1、注册会计师公司战略与风险管理（内部控制）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 董事会中大部分成员是独立董事，独立董事的职责不包括以下哪项( )?（A）战略角色（B）监督或绩效角色（C）风险角色（D）运营管理角色2 公司治理框架应该保护和促进股东权利的行使，下列说法错误的是( )。（A）股东可以亲自投票，也可以缺席投票，两者投票结果是同等效力的（B）股东有选取和撤换董事会成员的基本权利（C）如果公司的资本结构和安排使得一部分股东享有与其所有权不相称的某种程度的控制权。可以不被披露（D）股东应当有机会对董事会提出问题，包括
2、年度审计报告等3 以下关于内外部审计师作用说法错误的是( )。（A）内部审计师对一个公司的财务系统提供质量控制（B）调查舞弊和其他违法行为是外部审计师的一项职能（C）内部审计师直接向审计委员会报告最为理想（D）监管机构要求所有公众公司的财务报表都要经过独立的外部审计事务所的审计4 OELD 公司治理原则中要求平等对待全体股东，以下哪项不符合要求( )。（A）不同类别、不同系列的股东应当得到同样的公平待遇（B）对于控股股东滥用行为造成的利益上的直接或间接伤害，小股东应当受到保护和补偿（C）禁止内部交易和滥用的私利交易（D）普通股东大会的过程和程序应该对所有股东都公平对待5 下列各项中属于控制活动
3、要素的是( )。（A）董事会下设立审计委员会（B）企业实施全面预算管理制度（C）企业制定内部控制缺陷认定标准（D）企业根据设立的控制目标，及时进行风险评估6 根据 COSO 框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的( )。（A）控制活动（B）风险评估（C）内部监督（D）信息与沟通7 下列各项关于企业组织架构内部控制的表述中，错误的是( )。（A）经理层依法行使企业的经营决策权（B）经理层对董事会负责（C）监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高管依法履行职责（D）企业重大决策、重大事项，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度8 下列各项关于企业资金活动内部控制的表述中，正确
4、的是( )。（A）相关印张和票据由一人保管（B）股利分配方案都应当经过股东(大)会的批准（C）所有投资方案都应该按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度（D）资金出现短期闲置的，可以通过购买股票债券等多种方式，提高资金效益二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 审计委员会对内部审计的复核包括( )方面。（A）组织中的地位（B）职能范围（C）技术才能（D）专业应尽义务10 内部控制评价工作可综合运用以下哪些评价方法?( )（A）穿行测试（B）审阅与检查（C）个别访谈（D）调
5、查问卷11 对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大 ”)，下列说法中，正确的有 ( )。（A）实行集体决策审批（B）联签制度（C）任何个人不得单独进行决策（D）任何个人不得擅自改变集体决策意见12 以下关于审计委员会描述中，错误的有( )。（A）审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成（B）审计委员会成员是否拥有相关的财务经验并不重要（C）审计委员会的责任由股东大会明确（D）在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的13 企业在梳理内部机构设置时，应当重点关注( )。（A）内部机构设置的合理
6、性（B）内部机构设置的合理性（C）内部机构运行的高效性（D）内部机构运行的协调性14 下列选项中涉及企业内部控制应用指引第 9 号销售业务需关注的主要风险有( ) 。（A）销售政策和策略不当，市场预测不准确（B）销售渠道管理不当（C）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力（D）销售过程存在舞弊行为15 下列各项中，属于内部审计师应尽的职责的有( )。（A）对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采用了相直行动（B）达成内部审计的目的，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性等（C）内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录（D）为企业增加新产品或
7、服务提供建设性的商业建议16 根据 COSO 内部控制框架，下列信息与沟通要素要求的有( )。（A）企业应当建立反舞弊机制（B）企业应当建立举报投诉制度和举报人制度（C）日常监督和专项监督（D）缺陷认定机制17 属于 COSO 委员会内部控制框架体系的要素有( )。（A）内部环境（B）风险评估（C）信息与沟通（D）控制活动18 以下关于审计委员会与外聘审计师之间关系的描述中，正确的有( )。（A）承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任（B）批准外聘审计师的业务条款（C）审计服务的报酬与审计委员会无关，由企业财务部门根据高层领导意见决定（D）为企业制定关于由外聘审计师提供
8、非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议19 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的( )。（A）年度财务预决算（B）重大担保（C）内部控制体系建设（D）内部职能机构设置20 就内部控制而言，审计委员会应( )。（A）复核企业的内部财务控制（B）复核企业的所有内部控制和风险管理系统（C）批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述（D）被允许直接与外聘审计师沟通21 债权人可以通过以下哪些渠道起到实施公司治理的作用( )。（A）给予或拒绝贷款（B）信贷合同条款安排（C）信贷资金使用监管（D）参加债务人公司
9、的董事会22 下列选项表述正确的是( )。（A）董事会大部分成员应当是独立董事（B）审计委员会组成成员应全部由独立、非执行董事组成（C）执行管理人员可以作为首席董事来召集董事会（D）外部审计师应该保持独立，不能依赖内部审计师职能的工作23 公司治理框架中关于信息披露和透明度正确的是( )。（A）公司的治理机构和制度不属于应当披露的重要信息（B）董事会和主要行政人员，以及他们的报酬属于应当披露的重要信息（C）外部审计人员对公司负有注意义务，向审计委员会负责（D）信息的编制、审计和披露应具备相当的质量，符合国际承认的会计标准、金融和非金融信息披露标准和审计标准24 下列各项中，属于企业内部控制基本
10、规范对内部环境要素要求的有( )。（A）企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度（B）企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制（C）企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策（D）企业应当加强内部审计工作25 董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注( )。（A）适宜性（B）全局性（C）长期向（D）可行性26 下列各项关于企业采购环节内部控制措施的表述中，错误的有( )。（A）不得安排同一机构办理采购业务的全过程（B）对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算调整程序（C）大宗采购应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整（D）
11、一般物资或劳务的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议注册会计师公司战略与风险管理（内部控制）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 D【试题解析】 独立董事的职责可以分为 4 种不同的角色，即战略角色、监督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。【知识模块】 内部控制2 【正确答案】 C【试题解析】 选项的情形应该被披露。【知识模块】 内部控制3 【正确答案】 B【试题解析】 调查舞弊和违法行为是内部审计师的一项职能。【知识模块】 内部控制4 【正确答案】 A【试题解析】 同一类别、同一系列的股东应当得
12、到同样的公平待遇。【知识模块】 内部控制5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于内部环境要素；选项 B 属于控制活动要素；选项 C 属于内部监督要素：选项 D 属于风险评估要素。【知识模块】 内部控制6 【正确答案】 D【试题解析】 反舞弊机制属于内部控制要素中的信息与沟通。【知识模块】 内部控制7 【正确答案】 A【试题解析】 董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。所以选项A 错误。【知识模块】 内部控制8 【正确答案】 B【试题解析】 严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，选项 A错误；重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。所以
13、选项 C 错误；资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益，所以选项 D 错误。【知识模块】 内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 审计委员会在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。【知识模块】 内部控制10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 评价工作组可综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分
14、析等评价方法。【知识模块】 内部控制11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。【知识模块】 内部控制12 【正确答案】 B,C【试题解析】 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一般情况下，审
15、计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的，审计委员会的责任由董事会明确。【知识模块】 内部控制13 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。【知识模块】 内部控制14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。
16、(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。【知识模块】 内部控制15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 内部审计师的职责是：(1)对内部审计部门的有效性进行复核，确保他们的报告被听取，并采用了相应行动。(2)达成内部审计的目的，包括评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性等。(3)为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议。(4)内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。【知识模块】 内部控制16 【正确答案】 A,B【试题解析】 日常监督和专项监督属于监控要素要求。缺陷认定机制属于内部控制评价内容。【知识模块】 内部控制17 【正确答案】 A,B,C,D【试
17、题解析】 COSO 对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。【知识模块】 内部控制18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 审计委员会与外聘审计师之间的关系描述如下：(1)承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。(2)监督新审计师的选择过程。(3)批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。(4)复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的。(5)确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行完工后的复核。(6)为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。
18、提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性或客观性。(7)制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。【知识模块】 内部控制19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。【知识模块】 内部控制20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 就内部控制而言：(1)审计委员会会得到董事会关于内部控制主
19、要目标的授权。(2)审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统。(3)审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。(4)审计委员会亦会受到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及关于内部或外聘审计师对控制所执行测试的结论的报告。【知识模块】 内部控制21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 内部控制22 【正确答案】 A,B【试题解析】 非执行管理人员或外部人员可以作为首席董事来召集董事会。外部审计师根据内部审计职能的客观和胜任程度适当地依赖内部审计师职能的工作。【知识模块】 内部控制23 【正确答案】 B,D【试题解析】 应当披露的重
20、要信息包括：(1)公司的财务和业绩状况；(2)公司经营目标；(3)公司主要的股票所有权及相关的投票权；(4)董事会和主要行政人员，以及他们的报酬；(5)关联方交易；(6)可预期的重大风险因素；(7)与雇员和其他利益相关者有关的重大事件；(8)公司的治理结构和制度。另外，外部审计人员对公司负有注意义务，向董事会和股东负责。【知识模块】 内部控制24 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 属于信息与沟通要素的要求，选项 B 属于控制活动要素的要求。【知识模块】 内部控制25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期向和可行性。【知识模块】 内部控制26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务的全过程，所以选项 A 错误；对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，在进行办理请购手续。所以选项B 错误；大宗采购应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。所以选项 C 错误。【知识模块】 内部控制
