1、注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）历年真题试卷汇编 1（无答案）1 如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与( )沟通。（A）管理层（B）治理层（C）监管机构（D）法律部门2 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早( ) 。（A）告知适当层次的管理层（B）告知适当层次的治理层（C）向监管机构报告（D）征询法律意见3 甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序
2、是( )。（A）分析程序（B）控制测试（C）实质性程序（D）重新执行4 在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括( )。（A）改变审计程序的范围（B）改变拟实施审计程序的性质（C）改变审计小组成员（D）改变实质性程序的时间5 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是( )。（A）实施风险评估程序（B）评价被审计单位对会计政策的选择和运用（C）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性（D）考虑人员的适当分派和督导6 下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中，不正确的是
3、( )。（A）注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责（B）防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为（C）财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用（D）遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序7 针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括( )。（A）选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录（B）管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调
4、交易的经济实质（C）询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动（D）评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行8 注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取( )。（A）改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据（B）使某些审计程序不被管理层预见和事先了解（C）针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度（D）考虑管理层对重大会计政策的选择和应用9 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。（A）了解被审计单位的业绩趋势（B）确定被审计单位的
5、业绩是否达到预算（C）将被审计单位的业绩预同行业作比较（D）考虑是否存在舞弊风险10 下列关于特别风险的说法中，不正确的是( )。（A）针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据（B）舞弊导致的重大错报风险属于特别风险（C）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关（D）对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效11 下列与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会” 因素的是( )。（A）内部控制存在缺陷（B）管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力（C）对管理层的监督失败（D）被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假
6、财务报告导致的错报的机会12 实施审计的过程中，项目合伙人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是( ) 。（A）信息技术专家（B）项目合伙人（C）助理人员（D）主任会计师13 下列说法中，正确的是( )。（A）对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性（B）如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通（C）如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则（D）
7、注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险14 为了更有效地实施审计，在审计中通常有一些假设，下列假设中合理的是( )。（A）假定被审计单位是诚信的（B）假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项（C）假定被审计单位在收入确认方面不存在舞弊风险（D）为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即 10015 对被审计单位财务报表审计中可能存在的舞弊，企业治理层、管理层和注册会计师应承担不同的责任，下列关于责任的叙述中不正确的是( )。（A）治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制（B）注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑到管理层凌驾于控制之上的可能
8、性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报（C）管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报表可靠性相关的控制，并对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理（D）注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在由于错误所致重大错报的合理保证，但由于舞弊具有较强的隐蔽性，不易发现，注册会计师没有责任获取财务报表在整体上不存在由于舞弊所导致重大错报的合理保证16 为了识别舞弊风险，注册会计师就下列事项询问内部审计人员，其中可能无效的是( )。（A）内部审计人员
9、对被审计单位舞弊风险的认识（B）内部审计人员在本期是否进行了舞弊（C）内部审计人员对舞弊风险的看法（D）内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控17 下列关于注册会计师对其注意到的违反法规行为沟通事项不恰当的是( )。（A）如果认为违反法规行为是故意和重大的。注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通（B）如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通（C）如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告（D）如果注册会计师难以确定向谁报告违反法规行为时应当考虑征询法律意见18 在有证据表明
10、被审计单位存在违反法规行为时，注册会计师( )。（A）不予以关注（B）应实施适当的审计程序（C）向监管机构报告（D）向律师咨询19 如果发现被审计单位存在下列( )严重的违法行为，注册会计师应当向相关的监管机构报告。（A）有重大法律后果或涉及社会公众利益（B）偷税漏税行为（C）有重大财务后果及涉及债权人的利益（D）超范围经营行为20 如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当( )。（A）出具保留意见的审计报告（B）出具无法表示意见的审计报告（C）出具无保留意见的审计报告（D）出具否定意见的审计报告21 下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是( )。（A）
11、违反法规行为。是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的法律法规的行为（B）保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任（C）违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为（D）注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任22 下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有( )。（A）甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营
12、业务（B）甲公司大量采用分销渠道销售产品（C）甲公司高级管理人员变更频繁（D）管理层拥有甲公司 10的股份23 在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有( )。（A）甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式（B）甲公司存在的舞弊风险因素（C）甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性（D）审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序24 对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有( )。（A）在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存存放地点实施监盘（B）运用不同的抽样方法选择需要检查的存货（C）向以前审计过程
13、中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况（D）在存货监盘时对大额存货进行抽盘25 甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有( )。（A）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断（B）由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计（C）故意推迟确认报告期内发生的交易或事项（D）滥用或随意变更会计政策26 在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有( )。（A）竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降（B）需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力（C）从事重大、异常或高度复杂的交易（D）盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件27 在下列情形中
14、，可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。（A）对 A 注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员（B）管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷（C）管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平（D）高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更28 在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。（A）考虑是否存在舞弊风险因素（B）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系（C）考虑客户承接或续约过程中获取的信息（D）询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制29 在对舞弊风险进行评估后，G 注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G 注册会计师
15、通常实施的审计程序有 ( )。（A）测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当（B）复核会计估计是否合理（C）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性（D）对相关控制活动的运行有效性进行测试30 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G 注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有( )。（A）对账面金额较小的存货实施监盘程序（B）不预先通知存货监盘地点（C）对销货交易的具体条款进行函证（D）对大额应收账款进行函证31 在实施审计过程中，G 注册会计师发现庚公司财务经
16、理张某贪污 5 万元。对该事项，G 注册会计师应当采取的措施有( )。（A）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响（B）直接向监管机构报告（C）尽旱向庚公司治理层报告（D）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性32 注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于注册会计师( )。（A）是否进行了控制测试（B）是否根据评价结果出具了恰当的审计报告（C）是否获取了充分、适当的审计证据（D）是否根据具体情况实施了审计程序33 以下行为中，属于错误行为的有( )。（A）对一项特殊交易，误用了不恰当的会计政策（B）由于误解导致对坏账准备的计提金额估计不
17、当（C）故意推迟确认费用（D）由于抄写错误导致原始凭据数据与会计分录的数据不一致34 下列对舞弊的说法中恰当的有( )。（A）注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证（B）侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录（C）由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证（D）注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项35 下列情形中，属于舞弊的有( )。（A）为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值 20 万元的销售业务（B）侵占资产（C）由于在记录会计账簿时疏忽
18、，将购入存货的成本 20000 元误记为 2000 元（D）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断36 以下有关说法中，正确的有( )。（A）违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为（B）违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为（C）违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果（D）在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见37 被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规
19、定，下列属于被审计单位管理层责任的有( ) 。（A）建立旨在防止舞弊的内部控制（B）制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制（C）对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理（D）监督旨在防止舞弊的内部控制38 在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应作出的反应包括( ) 。（A）对其重要性进行评估（B）修改审计程序（C）追加审计程序（D）出具无法表示意见的审计报告39 下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的有( ) 。（A）管理层态度（B）组织结构复杂或不稳定（C）对管理层的监督失败（D）内部控制存在缺陷40 在了解被审计单
20、位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问下列事项( )。（A）管理层对舞弊承受能力（B）管理层对舞弊风险的识别和应对过程（C）管理层对治理层监督的防备措施（D）管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况41 在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑( )。（A）识别的风险是否重大（B）识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性（C）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（D）实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险42 下列说法中，不正确的有( )。（A）如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，
21、注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告（B）舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系（C）舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系（D）注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象43 为了应对被审计单位对与收入相关的财务报表项目作出虚假报告，注册会计师应采取下列( ) 针对性应对程序。（A）按照月份或业务分部比较当期与以往期间的收入（B）在销售及发货现场如发现退货情形或待
22、处理的退回货物，观察被审计单位的处理与相关记录（C）检查运货与付款条件、售后服务、顾客退货权等条款细节记录的真实、完整性（D）向被销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销量变化及异常交易条款44 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，确定下列总体应对措施( ) 。（A）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解（B）考虑被审计单位采用的会计政策（C）考虑人员的适当分派和督导（D）改变拟实施审计程序的范围45 下列说法中，不正确的有( )。（A）如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过
23、程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通（B）如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通（C）在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与对财务信息作出虚假报告相关的重大错报风险（D）如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期中或是期初实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据46 注册会计师在审计过程中，如果证实被审计单位确实存在错误和舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，则可能采取的措施包括( )。（A）征求律师意见（B）取消业务约定（C）发表
24、保留意见的审计报告（D）出具无法表示意见的审计报告47 如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有( )。（A）向监管机构报告（B）考虑修改审计程序的性质、时间和范围（C）考虑错报所涉及的人员的职位（D）重新考虑有关人员所作陈述的可靠性48 注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有( )。（A）原先只准备针对某项资产的账面记录实施询问程序，现在更加重视观察和检查（B）原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析。现在决定增加各
25、月份数据的趋势分析（C）原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序，现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析（D）原先对期末发生的某类交易实施测试，现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试49 为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括( )。（A）建立和执行适当的内部控制（B）确保员工经过适当培训，了解行为守则（C）汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录（D）跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定50 以下事项可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为有( )。（A）交易未经授权或记录不当（B）采购价格明显高于或低于市场价格（C）为签订合同的客户
26、发出大量货物（D）在没有适当的交易控制记录的情况下付款51 违反法规行为是指被审计单位有意或无意地违反除会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为，具体涉及下列( )方面。（A）被审计单位从事的违反法规行为（B）以被审计单位名义从事的违反法规行为（C）管理层和员工个人从事的违反法规行为（D）管理层或员工以被审计单位从事的违反法规行为52 以下说法中，正确的有( )。（A）防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任（B）违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为，势必将导致更高的财务报表重大错报风险（C）如果法律法规要求注册会计师报告被审计单位对某些法定条款的遵守情况，注册会计师应当制订计划，以测
27、试被审计单位对这些条款的遵守情况（D）注册会计师在财务报表审计中，虽不应当假定被审计单位有违反法规行为，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象53 在对被审计单位的违反法规行为实施进一步审计程序时，注册会计师除了实施下列( )审计程序外，不需要实施其他审计程序。（A）向管理层询问被审计单位是否遵循了适用于被审计单位及其行业的法律法规（B）检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件（C）获取对财务报表有重大影响的法律法规得到遵循的证据（D）与审计组成部分的其他注册会计师讨论适用于该组成部分的法律法规54 如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务
28、报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具( )的审计报告。（A）无保留意见（B）保留意见（C）无法表示意见（D）否定意见55 如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中，注册会计师应从以下( ) 方面来重新考虑风险评估结果和管理层声明的有效性。（A）所发现违法行为的性质（B）被审计单位是否存在防止或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制（C）该违法行为及其隐瞒涉及管理层或员工的层次（D）被审计单位是否隐瞒违法行为，尤其是这种隐瞒违法行为是否审计被审计单位的管理层56 下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有( )。（A）如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响
29、，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告（B）如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告（C）如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告（D）如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制。根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告一、简答题请根据题目要求回答
30、问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 (2011 年真题)A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在审计过程中。A 注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有 3 家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于 5，但甲公司董事会仍要求管理层将 2010 年度主营业务收入增长率确定为 8。管理层编制的甲公司 2010 年度财务报袁显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A 注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A 注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。(2)针对事项(3)，分析 A 注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。(3)针对事项(4)，简要说明 A 注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。58 注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些?
