1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是( )。（A）规定更换库房保管，员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行（B）规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准（C）规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法（D）规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及
2、证明2 下列有关内部控制评价的说法中错误的是 ( )。（A）企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价（B）内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证（C）内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷（D）企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价3 下列与现金业务有关的职责不违背“不相容职责” 的是( )。（A）现金支付的审批与执行（B）现金保管与现金日记账的记录（C）现金的会计记录与审计监督（D）现金保管与现金总分类账的记录4 在了解内部环境时，通常考虑的因素是 ( )。（A）内部控制的人工
3、成分（B）内部控制的自动化成分（C）公司董事会对内部控制重要性的态度和认识（D）会计信息系统5 公司治理应当保护和促进股东权利行使，下列不属于此项规定范畴的是( )。（A）股东可以亲自投票，也可以缺席投票，两者都赋予投票结果以同等效力（B）使某些股东获得与他们所有权不成比例的控制地位的资本结构和安排，应当被披露（C）股东应当及时收到关于股东大会举行的日期、地点、议程等充分的信息（D）反并购机制可以作为董事会和管理层免受监督的理由6 在资金支付流程中，正确的流程是( )。（A）支付申请支付审批办理支付（B）支付申请支付审批支付复核办理支付（C）支付申请支付复核办理支付（D）支付发生支付审批支付复
4、核办理支付7 下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是( )。（A）大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议（B）一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议（C）一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议（D）小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式8 内部控制的目标是( ) 。（A）绝对保证财务报表是公允的，是合法的（B）合理保证财务报表是公允的，是合法的（C）绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略（D）合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发
5、展战略9 按照影响内部控制目标的具体表现形式分类，内部控制缺陷分为财务报告相关缺陷和非财务报告相关缺陷。下列属于非财务报告相关缺陷的是( )。（A）注册会计师发现却未被公司内部控制识别的当期财务报告中的重大错报（B）未依照公认会计准则选择和应用会计政策（C）对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立相应的控制机制或没有实施且没有相应的补偿性控制（D）公司出纳盗用公司印鉴，以盗开银行票据等方式从公司银行账户中挪用资金100 万元10 在 COSO 内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是( )。（A）信息与沟通（B）监察（C）控制环境（D）控制活动11 下面有关内部控制的说法中错误的是 ( )。（A
6、）内部控制的思想是以风险为导向的控制（B）内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工（C）内部控制是一种管理，是对风险的管理（D）内部控制是一种合理保证12 根据企业内部控制审计指引，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审计，其发表审计意见的对象是( )。（A）内部控制的合理性（B）内部控制的一贯性（C）内部控制的有效性（D）内部控制的完整性13 内部控制重大缺陷应当由( )予以最终认定。（A）总经理（B）董事会（C）评价机构（D）审计委员会14 下列符合公司审计委员会成员任职资格的是 ( )。（A）公司的
7、执行董事（B）公司的财务总监（C）公司的总会计师（D）公司的独立、非行政董事15 下列不属于审计委员会的职能范围的是 ( )。（A）审核及监督外部审计机构（B）审核公司的财务信息及其披露（C）审核公司会计人员的工作绩效（D）监督公司的内部审计制度及其实施16 在 COSO 内部控制框架中，企业目标的类别可分为( )。（A）运营、财务报告及合规三个类别（B）运营、信息及合规三个类别（C）信息、财务报告及监察三个类别（D）运营、信息及监察三个类别17 企业( ) 应当对内部控制评价报告的真实性负责。（A）总经理（B）董事会（C）评价部门或机构（D）评价工作组18 在一个设计适当的内部控制结构中，可
8、以由同一人负责的是( )。（A）接受和保管支票，并批准注销客户应收账款（B）审核付款凭证，同时签发支票（C）保管现金，编制银行存款余额调节表（D）签发支票，同时保管原始凭证19 在 2007 年的邯郸农行盗窃案中，犯罪嫌疑人张强 2007 年 3 月 20 日已经不是管库员，但当天查库登记簿“管库员” 一栏有张强的签章。同年 3 月 29 日的查库登记簿“管库员”栏没有任何人签章，这些内部控制失范行为与内部控制中( )要素最为相关。（A）内部环境（B）控制活动（C）风险评估（D）内部监督20 某企业的铁路专用车辆夜间运进一批原料，但因无人通知卸货，第二天货物又被原封运走，这一内部控制失范行为与
9、内部控制中( )要素最为相关。（A）内部环境（B）控制活动（C）信息与沟通（D）内部监督21 A 公司计划修建一座办公楼，工程预算总造价 300 万元，其中，装饰工程 100万元。后来该公司与 B 建筑公司签订基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建工程分包给 B 建筑公司，装饰工程另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按 300 万元总额包给 B 建筑公司。该案例说明 A 公司在以下( )环节中未建立内部控制，或者设计了内部控制，却未有效执行。（A）合同的签订与审批职务未分离（B）对固定资产购建进行验收控制（C）对固定资产支出应进行预算制度控制（D）对固定资产购建进行记录和入账控
10、制22 下列各项中，不违背不相容职责的是 ( )。（A）出纳与编制银行存款余额调节表（B）接受订单与批准赊销（C）现金出纳与登记现金日记账（D）现金出纳与编制记账凭证二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 评价工作组可综合运用( )等评价方法，收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据。（A）专题讨论（B）穿行测试（C）抽样（D）比较分析24 对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向( )报告并审定。（A）董事会（B）审计委员会（C）监事会（D）经理层25 下列关于企业
11、内部控制自我评价描述错误的有( )。（A）甲公司未建立定期的现金盘点程序属于设计缺陷（B）乙公司要求所有认定的内控缺陷向董事会报告（C）丙公司聘请一家会计事务所提供内控评价和内控审计服务（D）丁公司董事会对内控评价报告的真实性负责26 董事会属下的审计委员会在职能上对内部审计进行监督，通过对内部审计的复核，以此提高内部审计部门的独立性，使其工作范围不受管理当局的限制，并确保其审计结果受到足够的重视，进而提高内部审计的效率。下列选项中，属于审计委员会对内审部门进行复核范围的有( )。（A）在企业中的地位（B）工作的范围（C）职责划分（D）人员素质及训练情况27 甲公司是一家非上市大型企业，为了提
12、前实施企业内部控制基本规范，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有( )。（A）在董事会下设立审计委员会（B）审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况（C）确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作（D）审计委员会应每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告28 下列各项中，属于审计委员会的职责有( )。(2009 年改编)（A）推荐并聘任会计师事务所（B）监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性（C）对重大的财务报告事项和判断进行复核（D）在内部审计完成后，依据有关工
13、作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告29 某国有大型集团公司为加强内部控制建设，在董事会下设立审计委员会，并明确了审计委员会的职责权限。该集团公司有关审计委员会的下列做法中，正确的有( )。（A）集团公司独立董事和内部审计部门的负责人担任审计委员会成员（B）审计委员会负责检查集团公司内部控制建设及实施情况，并向董事会报告（C）审计委员会有督促集团公司建立畅通的投诉与举报途径的职责（D）审计委员会主席对内部控制的建立健全和有效实施负责30 在企业风险管理框架下，下列有关风险管理与内部控制二者关系的说法中，正确的有( ) 。（A）风险管理比内部控制的范围要广泛得多（B）内部控制是风险管理
14、的重要手段（C）治理、风险和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证（D）实现了“ 从上到下” 控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合31 某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有( )。（A）重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保（B）对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序（C）对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况（D）对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内
15、进行投资管理，使其保值增值32 公司治理框架应确保与公司重大事件有关的信息及时、准确地予以披露。应当披露的重大信息至少包括( )。（A）公司主要的股票所有权及相关的投票权（B）董事会和主要行政人员，以及他们的报酬（C）与雇员和其他利益相关者有关的重大事件（D）公司的治理结构和制度33 审计委员会在企业内部控制设计和实施中承担的职责包括( )。（A）审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会作出报告（B）指导企业内部审计机构的工作（C）审核企业的财务报告及有关信息披露内容（D）负责内部审计与外部审计的沟通协调34 担保业务的不相容岗位包括( )。（A）担保业务的评估与审批（B）担保业务的审批与执行
16、（C）担保业务的执行与监督（D）担保财产的保管与担保业务的记录注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 属于设计缺陷，选项 D 属于运行缺陷。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制2 【正确答案】 D【试题解析】 企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，审批和执行是不相容职务；选项 B，现金的保管和现金日记账的登记，
17、属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项 D，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制4 【正确答案】 C【试题解析】 内部环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制5 【正确答案】 D【试题解析】 股东可以亲自投票，也可以缺席投票，两者都赋予投票结果以同等效力；如果公司的资本结构和安排使得一部分股东享有与其所有权不相称的某种程度的控制权，相关的情形应予以披露；股东应当及时收到关于股东大会举行的日期、地点、议程等充分
18、的信息，也包括关于会议决定的事项的充分及时的信息；反并购机制不应作为董事会和管理层免受监督的借口。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制6 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部控制应用指引第 6 号资金活动要求企业应当加强资金营运全过程的管理。企业日常资金营运全过程的管控流程包括支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制7 【正确答案】 B【试题解析】 一般物品或服务等的采购不需要通过招投标方式进行，可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制8 【正确答案】 D【试题解析】 内控规范要求企业建立内部控制体系时应符合以
19、下目标：(1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；(2)提高经营效率和效果；(3)促进企业实现发展战略。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制9 【正确答案】 D【试题解析】 财务报告相关内部控制，是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。非财务报告内部控制是指除财务报告内部控制之外的其他控制，通常是为了合理保证经营的效率效果、遵守法律法规、实现发展战略而设计和运行的控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标无关的控制。所以，选项 D 正确。【知识模块】
20、风险管理框架下的内部控制10 【正确答案】 C【试题解析】 在 COSO 内部控制框架中，控制环境是其他内部控制要素的根基，并提供纪律及结构。控制环境能说明企业的道德观和文化，为内部控制的其他方面的运作提供框架。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制11 【正确答案】 B【试题解析】 内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制12 【正确答案】 C【试题解析】 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制13
21、【正确答案】 B【试题解析】 内部控制重大缺陷应当由董事会予以最终认定。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制14 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制15 【正确答案】 C【试题解析】 审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。选项 A、B、D 均属于审计委员会的职责，但会计人员的绩效考核不属于审计委员会的工作范围。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制16 【正确答案】 A【
22、试题解析】 在 COSO 内部控制框架中，企业目标的类别可分为运营、财务报告及合规三个类别。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制17 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部控制评价指引要求，内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，即企业董事会或类似权力机构应当对内部控制评价报告的真实性负责。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制18 【正确答案】 D【试题解析】 签发支票，同时保管原始凭证属于相容职务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制19 【正确答案】 D【试题解析】 内部控制五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大方面，其中
23、内部监督分为日常监督和专项监督。其中日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。案例表明邯郸农行日常监督存在缺陷。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制20 【正确答案】 C【试题解析】 我国企业内部控制基本规范关于信息与沟通要素要求中第一条：企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。该企业的内部控制失范行为与内部控制中的信息与沟通要素最为相关。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制21 【正确答案】 A【试题解析】 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应
24、的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。该案例说明 A 公司的合同签订与审批职务未实现分离。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制22 【正确答案】 C【试题解析】 现金出纳与登记现金日记账属于相容职务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 评价工作组可综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等评价方法，收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效
25、的证据。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制25 【正确答案】 B,C【试题解析】 重大缺陷和重要缺陷的整改方案应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向经理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会(审计委员会)、监事会报告。重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。一般缺陷：可以与企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向
26、董事会(审计委员会)、监事会报告，选项 B 错误。会计事务所不能同时提供内控评价和内控审计服务，选项 C 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 审计委员会需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核的是审计委员会的相关内容。内控规范第十三条要求企业应当在董事会下设立审计委员会。所以，选项 A 正确；审计委员会的财务报告责任是核查对外报告规定的遵守情况，确保公司履行了对外报告义务。
27、所以，选项 B 正确；确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。所以，选项 C 正确；审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，所以，选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 推荐并聘任会计师事务所、监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性、结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核均属于审计委员会的职责。在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告属于内部审计师的职责。所以，选项 A、B、C 正确。【知识模块】 风险管理框架下的
28、内部控制29 【正确答案】 B,C【试题解析】 内部审计部门的负责人不得担任审计委员会成员，选项 A 错误。审计委员会对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，并向董事会报告，选项 B正确。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的，选项 c 正确。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 从风险管理、内部控制和公司治理三者的关系可以看出选项A、B、C、D 均正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于与担保业
29、务相关的抵押物，不得在担保有效期间内进行投资管理。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 应当披露的重大信息至少包括： (1)公司的财务和业绩状况； (2)公司经营目标；(3)公司主要的股票所有权及相关的投票权；(4)董事会和主要行政人员，以及他们的报酬；(5)关联方交易；(6) 可预期的重大风险因素；(7)与雇员和其他利益相关者有关的重大事件；(8)公司的治理结构和制度。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 审计委员会对内部控制的建立健全和有效实施尤其发挥着重要作用。审计委员会对董事会负责并代表董事会对经理层进行监督，侧重加强对经理层提供的财务报告和内部控制评价报告的监督，同时通过指导和监督内部审计和外部审计工作，提高内部审计和外部审计的独立性，在信息披露、内部审计和外部审计之间建立起了一个独立的监督和控制机制。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 担保业务的主要管控环节包括：调查评估、审核批准、担保执行和担保监控等环节。选项 A、B、C、D 均属于担保业务的不相容岗位。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
