1、增值税练习试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，应当征收增值税的是( )。（A）对软件产品交付使用后，按期收取的技术服务费（B）销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费（C）银行销售金银（D）转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务2 百货商场(一般纳税人)2009 年 3 月销售小麦、面粉、玉米面等取得零售收入 300万元；零售各种肉类罐头、酸奶、奶酪等各种奶制品取得零售收入 10 万元；销售其它货物取得零售收入 400 万元。3 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80 张，全部经税务机关认证，上面注明
2、销售额共计 300 万元(其中有 60 万元的商品未付款)；将上月从农场购进的鲜奶用于职工福利，账面成本 2.06 万元(其中包括运输成本 0.93 万元)，该商场 3 月份应缴纳的增值税为( )万元。（A）43.35（B） 45.37（C） 43.33（D）46.573 根据增值税规定，下列说法正确的是( )。（A）增值税一般纳税人取得海关专用缴款书应当在开票之日起 90 天内向主管税务机关申报抵扣，超过 90 天的不予抵扣（B）一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，但是其留抵税额可以给予退税（C）纳税人销售酒类产品收取的包装物押金，无论
3、是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税（D）纳税人采取还本销售货物的，销售中应当扣除还本支出4 某食品制造公司(一般纳税人)，6 月从小规模纳税人手中购入大米一批 40 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元。该食品公司将 30 吨大米用于本企业生产速冻食品，取得销售额 50000 元；将另外 10 吨大米用于职工食堂。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )。（A）5500 元（B） 4500 元（C） 3300 元（D）4600 元5 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是( )。（A）企业将购进的酒发给职工作为福利（B）企业将上月购进用于生产的钢材现用于
4、建房（C）纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业（D）企业将自产货物用于换取生产资料6 某增值税一般纳税人，2009 年 5 月从某花木栽培公司手中购入花卉 1100 盆，取得的普通发票上注明价款为 110580 元。该企业将 1/4 用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额 705000 元。则该企业当月应纳增值税税额为( )元。（A）96374.96（B） 107824.6（C） 89415（D）102243.457 按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 13%增值税税率的是( )。（A）食品厂加工蔬菜罐头销售（B）食品店加工方便面销售（C）粮食加工厂加玉米面销售（D）食
5、品厂加工速冻水饺销售8 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额 120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为( ) 。（A）5230 元（B） 6080 元（C） 3754.27 元（D）4604.27 元9 2009 年 4 月，一制药企业(注册地河北石家庄，一般纳税人)销售产品一批，取得不含税价款 116000 元；另将一批成本价 15000 元(同类不含税售价为 18750 元)的产品，运往河北邯郸市的分支机
6、构用于销售，发生运费支出 1600 元，建设基金400 元，装卸费支出 500 元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按 成本列支公益性捐赠发生额 5000 元，同类产品不含税售价 6000 元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000 元、增值税税额 17000 元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额 15850 元；从独立核算的水厂购进自采水，取得增值税专用发票，注明销售额 12000 元、增值税税额 720 元，其中 30%的自来水用于职工浴室。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企
7、业上述业务应纳增值税税额( ) 元。（A）6023（B） 6029（C） 6089（D）6283.510 某商店(属于小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2009 年 3月份购进各种零配件价值 5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850 元。该商店当月普通发票上的销售额为 80000 元，另外销售鸡蛋的零售额为8050 元，该商店当月应纳增值税税额( )元。（A）3386.54（B） 1714.56（C） 2564.56（D）335011 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是( )。（A）单位单独提供林木管护劳务（B）电视专栏提供版面做广告业务（C
8、）典当业销售死当物品（D）单位聘用的员工为本单位修理机器12 某企业为一般纳税人企业，适用税率 17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量 1000 吨，共支付价税合计款 1755000 元；运输途中发生运输费用10000 元，保险费 5000 元；该材料运输途中的合理损耗率为 1%，实际验收入库980 吨，验收整理费 3000 元。则该批原材料可以抵扣的进项税为( )元。（A）250586（B） 253143（C） 253536（D）25315313 对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的是( )。（A）进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人（B）辅
9、导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过 1 万元（C）对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税（D）在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额14 甲企业为增值税一般纳税人，2009 年 3 月销售化妆品一批，取得含税收入 117万元，并负责运输，收取运费 12 万元、装卸费 1.5 万元、建设基金 0.8 万元。采用分期收款方式销售高档化妆品 100 套，合同规定不含税销售额共计 50 万元，本月收取 80%的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月购货方资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 10 万元，甲企业按收到的货
10、款开具防伪税控增值税专用发票。本期购进原材料取得增值税专用发票 30 张，注明金额共计 90 万元。则甲企业 3 月份应纳增值税税额为( ) 万元。（A）10.58（B） 5.47（C） 8.56（D）9.2315 某墙体材料商店属于小规模纳税人，2009 年 2 月以送货上门方式销售建材一批，并负责施工，开出增值税普通发票，注明价款为 150000 元，另开收据收取运输装卸费 1234 元，包装费 117 元，施工费 3000 元。则该笔业务应缴纳的增值税为( )元。（A）4495.66（B） 50300（C） 5769.23（D）5936.5816 某超市为小规模纳税人，2009 年 6
11、月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入 50000 元，销售其他商品取得含税收入 24000 元，本月购进货物取得普通发票 30 张，共计价款 33000 元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为 5000 元。则应缴纳的增值税税额为( )元。（A）1428.84（B） 2119.66（C） 2155.34（D）2009.7117 对于增值税一般纳税人，下列目前准予抵扣进项税额的单据、发票是( )。（A）进口货物取得的海关专用缴款书（B）购进货物取得的邮政部门邮寄费发票（C）出口货物取得套印全国统一发票监制章的运费发票（D）购进农膜取得的套印全国统一发票
12、监制章的运费发票二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有( )。（A）生产型增值税（B）收入型增值税（C）消费型增值税（D）积累型增值税（E）分配型增值税19 按增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按 6%征收率计算纳税的有( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）典当业销售死当物品（C）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（D）用人或动物的血液或组织制成的生物制品（E）拍卖行受托拍卖增值税应税货物20 下列各项中属于视
13、同销售行为应当计算销项税额的有( )。（A）将货物交付他人代销（B）以物易物业务（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）用自产货物抵偿债务（E）将购买的货物用于在建工程21 根据增值税的应税劳务的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。（A）汽车修理厂提供汽车的修配（B）城建公司提供房屋的修理（C）桥梁公司提供桥梁的维修（D）油气田企业为某城市市区提供地下水路建设（E）油气田企业为油田提供桥梁架设22 下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。（A）建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务（B）汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务（C）塑钢门窗销售商店在销售产
14、品的同时又为客户提供后续安装服务（D）电信单位销售无线寻呼机的同时为客户提供有关的电信服务（E）纳税人销售货物的同时负责运输23 下列说法正确的有( ) 。（A）加油站本身倒库油可以从当月成品油销售数量中扣除（B）电力公司向发电企业收取的过网费征收营业税，不征收增值税（C）供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用征收增值税（D）具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税（E）会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税24 按照现行增值税制度规定，下列行为应征收增值税的有( )。
15、（A）缝纫业务（B）企业受托为另一企业加工服装（C）纳税人随同软件销售一并收取的软件培训费（D）转让电影著作权时销售的母片（E）受托为其他企业开发软件，软件所有权归属受托方25 按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售” 征收增值税的有( )。（A）将自产的货物作为投资，提供给个体经营者（B）将购买的货物用于个人消费（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将自产的货物用于抵债（E）以物易物26 按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有( )。（A）电力公司向发电企业收取的过网费（B）开采未经加工的天然水（C）邮政部门销售集邮商品（D）中华会计网校销售财会学习（E）体育总局发行体育彩票27
16、 关于增值税减免税的陈述，下列选项正确的有( )。（A）宠物饲料属于免征增值税的饲料范围（B）避孕药品和用具免征增值税（C）对企业利用废液(渣)生产的白银免征增值税（D）对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品只免征生产环节增值税（E）对利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退政策28 下列进项税不得从销项税抵扣的有( )。（A）用于修理房屋的外购材料的进项税（B）用于集体福利的购进货物的进项税（C）用于免税项目的应税劳务的进项税（D）用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税（E）外购应税劳务用于对外赠送的进项税29 根据现行增值税规定，下列说法正确的有( )。（A）销售水产品的个体
17、工商户，增值税按月销售的起征点一律定为 5000 元（B）葛州坝电站对外销售电力产品税收负担超过 8%的部分实行增值税即征即退政策（C）对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行先征后退政策（D）三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过 3%的部分实行即征即退（E）对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税30 按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列( )情况不得开具增值税专用发票。（A）烟厂将自产香烟赠送给参加交易会的参观人员（B）轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)（C）商业企业销售烟、酒给消费者（D）国有粮食购销企业销售给
18、其他单位粮食（E）药厂销售免税药品31 某商业企业向某生产企业购进一批商品，按规定取得了专用发票，经形式审查，发票上所列内容完全符合开具的实际规定，该企业不知道该发票属于别人代开发票，后来当地税务机关通知其该发票为虚假发票。则该商业企业就该专用发票，应接受的处理有( ) 。（A）由当地税务机关酌情处理（B）不以偷税罪或骗税罪论处（C）不以偷税罪论处但是按漏税罪处罚（D）该发票不得抵扣进项税或者不予出口退税（E）由印制发票所在地主管税务机关自由裁量处理32 增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。发票作废条件有( )。
19、（A）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月（B）销售方未抄税并且未记账（C）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号码认证不符 ”（D）购买方未认证或者认证结果为“专用发票代码、号码认证不符”（E）选项 CD 是对的，其余是错的33 对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下( )方法进行清算。（A）每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据（B）每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款（C）无论开票金额大小，每月仍是按核定数额纳税（D）每月开票金额大于应征增值税税额的，以税务机关核定金额数为依据征收税款
20、，但开票金额作为下一年度核定定期定额的依据（E）每月开票金额小于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款34 按照增值税专用发票等规定，下列选项中，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的有( ) 。（A）预收货款方式销售货物（B）将货物作为投资提供给其他单位和个体户（C）赊销方式销售货物（D）将货物交付他人代销（E）将货物从县城厂家运往省城的分支机构三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。34 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2009 年 10 月、11月发生以下业务：(1)10 月份业务如下：国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的
21、增值税专用发票，注明增值税额14.45 万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费 10 万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额 25.5 万元，其中 20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费 30 万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款 5.1 万元，专用发票均经税务机关认证。国内销售货物不含税收入 150 万元，出口货物离岸价格 90 万元；支付销货运费 2 万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额 16 万元。(2)11 月份业务如下：国
22、内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 100 万元，货已入库，发票已经税务机关认证。进料加工免税进口料件到岸价格 40 万元，海关实征关税 10 万元。内销货物不含税收入 80 万元，出口货物离岸价 140 万元。 (出口货物原征税率为 17%，退税率为 11%)根据以上资料，计算并回答下列问题：35 该企业 10 月份进项税额为( )万元。（A）45.26（B） 40.79（C） 35.69（D）45.1236 该企业 10 月份出口退税额为( )万元。（A）23.69（B） 25.89（C） 7.7（D）9.937 该企业 10 月份留抵税额为( )万元。（A）10.89（B
23、） 11.05（C） 0（D）12.0238 该企业 11 月份应退税额为( )万元。（A）9.9（B） 0（C） 1.01（D）8.89增值税练习试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务，不征收增值税。【知识模块】 增值税2 【正
24、确答案】 C【试题解析】 当期销项税额=300(1+13%)13%+(10+400)(1+17%)17%=94.09(万元)鲜奶用于职工福利，均属于进项税不得抵扣项目。鲜奶进项税转出=(2.06-0.93)(1-13%)13%+0.93(1-7%)7%=0.24(万元)当月应纳增值税=94.09-(30017%-0.24)=43.33(万元 )【知识模块】 增值税3 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税；纳税人销售除啤酒、黄酒以外的其它酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核
25、算，均应并入销售额征税；纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 D【试题解析】 该食品公司当月应纳增值税税额=5000017%-(4000013%-1000013%)=4600(元)【知识模块】 增值税5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和 B 涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将委托加工的货物赠送给关联企业，属于视同销售行为，应该征收增值税；以物易物属于增值税特殊销售行为。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 B【试题解析】 花卉属于种植产品，可以计算抵扣进项税，外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税
26、。应纳增值税=7050004/313%-11058013%=107824.6(元)【知识模块】 增值税7 【正确答案】 C【试题解析】 蔬菜罐头、方便面、速冻水饺，其增值税税率是 17%。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税=158080=(1+3%)3%-5850(1+17%)17%=3754.27(元)【知识模块】 增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 销项税=(116000+18750+6000)17%=23927.5( 元)；当月可以抵扣的进项税=20007%+17000+720(1-30%)=17644(元)；应纳增值税=23927.5-17644=62
27、83.50(元)【知识模块】 增值税10 【正确答案】 C【试题解析】 小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。应纳增值税额=(80000+8050)(1+3%)3%=2564.56( 元)。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围；电视专栏提供版面做广告业务，属于营业税的征税范围；单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 B【试题解析】 运费的
28、 7%可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款=1755000(1+17%)=1500000(元)，合理损耗量为 10001%=10 吨，而实际损耗 20 吨，则非正常损耗的 10 吨对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税=(150000017%+100007%)9901000=253143(元)【知识模块】 增值税13 【正确答案】 B【试题解析】 新办小型商贸企业，必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到认定标准，方可申请一般纳税人资格认定；辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万
29、元；税率应该按货物执行，而不是统一为 17%；在辅导期内，商贸企业取得的专用发票在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 A【试题解析】 销项税=(117+12+1.5+0.8)(1+17%)17%+5080%17%-9017%=10.58(万元)【知识模块】 增值税15 【正确答案】 A【试题解析】 2009 年 1 月 1 日开始，小规模纳税人统一按征收率 3%计算缴纳增值税，开具在普通发票上的含税销售额以及收据上的各项费用均需换算成不含税销售额，作为增值税的税基。应缴纳增值税=(150000+1234+117+3000)(1+3%)3%=4495.66(
30、元)【知识模块】 增值税16 【正确答案】 A【试题解析】 应纳增值税=(50000+24000)1.033%-50001.1717%=1428.84(元)【知识模块】 增值税17 【正确答案】 A【试题解析】 准予作为抵扣的运费结算单据(普通发票)是指国营铁路、民营航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票；购买免税货物(免税农产品除外)所发生的运费不得计算进项税抵扣；邮寄发票和定额运费发票不得计算抵扣增值税。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，
31、所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B、E 均按照 4%的征收率征收增值税。税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税：(1) 县以下小型水力发电单位生产的电力；(2) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(4) 原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的
32、墙体材料；(5) 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；(6) 销售自来水；(7)对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，按规定征收增值税的，自 2000年 1 月 1 日起按 6%的征收率征收增值税，但不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,C【试题解析】 以物易物和自产货物用于抵债，属于增值税特殊销售行为，而不是视同销售行为；将购买的货物用于在建工程，属于购进货物用于非应税项目，进项税不得抵扣。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A,E【试题解析】 税法规定，房屋的修理和桥梁的维修属于不动产的修理，一般属于营业税的应税范畴；
33、动产的维修，属于增值税的应税范畴；油气田企业在油田内部修建道路、桥梁、河堤等设施，属于增值税业务，在城市提供市政建设属于营业税业务；选项 B、C、D 属于营业税范畴。所以符合题意的选项是 AE。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A 表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行为；选项 B 表述的是增值税纳税人既销售货物，又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围，不是增值税混合销售行为；选项 D 表述的属于营业税的混合销售行为，应当征收营业税。只有选项 C、E 属于增值税混合销售行为。【知识模块】
34、 增值税23 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税法规定，缝纫业务属于增值税征收范围；转让著作权而发生的销售电影母片、录影带母带等业务，不征收增值税；受托为其他企业开发软件，软件所有权归属受托方，受托方应该依法缴纳增值税，否则，不征收增值税，应征收营业税。所以符合题意的选项是 ABCE。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A、C 中的将自产货物用于投资、用购买的货物无偿赠送他人，均属于增值税中“视同销售”行为，应当征收增值税；外
35、购的货物用于个人消费不属于视同销售；自产货物用于抵偿债务属于特殊销售行为，不作为视同销售处理；以物易物属于特殊的货物销售方式，不作为视同销售处理。所以符合题意的选项是AC。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 A,D【试题解析】 税法规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；开采未经加工的天然水不征收增值税；邮政部门销售集邮商品不征收增值税，其他部门销售集邮商品征收增值税；体育总局发行体育彩票不征收增值税。所以符合题意的选项是 A 和 D。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 宠物饲料不属于免征增值税的范围；对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；
36、对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外购应税劳务用于对外赠送视同销售，计算销项税的同时，其对应的进项税可以抵扣。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 自 2004 年 1 月 1 日起对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为月销售额 5000 元；对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际负超过 3%的部分实行即征即退政策；三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过
37、 8%的部分实行即征即退。【知识模块】 增值税30 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 根据有关规定，不得开具专用发票的情形包括：(1)向消费者销售应税项目；(2)销售免税项目(但是国有粮食购销企业销售粮食除外)；(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4)将货物用于非应税项目；(5)将货物用于集体福利或个人消费；(6)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。所以符合题意的选项是 ACE。【知识模块】 增值税31 【正确答案】 B,D【试题解析】 购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票注明的销售
38、方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。【知识模块】 增值税32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家税务总局关于修订 的通知(国税发2006156 号)第二十条作废条件：(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；(2)销售方未抄税并且未记账；(3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报
39、税前用比 IC 或者 IC 卡和软盘抄取开票数据电文。【知识模块】 增值税33 【正确答案】 A,B【试题解析】 税法规定，对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下方法进行清算：(1)每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据；(2)每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款。所以符合题意的选项是 AB。【知识模块】 增值税34 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 根据有关规定，专用发票开具时限规定如下：(1) 采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天；(2) 采用直接收款结算方式的，为收到销售额或取得索取销售额的
40、凭据，并将提货单交给买方的当天；(3) 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；(4) 将货物交付他人代销，为收到受托人送交代销清单的当天；(5) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按法规应当征收增值税的，为货物移送的当天；(6) 将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；(7) 将货物分配给股东，为货物移送的当天。所以符合题意的选项是 ABE。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税35 【正确答案】 C【知识模块】 增值税36 【正确答案
41、】 D【知识模块】 增值税37 【正确答案】 A【知识模块】 增值税38 【正确答案】 D【试题解析】 10 月份：(1) 进项税额合计 =14.45+107%+25.5(1-40%)+5.1+27%=3569(万元)(2) 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90(17%-11%)=5.40(万元)(3) 当月应纳税额 =15017%-(35.69-5.40)-16=-20.79(万元)(4) 当月免抵退税额 =9011%=9.9(万元)(5) 当月应退税额 =9.9(万元 )(6) 当期免抵税额 =当期免抵退税额-当期应退税=0(万元)(7) 留抵下月继续抵扣的税额=20.79-9.9=10.
42、89(万元)11 月份：(1) 免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=(40+10)(17%-11%)=3(万元)(2) 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140(17%-11%)-3=5.4( 万元)(3) 当月应纳税额 =8017%-(10017%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(万元)(4) 免抵退税额抵减额 =(40+10)11%=5.5(万元)(5) 当月免抵退税额 =14011%-5.5=9.9(万元)(6) 该企业当月应退税额=8.89(万元)(7) 留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)(8) 免抵税额 =9.9-8.89=1.01(万元)对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退(免)税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请办理退税；假如该化工企业骗取国家退税，则税务机关可以对其停止 6 个月以上的出口退税权。【知识模块】 增值税
