正在审查公司的内部控制系统。甲公司管理层一直致力于实现最高水平的内部控制，以使股东对公司的管理层更加有信心，同时提高甲公司的社会信誉。但是，最近甲公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负面影响。事件的起因是，一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相关药品安全标准的规定，药品生产质量检验部的一名员工对外进行了披露。该员工曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，
13、但并未得到任何答复，遂向媒体投诉。在接受媒体采访时，该员工指出，甲公司一向缺乏严谨的工作作风，此次漠视药品安全标准规定只是公司对待类似问题的一个例子。要求：根据我国最近制定的相关内部控制原则，说明甲公司的内部控制系统有哪些地方不符合相关内控原则的要求。19 甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：(1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。(2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符
14、。(3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18：00 后进行清点，然后把现金放进保险库。(4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午 18：oO 后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。(5)月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。要求：20 指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。21 针对甲公司上述工作程序第项和工作程序第项，指出可以强化内部控制的改进措施。三、综合题21 T
15、D 商城是最近在我国 B2C 市场上崛起的一家电子商务企业，火箭般的发展速度以及当前的巨大成就令所有人折服。在成立之初，该商城的管理者针对我国网上零售的整体态势进行了全面深入的分析，发现目前我国网上消费者的构成已经趋于多元化，对商品种类的要求有了很大的变化。这些网民之所以在网上购物，一是看重了网上购物的便利性，二是看中了网上购物的低价特点。最终决定采取以百货为主的经营业态，精心选择了多家供应商，与之签订了长期的订购合同，充分利用规模经济效益。并采用最先进的信息管理系统，不断优化供应链，使库存周转水平达到了一个前所未有的高度，极大降低了成本。自开张以来，以丰富的产品种类和具有竞争力的价格受到了网
16、友的热情追捧。不过，高速发展的 TD 商城会不会有隐忧，这是个“仁者见仁、智者见智” 的问题，至少在不少用户看来，服务将很可能成为其今后的最大隐患之一。2009 年，315 消费电子投诉网累积接到了 TD 商城有效投诉超过 1600 宗，除“ 延迟发货、货不对版 ”等外，“以旧充新”等也是用户投诉的热点。案例一：买来新品变旧货，TD 商城成“二手市场”?张先生怎么也没有想到，他在TD 商城上买手写板竟然买出“稀奇” 事。张先生去年 12 月 5 日在 TD 商城订购了一块蒙恬晶钻手写板(中文手写输入系统)，拿到货后他发现产品不是很新，而且手写板极不灵敏准确，另外，在盒子里他还找到了一张广州王小
17、姐写的退货材料。很明显，张先生买到了一张二手手写板，为此，他向 TD 商城提出了退货，但从 12 月7 日开始申请退货，之后就一直没有了回音，张先生也没有拿到退货款。在多次向TD 商城投诉后，12 月 21 日，张先生终于拿到了退货款。为此，他感慨说：“本来是考虑到购买方便才选择上 TD 商城购物，没想到退货拖了这么久，如果不投诉，还不知道要等多久。TD 商城近一年扩张很快，但是售后质量的下降跟扩张速度一样快。”无独有偶，此种案例还有很多，订购的电脑不想拆包后发现是台旧电脑。甚至有些网友因听说过 TD 商城有售卖返修机的情况，购买前特意联系客服，在客服一再保证说 TD 只卖全新正品行货，绝对不
18、会出售返修货的情况下才放心付款订购，但拿到的商品仍然是因质量问题进行过换货的旧货。案例二：问题产品以坏充好，要求退款遭到推脱。2009 年，王先生在 TD 网上订购了一个 XX 品牌 25 英寸的移动硬盘(160G) 。到货时，送货人员称 “先交钱后验货”，“验货有问题找客服” ，王先生只得先交钱。拿到硬盘后，他按照使用说明书操作，却出现硬盘无法识别、电脑黑屏、数据线损坏现象。新买的硬盘一次未用就坏了，他对 TD 商城的售“劣”行为很愤慨。为此他多次与 TD 交涉，但问题一直未能解决。据统计，在 1600 多宗投诉中有近 400 宗投诉与商城出售的商品存在质量问题有关，有用户甚至“戏言”TD
19、商城成了“ 二手市场” 。如果说偶尔有一个用户反映购买到返修机，也许可以用工作人员的失误来解释，但是类似的情况不断出现，那么，“疏忽” 只能是一种借口。据该商城内部员工私下里表示，以上事件实际上都在公司管理层的视线之中，但从降低成本的角度考虑，管理层对员工将次品或返修品以新品卖给顾客的行为采取了默许，甚至私下里鼓励的态度。而该商城的董事会及审计委员会对此也均采取不干预监控模式，没有对商城的管理层实施有效的监督。要求：22 该商城发展战略是何种类型?23 该商城内部控制存在哪些问题?简要分析该战略类型的适用情况及风险。24 随着电视连续剧乔家大院的热播，晋商再度成为热门话题。晋商，因明清时期山西
20、商人的叱咤风云、富甲国内、名扬海外而得名。早期的晋商，以创办商号(含总号和分号，相当于总公司和分公司)、营销商品为主，后逐步发展至开办票号，经营银两汇兑、吸收存款、对外贷款等业务。晋商鼎盛时期，不仅垄断了中国北方贸易和资金市场，而且在亚洲地区拥有广泛影响，甚至将触角伸向了欧洲市场。晋商在数百年的创业和发展中，逐步形成了以重诚信、尚勤俭、求开拓、严管理为主旋律的晋商文化。认真研究和借鉴晋商文化，对促进我国企业健康发展和做大做强，具有重要意义。2006 年 7 月，某财经大学举办辩论赛，正、反双方围绕晋商在加强商号、票号内部管理，实施内部控制中的经验教训，分别以“晋商文化值得弘扬”和“晋商文化值得
21、反思 ”为题展开了激烈辩论。现将双方在辩论中的部分观点摘录如下：(1)正方：晋商财东(即投资人，下同) 与掌柜(即经理，下同 )之间的关系体现了所有权与经营权相分离的思想，对今天加强企业管理仍有借鉴意义。财东往往把物色德才兼备、有谋有为的掌柜作为开办企业的第一要务，为此费尽周折，反复考察、比较、筛选。财东一旦选定重操守、业务强的掌柜，就把企业的资金运用权、员工调动权、业务经营权等全权委托掌柜负责，让掌柜放手经营。反方：由掌柜包揽资金、人员、业务大权在实践中也暴露出许多问题。据史料记载，由于财东不理号事(指商号或票号的日常经营管理事务)，曾多次发生掌柜营私舞弊、中饱私囊等问题。(2)正方：晋商在
22、选聘和培训员工方面体现的用人哲学和价值取向值得学习。为便于调查了解员工品行，晋商一般在总号所在地和邻近地区选聘员工。选定人选后，先分配到各分号当学徒，一边进行业务训练，一边进行职业道德教育。所有员工，必须遵守以“ 重信义、敦品行，贵忠诚、鄙利己，喜辛苦、戒奢华” 为核心的职业道德准则，若有违背，轻者批评教育。重者开除出号。反方：调查了解员工品行确有必要，但有的晋商片面强调对员工品行的“知根知底” 并因此长年坚持在总号本土选聘员工的人事政策也不可取，限制了晋商在更大范围内广聚贤才；同时，一些晋商对员工的职业道德教育也并没有抓好、抓实，导致讲排场、比阔气、奢侈浪费等不正之风日渐盛行并愈演愈烈，这与
23、晋商倡导的职业道德准则是背道而驰的。(3)正方：重视对员工的激励约束是晋商文化的核心内容之一。晋商创造性地发明了顶身股制度(即财东根据员工任职时间长短、业务能力和贡献大小，赋予主要员工一定数额的股份并允许其参与利润分红)，大大激发了主要员工的积极性。每当账期(即会计结算期，一般以 34 年为一个账期)决算时，财东就要组织总结、分析最近一个账期的经营业绩和存在问题，作为评定员工功过的直接依据，并根据股份数额进行分红，这种理念和做法在当时是十分先进的。反方：晋商对主要员工实行的顶身股制度虽然有一定积极意义，但不能掩盖其在满足普通员工合理生活需求方面的不足。譬如，有的晋商规定偏远分号的员工必须满 3
24、5 年才可以回乡省亲一次(差旅费由总号承担) ，在早期交通条件不便的情况下，员工们对这一规定表示理解。随着后来交通条件的逐步改善，员工们多次呼吁缩短省亲周期，但这些晋商出于成本考虑拒绝改变这一明显滞后的规定，使许多员工心灰意冷，工作热情大大降低。(4)正方：晋商总号对分号的管理十分严格，不定期地组织突击性检查。比如，乔家“大德通”票号的大掌柜、二掌柜等高层管理人员，每隔几年就要到所属各分号检查工作。反方：晋商总号对分号的检查制度，受当时交通条件的限制，显得象征意义大于实际意义。几年才检查一次，小问题也可能演变为致命缺陷了。(5)正方：晋商十分注重风险防范。一是慎重选择长期合作的商业伙伴，正式合
25、作之前，要对其资金实力和信用状况进行反复了解和考察，经确认无误后才建立业务合作关系。二是注意建立健全商情动态反馈制度，要求山西境内各分号三日一函，五日一信，月终汇报全月情况，既上报总号，又同时抄送其他分号，做到上下左右及时通气。对山西境外各分号定期反馈商情动态也作了专门规定。三是制定、实施了一种叫做“ 预提护本” 的利润分配制度，即在每次分红时，先按一定比例从利润中提取一部分资金用于建立风险基金，并实行专款储存，一旦发生重大意外事件，可以此作为保障，以维持正常经营。反方：晋商的风险意识和应变能力也存在严重不足。一方面，晋商票号的贷款对象尽管多为长期合作伙伴，但出于淳朴的信任而随意简化贷款手续、实行“(放贷) 万两银子一句话”等看似豪爽、义气的做法，实际上蕴藏着巨大的贷款风险；另一方面，清朝末年，沿海、沿江贸易迅速扩大，晋商传统的内陆商路日渐冷落；同时，资本主义国家商品输人加快，外国银行入侵加剧，晋商的商品市场和票号市场大幅萎缩。面对这种形势，晋商仍固守原有的经营方针和经营模式，以致终被市场淘汰，走向衰落。要求：根据正、反双方在上述辩论中提供的信息，从现代内部控制理论和方法角度，分析、判断并指出晋商在实施内部控制中的可取之处和不足之处。
