1、审计师中级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 3 及答案与解析一、单项选择题1 【真题(中级) 】审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是( )。（A）审计结果公告（B）审计工作报告（C）审计结果报告（D）审计决定书2 【真题(中级) 】审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是( )。（A）审计机关负责人（B）本级人民政府（C）上一级审计机关（D）本级人大常委会3 【真题(中级) 】下列有关内部审计报告的表述，错误的是( )。（A）内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告（B
2、）内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据（C）内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议（D）被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告4 【真题(中级) 】当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具( )。（A）带强调事项段的无保留意见的审计报告（B）无保留意见的审计报告（C）保留意见的审计报告（D）否定意见的审计报告5
3、 【真题(中级) 】如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是( )。（A）无保留意见（B）保留意见（C）否定意见（D）无法表示意见6 【真题【中级)】下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是( )。（A）资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大（B）管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大（C）对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大（D）审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大7 【真题(中级) 】在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是( ) 。（A）回归分析法（B）目标成果法（
4、C）标杆法（D）价值分析法8 【真题(中级) 】在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是( )。（A）评分法（B）标杆法（C）目标成果法（D）目标评价法9 【真题(中级) 】下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是( )。（A）价值分析（B）回归分析（C）比较分析（D）程序分析10 【真题(中级) 】审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程称为( )。（A）数据清理（B）数据转换（C）数据验证（D）数据分析11 【真题(中级) 】在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计
5、人员应该进行( )。（A）数据采集（B）数据清理（C）数据转换（D）数据验证12 【真题(中级) 】下列各项中，不属于信息系统测试方法的是( )。（A）测试数据法（B）平行模拟法（C）图形描述法（D）虚拟实体法13 【真题(中级) 】审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程称为( )。（A）数据清理（B）数据转换（C）数据验证（D）数据分析14 【真题(中级) 】下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是( )。（A）调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法（B）描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同（C）信息系统测试的方法是信息系统
6、审计独有的（D）信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别15 【真题(中级) 】下列有关审计管理的表述中，错误的是( )。（A）审计管理要服从审计目标（B）审计管理要注重对审计人员的管理（C）审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行（D）审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率16 【真题(中级) 】下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是( )。（A）审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目（B）审计署负责管理本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划（C）本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划（D）审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长
7、和上级审计机关批准17 【真题(中级) 】审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为( )。（A）固有风险（B）控制风险（C）抽样风险（D）审计风险18 【真题(中级) 】下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是( )。（A）审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目（B）审计署负责管理本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划（C）本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划（D）审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准19 【真题(中级) 】销售与收款业务循环中
8、，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是( )。（A）销货合同（B）销货单（C）贷项通知单（D）客户订货单二、多项选择题20 【真题(中级) 】下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有( ) 。（A）异常诉讼的未来结果存在不确定性（B）错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性（C）错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性（D）存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难（E）在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则21 【真题(中级) 】根据中华人民共和国审计法和中华人民共和国审计法实施条例的规定，各级地方审计机关对本
9、级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给( ) 。（A）本级人民政府（B）本级人大（C）本级人大常委会（D）上一级审计机关（E）全国人大常委会22 【真题(中级) 】下列有关审计报告的表述，正确的有( )。（A）内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告（B）我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告（C）审计报告复核是审计质量控制措施之一（D）国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据（E）注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件23 【真题(中级) 】绩效审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在( )。（A）审计目标（B）审计程序（C）评价标准（D）
10、审计方法（E）审计独立性要求24 【真题(中级) 】下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作内容的有( )。（A）初步调查被审计单位情况（B）确定审计目标和评价标准（C）设计审计方法体系（D）编制审计方案（E）归纳审计证据形成审计结论25 【真题(中级) 】下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有( )。（A）国家有关政策（B）具体行业标准（C）审计人员的观点（D）国家法律法规（E）被审计单位编制的预算26 【真题(中级) 】电子数据审计中，数据采集的方式有( )。（A）文件传输（B）数据验证（C）直接拷贝和直接读取（D）开放数据互连（E）平行模拟27 【真题(中级) 】下列各项中，属于信息系统内部
11、控制审计中一般控制审计的是( )。（A）组织控制（B）安全控制（C）软硬件控制（D）输入控制（E）处理控制28 【真题(中级) 】对信息系统组成部分的审计是信息系统审计的内容之一，其审计内容包括( ) 。（A）计算机硬件（B）系统软件（C）安全控制（D）应用软件（E）组织控制29 【真题(中级) 】下列关于计算机审计的表述中，正确的有( )。（A）计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段（B）电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴（C）在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致（D）计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料（E）计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容30 【真题
12、(中级) 】下列各项中，属于以电子数据为审计对象的审计准备阶段的工作有( )。（A）了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用（B）根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统（C）对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证（D）通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据（E）基于所创建的审计中间表分析、发现问题线索并进行核查取证31 【真题(初、中级) 】下列关于审计质量管理的表述中，正确的有( )。（A）审计质量管理是审计管理的核心（B）加强审计质量管理可以提高审计信息的质量（C）加强审计质量管理可以降低审计风险（D）审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员（E）审计质量管理贯
13、穿审计全过程32 【真题(中级) 】下列关于审计风险基本特征的表述中，正确的有( )。（A）审计风险是客观存在的（B）审计风险是可以控制的（C）审计风险是可以消除的（D）审计风险具有潜在性（E）审计风险存在于审计全过程33 【真题(中级) 】下列各项中，属于审计风险控制方法的有( )。（A）提高审计人员的业务水平（B）参照执行审计准则（C）保持审计的独立性（D）聘请法律顾问（E）分清审计机关与被审计单位的责任34 【真题(中级) 】下列有关审计风险的表述，正确的有( )。（A）审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段（B）固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险（C）审计风险是客
14、观存在的，但具有潜在性（D）审计风险可以控制，但不能完全消除（E）对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力35 【真题(中级) 】根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有( )。（A）处理客户订单（B）批准赊销信用（C）签订销售合同（D）收取销售货款（E）记录营业收入明细账审计师中级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 3 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的、关于上一年审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。2 【正确答案】 D【试题解析】 审计工作报告是指审计
15、机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。3 【正确答案】 B【试题解析】 内部审计报告内容包括审计概况和审计依据。4 【正确答案】 B【试题解析】 无保留意见的审计报告表明被审计单位的财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况。5 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师发表无法表示意见的情形：无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。6 【正确答案】 B【试题
16、解析】 管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。7 【正确答案】 B【试题解析】 目标成果法是根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的一种评价方法。8 【正确答案】 B【试题解析】 标杆法是将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的一种评价方法。9 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 属于定量分析方法。10 【正确答案】 A【试题解析】 数据清理是指审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程。11 【正确答案】 C【试题解析】 在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类
17、型不一致、格式不一致的情况需要进行数据转换。12 【正确答案】 C【试题解析】 C 属于信息系统描述的方法。13 【正确答案】 A【试题解析】 本题易错选 B 选项。数据清理是指审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程。而数据转换是指对被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况进行数据转换，使之形成适合审计分析的数据。14 【正确答案】 C【试题解析】 本题易错选 B 选项。信息系统了解和描述的方法在传统审计中同样有，但信息系统测试的方法是信息系统审计独有的。15 【正确答案】 C【试题解析】 审计管理贯穿审计业务活动的始终。16 【正确答案】 C【试
18、题解析】 审计项目计划包括上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目。审计署负责管理本级审计项目计划和审计署统一组织的审计项目计划。审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。17 【正确答案】 D【试题解析】 审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。18 【正确答案】 C【试题解析】 本题易错选 D 选项。审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长批准，并向上一级审计机关报告。19 【正确答案】 C【试题解析】 贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的
19、应收账款减少的凭证。二、多项选择题20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 本题易错选 BC 选项。选项 BC 应当考虑对审计意见的影响，而不是增加强调事项段。注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形如下：异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；提前应用 (在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则；存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题易错选 c 选项。审计结果报告是审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的报告。22 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 本题易错选 A 选项。简式审计报告通常用于注
20、册会计师实施的财务报表审计。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 两者在审计程序和独立性要求方面并无差异。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 E 属于实施阶段的工作内容。25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 本题易漏选 E 选项。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 数据采集的方式包括直接拷贝和直接读取、利用嵌人审计模块采集数据、利用财务软件标准接口采集数据、网上采集、文件传输和开放数据互连。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 一般控制审计包括组织控制审计、信息系统开发维护控制审计、安全控制审计和软硬件控制审计。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析
21、】 信息系统组成部分的审计内容包括计算机硬件、系统软件和应用软件。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 计算机审计的基本过程包括审计准备阶段，在审计技术方法方面，在实施阶段的计算机审计与传统的审计存在差异，信息系统内部控制、信息系统组成部分和信息系统生命周期审计是信息系统审计的重要内容。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题易错选 E 选项。选项 E 应当属于以电子数据为审计对象的审计实施阶段的工作。31 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 审计质量管理的对象包括审计行为和审计人员。32 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 审计风险的基本特征：审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移；审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险可以控制。33 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 本题易错选 B 选项。审计人员应该执行审计准则，而不是参照执行审计准则，才能控制审计风险。34 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 本题易错选 B 选项。审计风险贯穿整个审计活动，固有风险和控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。35 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 批准赊销与销售应相互独立，收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立。
