1、注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）模拟试卷 1 及答案与解析1 下列有关舞弊导致重大错报风险的说法中错误的是( )。（A）编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险（B）舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错报导致的重大错报风险未被发现的风险（C）所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险（D）收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目2 关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是( )。（A）注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为（B）针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注
2、册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据（C）注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为（D）对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映3 舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，下列有关舞弊风险的相关表述，错误的是( )。（A）注册会计师应当假定被审计单位固定资产项目存在舞弊风险（B）管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险（C）舞弊导致的重大错报风险属于特别风险（D）发现舞弊后，注册会计师不应利用以前年度控制测试的结论4 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施
3、。下列各项措施中，错误的是( )。（A）修改财务报表整体的重要性（B）评价被审计单位对会计政策的选择和运用（C）指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员（D）在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性5 下列有关“ 舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任” 的表述中，错误的是( )。（A）被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任（B）如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则（C）由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险（D
4、）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证6 下列审计程序中，不能有效应对舞弊导致的重大错报风险的是( )。（A）选取以前年度未寄发询证函的客户的应付账款余额实施函证（B）在同一天对所有存放在不同地点的存货实施盘点（C）通过实地盘点存货核实供应商的真实存在（D）扩大营业收入细节测试的样本规模7 下列关于舞弊的说法中，正确的足( )。（A）注册会计师关注的足被审计单位发生的所有舞弊（B）注册会计师需要对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定（C）舞弊和错误的区别在于导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为（D）
5、舞弊导致的重大错报未被发现的风险，小于错误导致的重大错报未被发现的风险8 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的足( )。（A）针对收入项目使用分解的数据实施实质性分析程序（B）在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性（C）指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员（D）评价被审计单位对会计政策的选择和运用9 如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告，“ 严重 ”的判定标准是( )。（A）涉及的金额超过重要性水平（B）有重大法律后果或涉及社会公众利益（C）牵涉的
6、人员级别很高（D）舆论的关注度很高10 下列各项中，属于注册会计师的责任的是( )。（A）及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊（B）监督管理层建立和维护发现舞弊的内部控制（C）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证（D）建立适当的舞弊监督程序11 编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括( )。（A）对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏（B）对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改（C）对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和
7、会计估计的故意误用（D）管理层在购货时收取回扣12 下列有关就注册会计师发现的被审计单位舞弊行为与其管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是( )。（A）如果发现被审计单位舞弊，注册会计师应尽早与管理层沟通，但应考虑拟沟通的管理层的层次（B）如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层（C）如果识别出管理层未加控制或控制不当导致的重大错报风险，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通（D）如果被审计单位的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应考虑是否向监管机构报告13 下列说法中正确的是( )。（A）注册会计师在财务报表审计
8、中，应当假定被审计单位存在违反法规行为（B）如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定（C）如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师唯一的措施是解除业务约定（D）注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时，应出具无法表示意见的审计报告14 某被审计单位的出纳利用企业内部控制执行的缺陷贪污库存现金。下列有关说法中，正确的有( ) 。（A）被审计单位的管理层由于没有维护好内部控制的有效运行，对此应负有责任（B）被审计单位
9、的治理层没有监督好管理层维护内部控制，对此应负有责任（C）注册会计师如果在审计过程中未发现该舞弊，则表明注册会计师没有遵守审计准则（D）如果注册会计师没有发现该舞弊，也并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则15 针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有( )。（A）测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整（B）追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设（C）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由（D）在年末对被审计单位的所有存货进行监盘16 下列有关违反法规行为的说法中，恰当的有( )。（A）防止和发现违反法规行为是注册会计
10、师的责任（B）如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规（C）如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据（D）如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通17 注册会计师通常采用组织项目组讨论来评估舞弊风险，下列适宜参与讨论的人员有( )。（A）被审计单位管理层（B）外聘的信息技术专家（C）审计项目合伙人（D）被审计单位内部审计人员18 在审计甲公司时，下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有( )。（A）甲公司从事科
11、技含量高、研发周期长的经营业务（B）甲公司大量采用分销渠道销售产品（C）甲公司高级管理人员变更频繁（D）管理层拥有甲公司 20的股份19 在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，下列审计程序中，应当实施的有( )。（A）向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动（B）选择在报告期末作出的会计分录和其他调整（C）考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整（D）追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设20 下列有关对法律法规考虑的说法正确的有( )。（A）违反法规
12、行为，是被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度的行为（B）保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任（C）违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为（D）注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任21 下列属于注册会计师应当考虑违反法规行为会导致更高的重大错报风险的情形包括( )。（A）许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，
13、却不能被被审计单位的会计信息系统所获取（B）审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响（C）注册会计师获取的审计证据大多是说服性的而非结论性的（D）违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为22 下列有关违反法规行为对审计报告影响的说法中正确的有( )。（A）如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告（B）如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告（C）如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重
14、大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告（D）如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告23 针对存货领域可能存在的由于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师考虑改变拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，采取的以下应对措施中符合这一要求的有( ) 。（A）在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘（B）在观察存货盘点的过程中实施额外的程序（C）利用计算机辅助审计技术进一步测试存货实物盘点目录的编
15、制（D）选择被审计期间内金额变动频繁的项目进行计价测试24 有类法律法规，对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响，但遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要，属于这类法律法规的有( ) 。（A）税收和企业年金方面的法律法规（B）遵守经营许可条件方面的法律法规（C）监管机构对偿债能力的规定（D）环境保护要求方面的法律法规25 下列情形中，可能表明被审计单位存在舞弊迹象的有( )。（A）管理层不允许注册会计师在同一时间对所有存放地点的存货实施监盘（B）被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高利润水平的目标（C）被审计单位与关联方签订设
16、备采购合同，以预付款的形式向关联方支付采购款，采购款长期未进行结算，年末以合同终止为由收回预付款项（D）管理层不允许寄发询证函26 会计分录测试通常可包括的步骤( )。（A）了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性（B）确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性（C）从总体中选取待测试的会计分录及其他调整（D）测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果27 在被审计单位的内部控制系统中，针对会计分录和其他调整，通常包括的控制措施有( )。（A）针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离（B）在会计
17、系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权（C）用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施（D）由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过人总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督28 注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整的总体时，考虑的因素包括( )。（A）某些会计分录和其他调整可能并不过人被审计单位的总账，因此，注册会计师需要全面了解各总账账户，以及各明细账户与被审计财务报表项目之间的对应关系（B）注册会计师可以结合对被审计单位财务报告流程以及被审计单位针对会计分录和其他调整实施的控制的了解，来确定待测试会计分录和其他调整的总体（C）以手工方
18、式生成的会计分录或其他调整通常于月末、季末或年末作出，主要用于记录会计调整或会计估计，或者用于编制合并财务报表（D）对于以手工方式生成的会计分录或其他调整，特别是在期末用于记录会计调整或会计估计，或者用于编制合并财务报表的调整分录，注册会计师可以了解这些分录的编制者、所需要的审批，以及这些分录以何种方式得以记录29 注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，可以考虑的因素包括( )。（A）对由于舞弊导致的重大错报风险的评估（B）对会计分录和其他调整已实施的控制（C）被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质（D）虚假会计分录或其他调整的特征一、简答
19、题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 A 注册会计师在执行甲公司 2013 年度财务报表审计中，发现甲公司财务主管施压相关会计人员，在临近会计期末时编制大量虚假的财务记录、滥用会计政策、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断。经进一步了解，认为管理层凌驾于控制之上的风险非常大。要求：30 管理层凌驾于控制之上的风险是否需要注册会计师特别考虑?31 针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?32 注册会计师李华负责审计甲公司 2013 年度财务报表。在审计过程中，李华遇到下列事项：(1)甲公司拥有 3 家子公司，分别生产不同的饮料产
20、品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于 5，但甲公司董事会仍要求管理层将 2013 年度主营业务收入增长率定为 8。管理层编制的甲公司 2013 年度财务报表显示，已按计划实现目标。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，李华未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，李华向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：(1)针对事项(1)和(2)，
21、分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。(2)针对事项(3)，分析注册会计师李华未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。(3)针对事项(4)，简要说明注册会计师李华除实施询问程序外，还应当实施的程序。注册会计师审计（对舞弊和法律法规的考虑）模拟试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，重大错报风险的高低与被审计单位的具体情况相关，并没有具体的定式；选项 C，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。选项 D，审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在
22、舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，注册会计师关注的是对被审计单位财务报表中的重大金额和披露有影响的违反法律法规行为，而不是所有的；选项 C，针对第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据；针对第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表
23、产生重大影响的违反这些法律法规的行为；选项 D，如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映，而不是直接在审计报告中予以反映。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，应该是收入舞弊假定，而不是固定资产项目舞弊假定。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑4 【正确答案】 A【试题解析】 在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：(1)在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
24、(2)评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告；(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑5 【正确答案】 B【试题解析】 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑6 【正确答案】 C【试题解析】 通过实地盘点并不能正视供应商的真实存在，可以证实存货的存在。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，舞弊是一个宽泛
25、的法律概念，但注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。选项 B，尽管注册会计师可能怀疑被审计单位存在舞弊，甚至在极少数情况下识别出发生的舞弊，但注册会计师并不对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。选项 D，舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒(如伪造证明或故意漏记交易)，或者故意向注册会计师提供虚假陈述，所以舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于具体应对措施，而不是总体应对措施。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑9 【正确答案】 B【知识模块】 对舞弊和法律
26、法规的考虑10 【正确答案】 C【试题解析】 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。所以选项 ABD 都是被审计单位治理层、管理层的责任。注册会计师的责任是站在报表审计的角度对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 是管理层编制虚假财务报告的常用手段，选项 D 是侵占资产的舞弊手段。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 中的情况应与治理层沟通，而非管理层。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑13 【正确答案】 B【试题解析】
27、选项 A，注册会计师在财务报表审计中，既不应当假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象；选项 C，如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。必要的补救措施包括被审计单位停止并纠正违反法规行为，向社会公众或主管部门报告等；选项 D，注册会计师在审计过程中，发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地
28、计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。因此，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在年末对存货进行监盘属于正常的审计程序，不能针对性的应对管理层凌驾于控制之上的风险。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑17 【正确答案】 B,C【试题解析】 被审计单位的
29、人员不能参与。项目合伙人应当参与项目组内部的讨论，并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，也应当参与讨论。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 管理层拥有甲公司 20的股份属于动机或压力。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于复核会计估计足否存在偏向时应实施的审计程序。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 违反法规行为，是指被审
30、计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑21 【正确答案】 A,D【试题解析】 就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大：(1)许多法律法规主要与被审计单位经营有关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报表相关的信息系统获取；(2)违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为；(3)某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑22 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，应出具标准无保留意见的审计报告；选项 C，应出具保留或无法表示意见的审计报告。【知
31、识模块】 对舞弊和法律法规的考虑23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选择被审计期间内金额变动频繁的项目进行计价测试属于常规审计程序，并没有实现改变拟实施审计程序的性质、时间安排和范围这一目的。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，可能存在管理层操纵转移不同地点的存货以虚增或虚减存货的风险；选项 B，管理层可能通过舞弊高估收入，从而高估利润；选项 C，被审计单位可能隐瞒了交易的真正目的(是为了实现
32、关联方无偿占用被审计单位的资金)，可能存在与关联方串通舞弊进行虚假交易的嫌疑。选项 D，管理层不允许寄发询证函，可能存在虚构交易的风险。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除此之外，还包括：由被审计单位的内部审计人员(如有)定期测试控制运行的有效性。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑28 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除此之外，该包括：账户的性质和复杂程度；在日常经营活动之外处理的会计分录或其他
33、调整。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑30 【正确答案】 管理层凌驾于控制之上的风险是特别风险，需要注册会计师特别考虑。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑31 【正确答案】 针对管理层凌驾于控制之上的风险采取的应对措施：测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当。复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其
34、他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由) 是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑32 【正确答案】 (1)存在舞弊风险因素。事项(1) ，甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态，甲公司主营业务收入年增长率超过行业平均增长率，管理层受收入增长期望过高的压力；事项(2)，管理层报酬中相当一部分取决于收入的完成情况，管理层存在虚增收入的动机。(2)不适当。注册会计师应在整个审计过程中保持职业怀疑态度，不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响，且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应假定收入存在舞弊风险。(3)注册会计师应选择在报告期末对作出的会计分录和其他调整进行测试，并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。【知识模块】 对舞弊和法律法规的考虑
