1、注册会计师会计（固定资产）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司为增值税一般纳税人。215 年 2 月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为 3500 万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500 万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：(1)购买新的冷却装置 1200 万元，增值税税额 204 万元；(2)在资本化期间内发生专门借款利息 80 万元；(3)生产线改造过程中发生人工费用 320 万元；(4)领用库存原
2、材料 200 万元，增值税税额34 万元；(5)外购工程物资 400 万元(全部用于该生产线)，增值税税额 68 万元。该改造工程于 215 年 12 月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中，正确的是( ) 。 (2016 年回忆版)（A）4000 万元（B） 5506 万元（C） 5200 万元（D）5700 万元2 甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于 207 年 6 月 30 日被划分为持有待售固定资产，公允价值为 320 万元，预计处置费用为 5 万元。该固定资产购买于200 年 12 月 11 日，原
3、值为 1000 万元，预计净残值为零，预计使用寿命为 10 年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产 207 年 6 月 30 日应予列报的金额是( ) 。(2014 年)（A）315 万元（B） 320 万元（C） 345 万元（D）350 万元3 下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是( )。（A）在建工程试运行收入（B）为在建工程项目取得的财政专项补贴（C）建造期间工程物资盘亏净损失（D）在建工程人员职工薪酬4 甲公司为一家制造企业。216 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z
4、。甲公司以银行存款支付货款 880000 元、包装费 20000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000 元(未计提存货跌价准备)，支付安装费 30000 元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300000 元、250000 元和450000 元。假设不考虑其他因素，则 X 设备的入账价值为 ( )元。（A）320000（B） 324590（C） 350000（D）3279905 甲公司为增值税一般纳税人，216 年 3 月甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价格为 2500 万元，增值税税额为 425 万元，支付保险费
5、用、装卸费用 25 万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，增值税税额为 17 万元，发生安装工人工资等费用 35 万元。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为( )万元。（A）2677（B） 2658（C） 2660（D）30856 甲公司为增值税一般纳税人，甲公司 216 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时，领用一批外购材料，成本为 6 万元，购进时的进项税额为 102 万元；支付安装工人工资 498 万元。该
6、设备 216 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素，216 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）855（B） 99（C） 11（D）1327 甲公司采用出包方式建造固定资产。甲公司 216 年 8 月 30 日完成厂房工程支出 100 万元，设备及安装支出 300 万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 50 万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本 20 万元，取得试车收入10 万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用年限为 20 年，设备使用年限为 10 年，预计净残
7、值为 0，按照年限平均法计提折旧，216 年该设备的折旧金额为( ) 万元。（A）115（B） 10（C） 1267（D）128 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是( ) 。（A）生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用（B）生产线建设过程中领用的外购原材料相关的增值税进项税额（C）生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用（D）生产线建造期间发生火灾造成的净损失9 216 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，
8、预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司支付出包工程款 96 万元。216 年 8 月 31 日，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。216 年度该固定资产应计提的折旧金额为( )万元。（A）128（B） 180（C） 308（D）38410 甲企业是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 20 元，假定每月原煤产量为 20 万吨。216 年 5 月 26 日，经有关部门批准，甲企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100万元，增值税进项税额
9、为 17 万元，安装过程中领用原材料 10 万元，支付人工费用12 万元，设备预计于 216 年 6 月 10 日安装完成，并达到预定可使用状态。甲企业于 216 年 5 月份支付安全生产设备检查费 20 万元。假定 216 年 5 月 1 日，甲企业“专项储备一安全生产费” 科目余额为 200 万元。不考虑除增值税以外的相关税费等其他因素，216 年 6 月 30 日，甲企业“ 专项储备一安全生产费” 科目余额为( )万元。（A）680（B） 720（C） 858（D）60011 甲公司 214 年 12 月购入一台设备，原值为 63000 元，预计可使用年限为 6 年，预计净残值为 300
10、0 元，采用年限平均法计提折旧，215 年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为 48000 元，因技术进步等原因，216 年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计可使用年限不变，预计净残值为 0，则甲公司该设备216 年应计提的折旧额为( ) 元。（A）15000（B） 16000（C） 16375（D）1787512 甲公司 214 年 12 月 15 日购入一台入账价值为 200 万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 12 万元，按照年限平均法计提折旧。215 年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值
11、为 110 万元，处置费用为 26 万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为 70 万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则 216 年该生产设备应计提折旧额为( )万元。（A）635（B） 850（C） 800（D）110613 为遵守国家有关环保的法律规定，216 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，A 生产设备及新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 18000 万元，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A 生产设备
12、预计使用寿命为 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用 5年，甲公司 216 年度 A 生产设备( 包括环保装置)应计提的折旧额为( )万元。（A）93750（B） 99375（C） 102750（D）11250014 甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为( )万元。（A）750（B） 8125（C） 950（D）100015 甲公司 216 年 9 月
13、20 日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为 2000万元，预计使用年限为 8 年，已经使用 2 年，预计净残值为 0，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本企业生产的一批产品，成本为 184 万元，发生人工费用 100 万元，领用工程用材料 280 万元；用一台 400 万元的部件替换生产线中一已报废原部件，被替换部件原值为 450 万元。该改造工程于当年 12 月 31 日达到预定可使用状态并交付生产使用，不考虑其他因素。该生产线改造后的入账价值是( )万元。（A）2118（B） 20925（C） 2464（D）21265二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出
14、你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 为整合资产，甲公司 214 年 9 月经董事会决议处置部分生产线。214 年 12月 31 日，甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定：该项交易自合同签订之日起 10 个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗力因素影响的除外。如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失 360 万元。生产线出售价格为 2600 万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线 214 年年末账面价值为
15、 3200 万元，预计拆除、运送等费用为 120 万元。215 年 3 月，在合同实际执行过程中，因乙公司所在地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止行业，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款。不考虑其他因素，下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有( ) 。(2016 年)（A）自 215 年 1 月起对拟处置生产线停止计提折旧（B） 214 年资产负债表中该生产线列报为 3200 万元（C） 215 年将取消合同取得的乙公司赔偿款确认为营业外收入（D）自 215 年 3 月知晓合同将予取消时起，对生产线恢复计提折旧17 下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有( )
16、。(2015 年)（A）处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧（B）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧（C）自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧（D）与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法18 下列资产中，“ 不需要计提折旧的有 ( )。(2014 年)（A）已划分为持有待售的固定资产（B）以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房（C）因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备（D）已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房19 甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应
17、计入所建造厂房成本的有( ) 。(2014 年)（A）支付给第三方监理公司的监理费（B）为取得土地使用权而缴纳的土地出让金（C）建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用（D）建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。20 A 公司 214 年 1 月 1 日从 C 公司购入一台不需要安装的 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N 型机器的总价款为 2000 万元，分
18、3 年支付，214 年 12 月 31 日支付 1000 万元，215 年 12 月 31 日支付 600 万元，216 年 12 月 31 日支付 400 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为 6，不考虑固定资产折旧的计提等其他因素。(PF ，6，1)=09434；(PF，6，2)=08900；(P F，6，3)=08396 。要求：编制购入固定资产、214 年至 216 年未确认融资费用摊销和支付长期应付款的会计分录。20 甲公司系增值税一般纳税人，212 年至 215 年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：212 年 12 月 25 日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型
19、生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5000 万元，增值税税额为 850 万元。资料二：212 年 12 月 31 日，该设备投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 50 万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：214 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3 年、净残值为 30 万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：215 年 12 月 31 日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900
20、 万元，增值税税额为 153 万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2 万元。假定不考虑其他因素。要求：21 编制甲公司 212 年 12 月 25 日购入该设备的会计分录。22 分别计算甲公司 213 年度和 214 年度对该设备应计提的折旧金额。23 计算甲公司 214 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。24 计算甲公司 215 年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。25 编制甲公司 215 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。注册会计师会计（固定资产）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的
21、备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 生产线更新改造领用物资的增值税可以抵扣，不计入生产线成本，则甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产的入账价值=原账面价值 3500 一拆除原冷却装置账面价值 500+新的冷却装置价值 1200+资本化利息 80+人工费用 320+原材料 200+工程物资 400=5200(万元)。【知识模块】 固定资产2 【正确答案】 A【试题解析】 该固定资产 207 年 6 月 30 日划归为持有待售固定资产前的账面价值=1000-10001065=
22、350(万元)，207 年 6 月 30 日划归为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额为 315 万元(320-5)，划归为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照 315 万元列报。【知识模块】 固定资产3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，该类补助取得时应先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态，开始折旧时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入营业外收入；因此，为在建工程项目取得的财政专项补贴不应计入在建工程项目成本。【知识模块】 固定资产4 【正确答案】 A【试题解析】 X 设备的入账价值=(88000
23、0+20000) (300000+250000+450000)300000+20000+30000=320000(元) 。【知识模块】 固定资产5 【正确答案】 C【试题解析】 该生产线的入账价值=2500+25+100+35=2660(万元)。【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 A【试题解析】 216 年该设备应计提的折旧额=(100+3+6+498)10912=855(万元) 。【知识模块】 固定资产7 【正确答案】 A【知识模块】 固定资产8 【正确答案】 C【知识模块】 固定资产9 【正确答案】 C【知识模块】 固定资产10 【正确答案】 C【试题解析】 216 年 6 月 30
24、日，甲企业“专项储备安全生产费”余额=200+20202-20-(100+10+12)=858(万元)。【知识模块】 固定资产11 【正确答案】 B【试题解析】 215 年该设备计提的折旧额=(63000-3000)6=10000(元)，215 年年末该设备减值前的账面价值=63000-10000=53000(元)，而可收回金额为 48000 元，需要计提固定资产减值准备 5000 元，则 216 年以减值后的账面价值 48000 元为基数按照年数总和法计提折旧，216 年该设备计提的折旧额=48000515=16000( 元)。【知识模块】 固定资产12 【正确答案】 C【知识模块】 固定资
25、产13 【正确答案】 C【知识模块】 固定资产14 【正确答案】 B【知识模块】 固定资产15 【正确答案】 D【试题解析】 改造前该生产线已提折旧=200082=500(万元)，被替换部件账面价值=450-45082=337 5(万元)，改造后生产线的入账价值=(2000-500-3375)+(184+100+280+400)=21265( 万元)。【知识模块】 固定资产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】
26、 A，C【试题解析】 划分持有待售的固定资产后不再计提折旧，因此自 215 年 1 月起对拟处置生产线停止计提折旧，选项 A 正确；214 年资产负债表中该生产线列报金额=2600-120=2480(万元)，选项 B 错误；收到的赔偿款应确认营业外收入，选项C 正确；对于持有待售类别的重分类，应采用追溯调整法处理，不是知晓合同将予取消时起恢复计提折旧，选项 D 错误。【知识模块】 固定资产17 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧。【知识模块】 固定资产18 【正确答案】 A，B【试题解析】 尚未使用的固定资产和已经完工投入
27、使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。【知识模块】 固定资产19 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应作为无形资产核算。【知识模块】 固定资产三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。20 【正确答案】 214 年 1 月 1 日固定资产入账价值=100009434+60008900+40008396=1813 24(万元)；长期应付款入账价值为 2000 万元：未确认融资费用金
28、额=2000-181324=186 76(万元) 。借：固定资产 181324未确认融资费用 18676贷：长期应付款 2000214 年 12 月 31 日“未确认融资费用 ”是“长期应付款”的备抵科目， “未确认融资费用”科目的借方余额，会减少“ 长期应付款”的账面价值。未确认融资费用摊销金额=期初长期应付款摊余成本实际利率=期初应付本金余额 实际利率=(期初长期应付款余额- 期初未确认融资费用余额) 实际利率；未确认融资费用摊销金额=(2000-18676)6 =10879(万元)。借：财务费用 10879贷：未确认融资费用 10879借：长期应付款 1000贷：银行存款 1000214
29、 年 12 月 31 日应付本金余额(长期应付款的摊余成本)：(2000-1000)-(186 76-10879)=92203(万元)。215 年 12 月 31 日未确认融资费用摊销金额=922036 =5532(万元)。借：财务费用 5532贷：未确认融资费用 5532借：长期应付款 600贷：银行存款 600【知识模块】 固定资产【知识模块】 固定资产21 【正确答案】 甲公司 212 年 12 月 25 日购入该设备的会计分录为：借：固定资产 5000应交税费应交增值税(进项税额) 850贷：银行存款 5850【知识模块】 固定资产22 【正确答案】 甲公司 213 年度对该设备应计提
30、的折旧金额=(5000-50)515=1650(万元)；甲公司 214 年度对该设备应计提的折旧金额 =(5000-50)415=1320(万元)。【知识模块】 固定资产23 【正确答案】 甲公司 214 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。会计分录：借：资产减值损失 230贷：固定资产减值准备 230【知识模块】 固定资产24 【正确答案】 甲公司 215 年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)36=885( 万元)。会计分录：借：制造费用 885贷：累计折旧 885【知识模块】 固定资产25 【正确答案】 借：固定资产清理 915固定资产减值准备 230累计折旧 3855(1650+1320+885)贷：固定资产 5000借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：银行存款 1053贷：固定资产清理 900应交税费应交增值税(销项税额) 153借：营业外支出处置非流动资产损失 17贷：固定资产清理 17【知识模块】 固定资产
