1、注册会计师审计（单选题）模拟试卷 5 及答案与解析1 对于执行甲公司 2011 年财务报表审计业务的 ABC 会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是( )。（A）曾经与甲公司洽谈过 2011 年度财务报表审计业务的 OPQ 会计师事务所的注册会计师（B）已经对甲公司 2011 年度财务报表出具审计报告的 GHI 会计师事务所的注册会计师（C）接受委托执行甲公司 2011 年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST 会计师事务所的注册会计师（D）已经对甲公司 2010 年度财务报表出具审计报告的 DEF 会计师事务所的注册会计师2 A 注册会计师在 2012 年 2 月
2、15 日对甲公司全部现金进行监盘，确认实有现金数额为 279808 元，2012 年 1 月 1 日至 2 月 15 日现金收入总额为 894327 元、现金支出总额为 674391 元，则推断 2011 年 12 月 31 日库存现金余额应为( )元。（A）499744（B） 279808（C） 59872（D）2199363 下列有关事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围的陈述中，恰当的是( )。（A）会计师事务所应该首先赔偿利害关系人的损失（B）被审计单位出资人应该承担连带赔偿责任（C）事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额（D）被审计单位、出资人和会计师
3、事务所共同承担赔偿责任4 注册会计师在制定的具体审计计划中，不应该考虑的内容包括( )。（A）计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围（B）针对审计业务需要实施的其他审计程序（C）计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围（D）报告目标、时间安排和所需沟通的性质5 信息技术没有改变的审计要素是( )。（A）审计技术（B）审计目标（C）审计内容（D）审计手段6 注册会计师在确定控制测试范围时考虑影响因素时的下列陈述中，不恰当的是( )。（A）拟信赖控制的时间长度越长，控制测试的范围就越大（B）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率越高，控制测试的范围就越大（C）对审计证据的相关性和可靠性要
4、求越高，控制测试的范围就越大（D）针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围就越大7 注册会计师在审计甲公司 2012 年财务报表时，发现甲公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是 ( ) 。（A）编制财务报表时处理数据产生了差异（B）材料明细账余额合计数与总账余额不符（C）甲公司对并未收到货物的采购业务支付款项（D）应收账款明细账存在串户记录错误8 Z 公司于 2010 年度由于失去重要市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定。在 Z 公司采取适当措施后，注册会计师虽认为 Z 公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请 Z 公司在财务报表附注中进行披露， Z 公司接受了
5、披露建议。在随后评价对 Z 公司 2010 年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为 200 万元。假定审计过程中，除了 Z 公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为 150 万元的长期股权投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80 万元错报情况以外，审计小组没有发现 Z 公司财务报表中存在其他错报。综合上述情况，项目负责人应出具( )。（A）带强调事项段的无保留意见（B）带强调事项段的保留意见（C）标准的无保留意见（D）不带强调事项段的保留意见9 在控制检查风险时，A 注册会计师应当采取的有效措施是 ( )。（A）调高重要性水平（B）扩大内部控制测试范围（C）进行穿行
6、测试，更深入了解被审计单位（D）合理设计和有效实施进一步审计程序10 下列应对措施不是 A 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的是( )。（A）加强甲公司审计项目的质量控制复核（B）指派一定比例曾经参与过甲公司以前年度审计的人员加人审计项目组（C）鉴于甲公司的审计项目属于连续审计，本年度可以缩减控制测试的范围（D）安排项目组的高级别成员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督11 下列选项中，有助于避免误解和对注册会计师无效率的使用的有效审计计划程序的是( ) 。（A）安排包括在审计档案中的、由注册会计师检查的客户的支持性凭证的副本（B）安排向客户提供审
7、计过程中使用的审计方案的副本（C）安排与客户的初步会议以讨论审计目标、费用、时间安排和其他信息（D）安排让注册会计师在最后结账之前编制和记录任何需要的调整分录或重分类分录12 理解重要性概念的恰当角度是( )。（A）被审计单位管理层（B）注册会计师（C）财务报表预期使用者（D）被审计单位治理层13 如果注册会计师将固定资产汇总表的索引号确定为 F1，按类别列示的固定资产明细表的索引号是 F1 一 1，房屋及建筑物原值的索引号是 F1 一 1 一 1，那么房屋及建筑物的累计折旧的索引号应当是( )。（A）F1 一 1 一 1（B） F1 一 1 一 2（C） F1 一 2 一 1（D）E1 一
8、1 一 114 与设计信用批准控制活动相关的财务报表项目和认定是( )。（A）应收账款的存在认定（B）应收账款的完整性认定（C）应收账款的计价认定（D）应收账款的所有权认定15 注册会计师在考虑舞弊特征对其发现舞弊导致重大错报能力的影响程度时，最难以判断的是( ) 。（A）舞弊者的狡诈程度（B）串通舞弊程度（C）舞弊者在被审计单位的职位级别（D）舞弊者操纵会计记录的频率和范围16 管理层根据具体情况确定会计估计的金额随着假设的不同而变化的方法是( )。（A）区间估计（B）点估计（C）评价模型（D）敏感性分析17 一家注册会计师事务所可以合理保证履行其遵循职业标准提供服务责任的途径是( )。（A
9、）遵循审计准则（B）建立适当的质量控制系统（C）加入以增强道德行为为目标的职业团体（D）在其职业活动中保持独立的态度18 对于甲公司没有在财务报表中确认的会计估计，A 注册会计师评价的重点是( )。（A）会计估计的可靠计量基础（B）会计估计未被确认的原因（C）会计估计是否在实质上已满足适用的财务报告编制基础规定的确认标准（D）会计估计的恰当披露方式19 在处理之前，系统验证项目的连续编号以识别输入凭证中存在的任何编号不连续的情况。设计这项自动控制主要是为了确保( )。（A）输人的准确性（B）数据输入的授权（C）输入的完整性（D）对重复分录的限制20 联合体共享的下列专业资源中不可以被视为不重要
10、的是( )。（A）没有一个共有的技术部门（B）共享的资源仅限于共同的审计方法（C）共享培训资源包括交流人员、客户信息或市场信息（D）共享的资源仅限于共同的审计手册21 下列不属于注册会计师在审计计划阶段运用分析程序的目的的是( )。（A）减少细节测试的工作量（B）识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项（C）用作风险评估程序以了解被审计单位及其环境（D）识别存在潜在重大错报风险的领域22 不适合运用人工控制的情形是( )。（A）监督自动化控制的有效性（B）存在大量或重复发生的交易（C）存在难以定义、防范或预见的错误（D）存在大额、异常或偶发的交易23 注册会计师获知被审计单位银行存款日记账
11、上显示 2011 年 12 月 31 日银行存款余额为 764398 元，同时银行存款日记账记录一笔支付货款 387498 元和一笔销售收入 296565 元，上述两笔交易银行对账单上没有记录。另外，银行对账单显示一笔银行代扣的电话费 176390 元，以及 12 月 21 日银行自动计算的利息21987 元，上述两笔交易被审计单位的银行存款日记账上没有记录。那么，注册会计师可以推算出银行对账单上显示的银行存款余额是( )元。（A）700928（B） 1009734（C） 827868（D）91880124 如果某组成部分进行衍生金融工具交易，对集团并不具有财务重大性，集团项目组的下列决策不恰
12、当的是( )。（A）可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（B）对该组成部分财务信息执行全面的审计（C）对该组成部分财务信息执行的工作仅限于受外汇交易影响的账户余额、交易和披露的审计（D）将该组成部分确认为重要组成部分25 下列不属于会计师事务所质量控制准则所规范的意见分歧的是( )。（A）项目组内部成员之间的意见分歧（B）项目组成员与客户人员之间的意见分歧（C）项目组成员与被咨询者之间的意见分歧（D）项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧注册会计师审计（单选题）模拟试卷 5 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 界定前任注册会计师的关键是是否接受被审计单位的委托执行财务
13、报表审计业务，不论其是否已经完成审计工作或者是否已经出具审计报告，因此选项 A 是为本题答案。2 【正确答案】 C【试题解析】 利用盘点日金额倒推结账日金额，279808894327+674391=598 72(元)，因此选项 C 是恰当的。3 【正确答案】 C【试题解析】 事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任时，就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额，因此选项 C是恰当的。司法解释规定：“会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。”4 【正确答案】 D【试题解析】 报告目标、时间安排和所需沟通的性质属于注册会
14、计师在制定总体审计策略时需要考虑的问题，因此选项 D 是恰当的。5 【正确答案】 B【试题解析】 信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师的审计目标，因此选项 B 是恰当的。6 【正确答案】 D【试题解析】 当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小，因此选项 D 是恰当的。7 【正确答案】 C【试题解析】 对并未收到货物的采购业务支付款项可能与采购人员和供货商串通侵占公司资产的舞弊行为有关，因此选项 C 是恰当的。8 【正确答案】 B【试题解析】 长期股权投资和累计折旧问题应发表保留意见，持续经营问题应加强调事项段，因此选项 B 是恰当的。9 【正确答案】
15、D【试题解析】 合理设计和有效实施进一步审计程序可以实现控制检查风险的目的，因此选项 D 是恰当的。10 【正确答案】 C【试题解析】 控制测试属于针对认定层次重大错报风险实施的应对措施，因此选项 C 是恰当的。11 【正确答案】 C【试题解析】 安排双方的会议有助于避免误解，因此选项 C 是恰当的。12 【正确答案】 C【试题解析】 理解重要性概念的恰当角度是财务报表预期使用者，会改变其决策的就是重要的，因此选项 C 是恰当的。13 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产明细表中包含原值、累计折旧和净值，因此房屋及建筑物原值和累计折旧的索引号应当是相同的，因此选项 A 是恰当的。14 【正确
16、答案】 C【试题解析】 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关，因此选项 C 是恰当的。15 【正确答案】 D【试题解析】 舞弊者频繁地操纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具隐蔽性和迷惑性，因此选项 D 是恰当的。16 【正确答案】 D【试题解析】 管理层根据具体情况确定会计估计的金额随着假设的不同而变化的方法是敏感性分析，因此选项 D 是恰当的。17 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师事务所确保从业人员遵循职业标准的途径就是建立质量控制系统，因此选项 B 是
17、恰当的。18 【正确答案】 C【试题解析】 对于没有在财务报表中确认的会计估计，注册会计师评价的重点是会计估计是否在实质上已满足适用的财务报告编制基础规定的确认标准，因此选项C 是恰当的。19 【正确答案】 C【试题解析】 检查不连续的编号是为了确保输入的完整性，不会出现遗漏，因此选项 C 是恰当的。20 【正确答案】 C【试题解析】 共享的专业资源如果不包括交流人员、客户信息或市场场信息，可以被视为不重要，因此选项 C 是恰当的。21 【正确答案】 A【试题解析】 减少细节测试的工作量是注册会计师在审计实施阶段运用分析程序的主要目的，因此选项 A 是恰当的。22 【正确答案】 B【试题解析】 对于存在大量或重复发生的交易不适合运用人工控制，因此选项 B是恰当的。23 【正确答案】 A【试题解析】 764398176390+21987296565+3874 98=7 00928(元)，因此选项 A 是恰当的。24 【正确答案】 B【试题解析】 不需进行全面审计，因此选项 B 是恰当的。25 【正确答案】 B【试题解析】 质量控制准则规范的意见分歧包括项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，因此选项 B 是恰当的。
