1、注册会计师会计（所得税）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 203 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：203 年收到的国债利息收入 10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 203 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25。不考虑其他因素，甲公司 203 年的所得税费用是( ) 。（A）525 万元（
2、B） 55 万元（C） 575 万元（D）60 万元2 甲公司适用的所得税税率为 25，2015 年期初递延所得税资产余额为 50 万元(均为预提产品保修费用形成)，2015 年初“ 预计负债” 账面余额为 200 万元(预提产品保修费用)，2015 年产品销售收入为 5000 万元，按照 2的比例计提产品保修费用，税法规定产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2015 年未发生产品保修费用。不考虑其他因素，下列有关 2015 年 12 月 31 日甲公司所得税的表述，不正确的是( )。（A）递延所得税资产余额为 75 万元（B）可抵扣暂时性差异余额为 300 万元（C）递延所得税负债余额为 12
3、5 万元（D）确认递延所得税资产发生额 25 万元3 A 公司适用的所得税税率为 25。有关研究开发费用资料如下： 2015 年 A 公司发生研究开发费用共计 100 万元，其中，费用化支出 40 万元，已经计入管理费用，符合资本化条件的支出为 60 万元。2015 年 7 月 10 日研发完成，相关资产达到预定可使用状态，确认为无形资产。该无形资产预计使用年限为 6 年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。A 公司 2015 年税前会计利润为1000 万元，税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上
4、，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。下列有关A 公司 2015 年的会计处理中，正确的是( )。（A）应交所得税为 24438 万元，递延所得税负债为 15 万元（B）应交所得税为 24438 万元，不确认递延所得税（C）应交所得税为 23313 万元，递延所得税负债为 15 万元（D）应交所得税为 23313 万元，递延所得税资产为 15 万元4 甲公司 2015 年有关业务资料如下：(1)2015 年当期发生研发支出 1000 万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600 万元。2015 年 7 月 1 日研发的资产达到预定可使用状态，预计
5、使用年限为 10年(与税法规定相同) ，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。(2)甲公司 2015 年因债务担保于当期确认了 100 万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。(3)甲公司 2015 年实现税前利润 1000 万元。下列有关所得税的会计处理的表述，不正确的是( ) 。（A）2015 年末产生可抵扣暂时性差异 285 万元（B）应确认递延所得税资产 7125 万元（C
6、）应交所得税为 22125 万元（D）所得税费用为 22125 万元5 甲公司 2015 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元；甲公司预计该暂时性差异将在 2016 年 1 月 1 日以后转回。甲公司 2015 年适用的所得税税率为 25，自2016 年 1 月 1 日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15。(1)2015 年 1 月 1 日，自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2015 年 12 月 31 日确认的国债应收利息为 100 万元，采用实际利率法确认的利息收入为 120 万元。税法规定，
7、国债利息收入免交所得税。(2)2015 年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为 100 万元，2015 年末公允价值为 120 万元。(3)该公司 2015 年度利润总额为 2000 万元。下列有关甲公司 2015 年的会计处理中，不正确的是( ) 。（A）应交所得税为 470 万元（B） “递延所得税资产” 贷方发生额为 10 万元（C）利润表确认的所得税费用为 470 万元（D）资产负债表确认其他综合收益 17 万元6 A 公司适用的所得税税率为 25。有关房屋对外出租资料如下： A 公司于 2014年 1 月 1 日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为 750 万元，预计使用
8、年限为 20 年。转为投资性房地产之前，已使用 4 年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为 600 万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A 公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在 2014 年 12 月31 日的公允价值为 90。万元。2014 年税前会计利润为 1000 万元。该项投资性房地产在 2015 年 12 月 31 日的公允价值为 850 万元。2015 年税前会计利润为 1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业 2014
9、 年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关 2015 年 12 月 31 日所得税的会计处理，不正确的是( ) 。（A）2015 年末“ 递延所得税负债” 发生额为-3125 万元（B） 2015 年递延所得税费用为 3125 万元（C） 2015 年应交所得税为 253125 万元（D）2015 年所得税费用为 250 万元7 下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致不会形成暂时性差异的是( )。（A）使用寿命不确定的无形资产（B）已计提减值准备的固定资产（C）
10、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产（D）因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有( )。（A）已确认公允价值变动的交易性金融资产转让的净收益（B）国债的利息收入（C）作为持有至到期投资的公司债券利息收入（D）已计提减值准备的持有至到期投资转让的净收益9 根据企业会计准则第 18 号所得税计量的规定，下列表述正确的有( )。
11、（A）资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债 (或资产)，应当按照税法规定计算的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量（B）资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量（C）适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用（D）递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清
12、偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础10 下列关于所得税的表述中，正确的有( )。（A）所得税费用单独列示在利润表中（B）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所得税费用（C）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益（D）因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税一般应调整在合并中应予确认的商誉11 A 公司适用的所得税税率为 25，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为 1000 万元。(1)2014 年 1
13、2 月 31 日应收账款余额为 6000 万元，该公司期末对应收账款计提了600 万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)A 公司于 2014 年 1 月 1 日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为 1000万元，预计使用年限为 20 年。转为投资性房地产之前，已使用 6 年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为 1300 万元，账面价值为 700 万元。转为投资性房地产核算后，A 公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方
14、法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在 2014 年 12月 31 日的公允价值为 2000 万元。(3)A 公司 2015 年 12 月 31 日应收账款余额为 10000 万元，期末对应收账款计提了400 万元的坏账准备，累计计提坏账准备 1000 万元。(4)A 公司 2015 年 12 月 31 日投资性房地产的公允价值为 2600 万元。下列有关 A公司 2014 年所得税的会计处理，正确的有( )。（A）递延所得税资产发生额为 150 万元（B）递延所得税负债
15、的期末余额为 3375 万元（C）递延所得税费用为 46875 万元（D）应交所得税为 2125 万元12 甲公司 2015 年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司 40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 2013 年 2 月 8 日购入，其初始投资成本为3000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 400 万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)2015 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。 A 设备的成
16、本为 8000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A 设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。(3)2015 年 7 月 5 日，甲公司自行研究开发的 B 专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B 专利技术的成本为 4000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B 专利技术的计税基础为其成本的150。假定甲公司 B 专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。(4)2015 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 1000 万元。该商誉系 201
17、3 年12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 3500 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的 C 建筑物于 2013 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物的累计公允价值变动收益为 1200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租 C
18、 建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为 20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 2015 年度实现的利润总额为 15000 万元，适用的所得税税率为 25。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。下列各项关于甲公司 2015 年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。（A）确认所得税费用 3725 万元（B）确认应交所得税 3840 万元（C）确认递延所得税收益 115 万元（D）确认递延所得税资产 800 万元三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交
19、税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。12 甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(1)206 年 1 月 1 日，甲公司以 20000 万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为 1 万平方米，每平方米单价为 2 万元，预计使用寿命为50 年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。(2)206 年，甲公司出租上述公寓实现租金收入 500 万元，发生费用支出(不含折旧)100 万元。由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的 20，取得收入 4200万元，所出售公寓于 206 年 12 月
20、 31 日办理了房产过户手续。206 年 12 月 31 日，该公寓每平方米的公允价值为 21 万元。其他资料：甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命 50 年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额；在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为 25。甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的 100 万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或
21、其他暂时性差异。不考虑除所得税外的其他相关税费。要求：13 编制甲公司 206 年 1 月 1 日、12 月 31 日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。14 计算投资性房地产 206 年 12 月 31 日的账面价值、计税基础及暂时性差异。15 计算甲公司 206 年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。15 甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为 15。2015 年 1 月 1 日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备)为 15 万元；递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为 75 万元。根据税法规定自 2016 年1
22、 月 1 日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25。该公司 2015 年利润总额为 5000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)2015 年 1 月 1 日，以 104327 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为 1000 万元，票面年利率为 6，年实际利率为 5。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2015 年 1 月 1 日，以 2000 万元自证券市场购入当日发行的一项 5 年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为 2000 万元，票面年利率为 5，年实际
23、利率为 5。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。(3)2014 年 11 月 23 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计 1500 万元。12 月 30 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。(4)2015 年 6 月 20 日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以 10 万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2015 年 10 月 5 日，
24、甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 200 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月 31 日，该股票的公允价值为 150 万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)2015 年 12 月 10 日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为 100 万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)2015 年计提产品质量保证 160 万元，实际发生保修费用 80 万元。(8)20
25、15 年没有发生存货跌价准备的变动。(9)2015 年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：16 计算甲公司 2015 年应纳税所得额和应交所得税。17 计算甲公司 2015 年应确认的递延所得税和所得税费用。18 编制甲公司 2015 年确认所得税费用的相关会计分录(计算结果保留两位小数)。注册会计师会计（所得税）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试
26、题解析】 甲公司 203 年的所得税费用=(210-10+20-525)25+(25-20)=55(万元)【知识模块】 所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2015 年确认预计负债=50002=100(万元)；2015 年末预计负债的账面价值=200+100=300( 万元)，其计税基础 =0，差额 300 万元即为可抵扣暂时性差异余额，递延所得税资产余额=30025=75(万元)，应确认的递延所得税资产的发生额=75-50=25(万元)，所以选项 C 不正确。【知识模块】 所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年应交所得税=(1000-4050-606250)25=2
27、44 38(万元)，因此选项 CD 不正确；自行研发的无形资产符合“三新”标准，初始确认时账面价值与计税基础之间的差额既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认递延所得税，因此选项 A 不正确。【知识模块】 所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，无形资产账面价值=600-60010612=570(万元)，计税基础=600150 -600150 106 12=855(万元)，资产的账面价值 570 万元小于资产的计税基础 855 万元，产生可抵扣暂时性差异 285 万元；预计负债的账面价值=100(万元) ，预计负债的计税基础=账面价值 100-未来期间可税前扣除的金额 0(因为税
28、法不允许抵扣债务担保损失)=100(万元)，故无暂时性差异，所以可抵扣暂时性差异为 285 万元；选项 B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异，也不确认递延所得税；选项 C，应交所得税=(1000-40050-60010250+100)25=221 25(万元)；选项 D，因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异，所以所得税费用等于应交所得税，为 22125 万元。【知识模块】 所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，应交所得税=(2000-120)25 =470(万元)；选项 B，递延所得税资产的发生额=25
29、25(15-25)=-10(万元)(贷方发生额)；选项 C，利润表确认的所得税费用为 480(470+10)万元；选项 D，递延所得税负债的发生额=2015=3( 万元) ，资产负债表确认的其他综合收益 =20(1-15)=17(万元)。【知识模块】 所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年末投资性房地产的账面价值=850( 万元) ；计税基础=750-750206=525(万元) ；应纳税暂时性差异余额=850-525=325(万元)；2015 年末“递延所得税负债”余额=32525=81 25( 万元)；2015 年末“递延所得税负债”发生额=8125-84375=-3125(
30、万元)，为递延所得税收益。所以选项 B 错误；2015 年应交所得税=(1000+50-75020)25=253125(万元)；或1000-(325-3375)25=253 125(万元)；2015 年所得税费用=253 125-3125=250(万元)。【知识模块】 所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项 B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项 C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动在实际发生前税法上也不承认，会形成暂时性差异；选
31、项 D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，负债的账面价值与计税基础相等，不会形成暂时性差异。【知识模块】 所得税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整。【知识模块】 所得税9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法
32、规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。【知识模块】 所得税10 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 所得税11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，应收账款可抵扣暂时性差异 =600(万元)，年末递延所得税资产余额及发生额=60025=150(万元)；选项 B，投资性房地产应纳税暂时性差异=2000-(1000-1000207)=1350( 万元)；年末递延所得税负债余额=135025=3375(万元 )；选项 C，计入其他综合收益的递延所得税负债=60025=150( 万元) ，递延所得税费用=-150+(3375-150)=37 5(万元)；选项D，应交所得
33、税=(1000+600-1350+600)25=2125(万元)。【知识模块】 所得税12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应交所得税=15000+(2)300-(3)100+(4)减值 1000+(5)(-840)25=3840(万元)；应确认递延所得税资产=(2)(会计折旧 800010-税法折旧800016)+(4)100025=325(万元)( 递延所得税收益)；应确认递延所得税负债=84025=210( 万元)(递延所得税费用)；应确认递延所得税收益=325-210=115(万元)；应确认所得税费用=3840-115=3725(万元)。【知识模块】 所得税三、综合题答案中的金额
34、单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 所得税13 【正确答案】 206 年 1 月 1 日：借：投资性房地产 20000贷：银行存款 20000206 年 12 月 31 日：借：投资性房地产 1000贷：公允价值变动损益 1000或(剩余 80部分) ：借：投资性房地产 800贷：公允价值变动损益 800甲公司实现租金收入和成本：借：银行存款 500贷：主营业务收入(或其他业务收入) 500借：主营业务成本(或其他业务成本) 100贷：银行存款 100
35、甲公司出售投资性房地产：借：银行存款 4200贷：其他业务收入(或主营业务收入) 4200借：其他业务成本(或主营业务成本) 4000公允价值变动损益 (100020)200贷：投资性房地产 (2100020)4200或(出售时未确认公允价值变动损益)：借：其他业务成本(或主营业务成本) 4000贷：投资性房地产 (2000020)4000【知识模块】 所得税14 【正确答案】 公寓剩余部分的账面价值=2100080=16800(万元)公寓剩余部分的计税基础=(20000-20000 50)80 =1960080=15680(万元)暂时性差异=16800-15680=1120( 万元)。【知识
36、模块】 所得税15 【正确答案】 甲公司的当期应交所得税=(应税收入-可抵扣成本费用) 适用税率=(出售收入-出售成本 +租金收入-费用-折旧)25=(4200-1960020+500-100-2000050)25=(4200-3920+400-400)25=28025=70( 万元)递延所得税负债=112025=280( 万元)所得税相关分录如下：借：所得税费用 350贷：应交税费应交所得税 70递延所得税负债 280【知识模块】 所得税【知识模块】 所得税16 【正确答案】 甲公司 2015 年应纳税所得额=5000-1043275(事项 1)+(1500515-1500 5)(事项 3)
37、+10(事项 4)+100(事项 6)+(160-80)(事项 7)=5337 84(万元)应交所得税=53378415=80068(万元)。【知识模块】 所得税17 【正确答案】 甲公司 2015 年末“递延所得税资产” 余额=1515+(1500515-15005)(事项 3)+50(事项 5)+100(事项 6)+(160-80)(事项7)25=1325(万元)“递延所得税资产 ”的本期发生额 =1325-15=117 5(万元)其中，事项(5)形成的递延所得税资产本期发生额 5025=125( 万元)，计入其他综合收益。“ 递延所得税负债 ”的期末余额=751525 =125(万元)“递延所得税负债 ”的本期发生额 =125-75=5(万元)应确认的递延所得税费用=-(1175-125)+5=-100(万元)所得税费用=80068-100=70068(万元)。【知识模块】 所得税18 【正确答案】 甲公司 2015 年确认所得税费用的相关会计分录：借：所得税费用 70068递延所得税资产 1175贷：应交税费应交所得税 80068递延所得税负债 5其他综合收益 125【知识模块】 所得税
