1、注册会计师财务成本管理（短期预算）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 将全面预算分为总预算和专门预算。其分类依据是( )。（A）涉及的内容（B）涉及的业务活动领域（C）涉及的预算期（D）涉及的业务量2 下列各项预算中，预算期间始终保持一定时期跨度的预算方法是( )。（A）固定预算法（B）弹性预算法（C）定期预算法（D）滚动预算法3 下列有关弹性预算法的表述中，正确的是( )。（A）它按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围（B）采用公式法编
2、制弹性预算时，不需要进行成本性态分析（C）混合成本中的阶梯成本和曲线成本不能直接反映在预算中（D）主要适合用于各种费用预算，而不能用它来预算利润4 以预算期正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为( )。（A）零基预算法（B）定期预算法（C）静态预算法（D）流动预算法5 甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的 10安排。预计一季度和二季度的销售量分别为 150 件和 200 件，一季度的预计生产量是( )件。（A）145（B） 150（C） 155（D）1706 全面预算的编制起点是( )。（A）产品成本预算（B）生产预算（C）现金预算（D）销售预
3、算7 (2009 年新制度) 某企业 2009 年第一季度产品生产量预算为 1500 件，单位产品材料用量 5 千克件，季初材料库存量 1 000 千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的 10安排季末存量，预算第二季度生产耗用 7800 千克材料。材料采购价格预计 12 元千克，则该企业第一季度材料采购的金额为( )元。（A）78000（B） 87360（C） 92640（D）993608 某批发企业销售甲商品。第三季度各月预计的销售量分别为 1000 件、1200 件和1100 件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的 20。下列各项预计中，不正确的是( ) 。（A）8 月份期
4、初存货为 240 件（B） 8 月份采购量为 11 80 件（C） 8 月份期末存货为 220 件（D）第三季度采购量为 3300 件9 某商业企业 2013 年预计全年的销售收入为 5000 万元，销售毛利率为 20，假设全年均衡销售和采购均衡，当期购买当期付款，按年销售成本和年末存货计算的周转次数为 4 次，三季度末预计的存货为 600 万元，则四季度预计的采购现金流出为( )万元。（A）2000（B） 1400（C） 600（D）无法计算10 已知 A 公司在预算期间，销售当季度收回货款 60，次季度收回货款 35，第三季度收回货款 5，预算年度期初应收账款金额为 22000 元，其中包
5、括上年度第三季度销售的应收账款 4000 元，第四季度销售的应收账款 18000 元，则第一季度可以收回的期初应收账款为( )元。（A）19750（B） 6500（C） 22000（D）无法计算11 某企业本月支付当月货款的 60，支付上月货款的 30，支付上上月货款的10，未支付的货款通过“应付账款” 核算。已知 7 月份货款 40 万元，8 月份货款为 50 万元，9 月份货款为 60 万元，10 月份货款为 100 万元，则下列说法不正确的是( )。（A）9 月份支付 55 万元（B） 10 月初的应付账款为 29 万元（C） 10 月末的应付账款为 46 万元（D）10 月初的应付账款
6、为 23 万元12 下列关于直接材料预算的说法中，不正确的是( )。（A）直接材料预算，是以生产预算为基础编制的（B） “单位产品材料用量”的数据来自标准成本资料或消耗定额资料（C）年初和年末的材料存货量，是根据当前情况和长期销售预测估计的（D）通常不需要预计各期材料采购的现金支出13 不受前期费用项目和费用水平限制，并能够克服增量预算法缺点的预算方法是( )。（A）弹性预算法（B）固定预算法（C）零基预算法（D）滚动预算法14 与生产预算没有直接联系的预算是( )。（A）直接材料预算（B）变动制造费用预算（C）销售及管理费用预算（D）直接人工预算15 下列各项中，不能在现金预算中反映的是(
7、)。（A）期初期末现金余额（B）现金收支（C）现金筹措和运用（D）产品成本预算16 在不能准确预测业务量的情况下，根据本、量、利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制预算的方法，称为( )。（A）固定预算法（B）定期预算法（C）静态与算法（D）弹性预算法17 下列预算中只使用实物量计量单位的预算是( )。（A）现金预算（B）资产负债表预算（C）生产预算（D）销售预算18 编制生产预算中的“ 预计生产量 ”项目时，不需要考虑的因素是 ( )。（A）预计销售量（B）预计期初产成品存货（C）预计期末产成品存货（D）前期实际销量19 某公司 2010 年 14 月份预计的销售收入分别为 100
8、 万元、200 万元、300 万元和 400 万元，当月销售当月收现 60，下月收现 30，再下月收现 10。则 2010年 3 月 31 日资产负债表“应收账款” 项目金额和 2010 年 3 月的销售现金流人分别为( )万元。（A）140、240（B） 140、250（C） 160、250（D）160、24020 某企业编制“ 现金预算 ”，预计 6 月初短期借款为 100 万元，月利率为 1，该企业不存在长期负债，预计 6 月现金余缺为一 50 万元。现金不足时，通过银行借款解决(利率不变) ，借款额为 1 万元的整数倍，6 月末现金余额要求不低于 10 万元。假设企业每月支付一次利息，
9、借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为( )万元。（A）77（B） 76（C） 62（D）7521 某企业编制“ 直接材料预算 ”，预计第四季度期初存量 400 千克，预计生产需用量 2000 千克，预计期末存量 350 千克，材料单价为 10 元，若材料采购货款有60在本季度内付清，另外 40在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为 ( )元。（A）13200 元（B） 7800（C） 22000（D）1260022 某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为 2000 元，单位工时的变动修理费用为 15 元；预计预算
10、期的修理工时为 2500 小时，则运用公式法，测算预算期的修理费用总额为( )元。（A）3750（B） 4500（C） 5750（D）200023 下列关于营业预算的计算等式中，不正确的是( )。（A）本期生产数量=(本期销售数量+期末产成 品存量)一期初产成品存量（B）本期购货付现= 本期购货付现部分+ 以前期赊购本期付现的部分（C）本期材料采购数量=(本期生产耗用数量+ 期末材料存量)一期初材料存量（D）本期销售商品所收到的现金=本期的销售收入 +期末应收账款一期初应收账款24 某企业编制第 4 季度现金预算，现金多余或不足部分列示金额为 35000 元，第二季度借款 85000 元，借款
11、年利率为 12，每年年末支付利息，该企业不存在其他借款，企业需要保留的现金余额为 5000 元，并要求若现金多余首先购买 5000股 A 股票，每股市价 25 元，其次偿还借款利息，最后按 1000 元的整数倍偿还本金，若季初现金余额为 2000 元，则年末现金余额为( )元。（A）7735（B） 5990（C） 5850（D）799025 某公司 2011 年 14 月份预计的销售收入分别为 100 万元、200 万元、300 万元和 400 万元，每月材料采购按照下月销售收入的 80采购，采购当月付现 60，下月付现 40。假设没有其他购买业务，则 2011 年 3 月 31 日资产负债表
12、“应付账款”项目金额为 ( )万元。（A）148（B） 218（C） 128（D）28826 F 公司从事微波炉中塑料转盘的生产。明年的四个季度的预计销量分别为65000、72000、84000 和 66000 件。公司在每个季度末的产品库存量要保持为下一个季度销量的 50，但是由于停工事件的影响，第一季度末的存货比应有的持有量少了 8000 件。则公司第二季度应该生产产品( )件。（A）75000（B） 78000（C） 80000（D）86000二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择
13、正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。27 与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有( )。（A）编制工作量小（B）可以重新审视现有业务的合理性（C）可以避免前期不合理费用项目的干扰（D）可以调动各部门降低费用的积极性28 用列表法编制弹性预算时下列说法正确的有( )。（A）不管实际业务量是多少不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本（B）混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列，不必修正（C）评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本（D）便于计算任何业务量的预算成本29 短期预算可采用定期预算法编制，该方法( )。（A）使预算期间
14、与会计期间在时期上配比（B）有利于前面各个期间的预算衔接（C）可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理（D）有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果30 按照出发点的特征不同，预算方法包括( )。（A）增量预算（B）定期预算（C）零基预算（D）滚动预算31 在弹性预算法编制过程中，业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，( ) 。（A）可定在正常生产能力的 60160之间（B）可定在正常生产能力的 70110之间（C）可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限（D）可定在历史上平均业务量的 70120之间32 相对固定预算法而言，弹性预算法的优点有( )。（A）预算成本低（
15、B）预算工作量小（C）扩大了预算的适用范围（D）便于预算执行的评价和考核33 下列预算中，编制产品成本预算时需要使用的有( )。（A）生产预算（B）直接材料预算（C）直接人工预算（D）制造费用预算34 下列各项预算中，不是以生产预算为基础编制的有( )。（A）直接材料预算（B）直接人工预算（C）销售费用预算（D）固定制造费用预算35 某企业制造费用中的电力费用与机器工时密切相关，机器设备的正常生产能力为 1000 万小时，此时也为最大生产能力。当生产能力利用程度为 70时，电力费用总额为 1200 万元，每月的固定电力费用 500 万元，则下列说法中正确的有( )。（A）单位机器工时的变动电力
16、费用为 1 元小时（B）当生产能力为 90时，电力费用总额为 1400 万元（C）如果需要机器工时 1100 万小时，则电力费用总额为 1600 万元（D）当生产能力为 50时，单位机器工时承担的电力费用 2 元小时36 下列关于利润表预算编制的表述中，正确的有( )。（A）“销售收入 ”项目的数据，来自销售收入预算（B） “销售成本” 项目的数据，来自产品成本预算（C） “利息” 项目的数据，来自现金预算（D）“所得税费用 ”项目是根据“利润”和所得税税率计算出来的37 下列关于零基预算法的说法中，正确的有( )。（A）采用零基预算法编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额（B）能
17、够调动各部门降低费用的积极性（C）是以零为基础编制的，在原有费用项目的基础上从费用为零开始（D）零基预算与增量预算的差别在于编制预算时出发点的特征不同38 下列预算中，属于营业预算的有( )。（A）销售预算（B）生产预算（C）产品成本预算（D）长期资金筹措预算39 下列关于永续预算法的说法中，正确的有( )。（A）是以固定不变的会计期间作为预算期间编制的（B）便于依据会计报告的数据与预算的比较（C）能够使预算期间保持一定的时间跨度（D）可以充分发挥预算的指导和控制作用40 若每期销售收入中，本期收到部分现金，其余在下期收回；材料采购货款部分在本期付清，其余在下期付清，在编制预计资产负债表时，下
18、列计算公式正确的有( )。（A）期末应收账款=本期销售额 (1-本期收现率)（B）期末应付账款= 本期采购额(1-本期付现率)（C）期末现金余额= 期初现金余额+ 本期销货现金收入一本期各项现金支出（D）期末未分配利润=期初未分配利润 +本期利润一本期股利一本期计提的盈余公积41 下列说法中，正确的有( )。（A）弹性预算法适用于与业务量有关的预算的编制（B）因为制造费用的发生与生产有关，所以制造费用预算的编制要以生产预算为基础（C）定期预算法便于依据会计报告的数据与预算的比较，有利于前后各个期间的预算衔接（D）管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整42 已知 A
19、公司销售当季收回货款的 55，下季度收回货款的 40，下下季度收回 5，预算年度期初应收账款金额为 28 万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款 10 万元，第四季度销售的应收账款 18 万元，则下列说法正确的有( )。（A）上年第四季度销售额为 40 万元（B）上年第三季度销售额为 200 万元（C）上年第三季度销售的应收账款 10 万元在预算年度第一季度可以全部收回（D）第一季度收回的期初应收账款为 28 万元三、计算分析题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 M 公司生产经营甲产
20、品，预计全年 14 季度的产品需要量分别为 120 件、130件、150 件、140 件，每件产品需要 A 材料 10 千克，第一季度材料期初存货量为80 千克，上年第四季度材料生产耗用量 l 000 千克，预计期末材料存货量为上一季度生产耗用量的 10，单位材料的购买价格为 20 元。供应商要求的付款条件是当季度付款 60，下下季度付款 40。年初有应付账款 10000 元，其中包括上年第三季度形成的应付账款 4000 元，上年第四季度形成的应付账款 6000 元。 要求：编制直接材料预算。44 某企业 2011 年有关预算资料如下： (1)该企业 26 月份的销售收入分别为300000 元
21、、400000 元、500000 元、600000 元和 700000 元。每月的销售收入中，当月收到现金 60，下月收到现金 30，下下月收到现金 10。 (2)各月直接材料采购金额按下一个月销售收入的 60计算。所购材料款于当月支付现金 50，下月支付现金 50。 (3)该企业 45 月份的制造费用分别为 40000 元和 57000 元，其中包括非付现费用每月 10000 元。45 月份的销售费用分别为 25000 元和 35000元，每月的非付现销售费用均为 5000 元。45 月份的管理费用均为 50000 元，其中包括非付现费用每月 20000 元。 (4)该企业 4 月份购置固定
22、资产，需要现金15000 元。 (5)该企业在现金不足时，向银行借款(借款为 1000 元的整数倍)；在现金有多余时，归还银行借款(还款也为 1000 元的整数倍)。借款在期初，还款在期末，借款年利率为 12，每月末支付利息。 (6)该企业月末现金余额范围为60007000 元。 其他资料见下表：要求：根据以上资料，完成该企业 2011 年 45 月份现金预算的编制工作。45 某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知 2011 年各季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计)：2011 年 3 月 31 日公司在编制 2011 年第 2 季度2012 年第 1 季度滚动预算时，
23、发现未来的四个季度中将出现以下情况：(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50；(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20；(3)预计直接人工总工时见“2011 年第 2 季度2012 年第 1 季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：(1)以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的间接人工费用预算工时分配率和水电与维修费用预算工时分配率；(2)根据有关资料计算下一滚动期间的间接人工费用总预算额和每季度设备租金预算额；(3)计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程)：注册会计师财务成本管理（短期预算）模拟试卷 3 答案与解析
24、一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 按其涉及的预算期，全面预算分为长期预算和短期预算；按其涉及的内容，全面预算分为总预算和专门预算；全面预算按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。【知识模块】 短期预算2 【正确答案】 D【试题解析】 滚动预算的要点在于：在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。【知识模块】 短期预算3 【正确答案】 A【试题解析】 采用公
25、式法编制弹性预算时也需要进行成本性态分析，也要确定出各项成本和业务量之间的关系，从而进行预算，所以，选项 B 的说法不正确；在列表法下，混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按其性态计算填列，不必修正，所以选项 C 的说法错误；弹性预算法适用于与业务量有关的预算的编制，主要用于成本费用预算和利润预算，所以选项 D 的说法错误。【知识模块】 短期预算4 【正确答案】 C【试题解析】 固定预算，即静态预算，是指以预算期正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制的预算。【知识模块】 短期预算5 【正确答案】 C【试题解析】 预计一季度期初产成品存货=15010=15(件)，一季度期末产成品存货=20
26、010 =20(件) ，一季度的预计生产量=150+2015=155(件)。【知识模块】 短期预算6 【正确答案】 D【试题解析】 销售预算是全面预算编制的起点其他预算的编制都以销售预算作为基础。【知识模块】 短期预算7 【正确答案】 B【试题解析】 (1500 5+780010一 1000)12=87360(元)【知识模块】 短期预算8 【正确答案】 D【试题解析】 8 月份期初存货实际上就是 7 月份的期末存货，即 8 月份预计销售量的 20：120020=240(件)，选项 A 正确；8 月份采购量=1200+110020 一240=1180(件)，选项 B 正确：8 月份期末存货=11
27、0020=220(件)。选项 C 正确；【知识模块】 短期预算9 【正确答案】 B【试题解析】 (1)全年销售成本=5000(120)=4000( 万元)(2)2013 年年末存货 =40004=1000(万元)(3)四季度销售成本 =40004=1000(万元)(4)四季度预计的采购现金流出=四季度预计的采购成本 =期末存货+本期销售成本一期初存货=1000+1000 600=1400(万元)【知识模块】 短期预算10 【正确答案】 A【试题解析】 第一季度可以收回的期初应收账款一上年第三季度销售收入5+第四季度销售收入35=上年第三季度销售的应收账款+180004035 =4000+450
28、0035=4000+15750=19750(元)【知识模块】 短期预算11 【正确答案】 D【试题解析】 (1)9 月份支付=4010+5030+6060=55(万元)(2)10 月初的应付账款 =5010+60(160)=29( 万元)(3)10 月末的应付账款 =6010+100(160)=46( 万元)【知识模块】 短期预算12 【正确答案】 D【试题解析】 为了便于以后编制现金预算，通常要预计各期材料采购的现金支出，所以选项 D 的说法不正确。【知识模块】 短期预算13 【正确答案】 C【试题解析】 应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，并能够调动各部门降
29、低费用的积极性，所以本题的答案为选项 C。【知识模块】 短期预算14 【正确答案】 C【试题解析】 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初期末产成品存货。本期生产数量=(本期销售数量 +期末产成品存货)一期初产成品存货，所以，销售及管理费用预算与生产预算没有直接联系。【知识模块】 短期预算15 【正确答案】 D【试题解析】 产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。它本身并没有涉及现金流量，因此，不在现金预算中反映。【知识模块】 短期预算16 【正确答案】 D【试题解析】 弹性预算法，是
30、在不能准确预测业务量的情况下，根据本、量、利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。【知识模块】 短期预算17 【正确答案】 C【试题解析】 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量，它是不含价值量指标的预算，只涉及实物量指标；销售预算中既包括实物量指标也包括价值量指标。而现金预算、资产负债表预算只包含价值量指标，而不包含实物量指标。【知识模块】 短期预算18 【正确答案】 D【试题解析】 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货一预计期初产成品存货，与前期实际销量无关，所以选项 D 为本题答案。【知识模块】 短期预算19 【正
31、确答案】 B【试题解析】 2010 年 3 月 31 日资产负债表“应收账款”项目金额=20010+30040=140(万元)，2010 年 3 月的销售现金流入=10010+20030+30060=250(万元)。【知识模块】 短期预算20 【正确答案】 C【试题解析】 假设借入 X 万元，则 6 月份支付的利息 =(100+X)1，则X-50 一(100+X)110X6162(万元)X 为 1 万元的整数倍可得，X 最小值为 62，即应向银行借款的最低金额为 62 万元。【知识模块】 短期预算21 【正确答案】 B【试题解析】 (1)预计材料采购量=生产需要量+预计期末存量=预计期初存量=
32、2000+350400=1950(千克 )；(2)第四季度预计采购金额=195010=19500(元)；(3)年末应付账款项目金额=第四季度预计采购金额40=1950040=7800( 元)。【知识模块】 短期预算22 【正确答案】 C【试题解析】 预算期的修理费用总额=2000+152500=5750(元)【知识模块】 短期预算23 【正确答案】 D【试题解析】 本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+ 以前期赊销本期收现=本期的销售收入+ 期初应收账款一期末应收账款【知识模块】 短期预算24 【正确答案】 C【试题解析】 购买股票：500025=12500(元)归还利息：8500012
33、(34)=7650(元)本金最高偿还额=350005000125007650=9850(元)由于按 1000 元的整数倍偿还本金，所以归还本金 9000 元。年末现金余额=350001250076509000=5850(元)【知识模块】 短期预算25 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年 3 月 31 日资产负债表“应付账款”项目金额=4008040=128(万元 )【知识模块】 短期预算26 【正确答案】 D【试题解析】 第二季度期初存货=7200050一 8000=28000(件)第二季度期末存货=8400050=42000(件)第二季度预计产量=72000+4200028000=8
34、6000(件)【知识模块】 短期预算二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往会计期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量
35、大。【知识模块】 短期预算28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 列表法的优点是：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中阶梯成本和曲线成本，可按其性态直接计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是，运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦，由此可知选项 A、B、C 都是答案。而选项 D 是公式法的优点，所以不选。【知识模块】 短期预算29 【正确答案】 A,D【试题解析】 采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执
36、行结果。但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程预算管理。【知识模块】 短期预算30 【正确答案】 A,C【试题解析】 按照出发点的特征不同，预算方法可以分为增量预算法和零基预算法。【知识模块】 短期预算31 【正确答案】 B,C【试题解析】 一般来说，弹性预算法所采用的业务量可定在正常生产能力的70110之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。【知识模块】 短期预算32 【正确答案】 C,D【试题解析】 弹性预算的优点：(1)扩大了预算的适用范围；(2)便于预算执行的评价和考核。【知识模块】 短期预算33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 产品成本预算
37、，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。【知识模块】 短期预算34 【正确答案】 C,D【试题解析】 销售费用预算是以销售预算为基础；同定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。【知识模块】 短期预算35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 当生产能力利用程度为 70时，机器设备的工时=100070=700( 万小时)，变动电力费用总额=1200500=700( 万元)，则单位机器工时的变动电力费用为 700700=1(元小时)，所以选项 A 的说法正确；当生产能力为 9
38、0时，电力费用总额=1100090+500=1400(万元)，所以选项 B 的说法正确；由于最大生产能力是 1000 万小时，因此如果需要机器工时超过 1000 万小时，还需要增加设备，此时各个数据就会发生变化，不再适用该模型所以选项 C 的说法不正确；当生产能力为 50时，单位机器工时承担的电力费用=1+500/500=2(元/小时)，所以选项 D 的说法正确。【知识模块】 短期预算36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在编制利润表预算时，“销兽收入”项目的数据，来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“毛利”项目的数据是前两项的差额；“销售及管理费用”项目的数据，
39、来自销售及管理费用预算，“利息”项目的数据，来自现金预算。另外，“所得税费用”项目是在利润规划时估计的。并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整事项的存在。【知识模块】 短期预算37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，在应用零基预算法编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项同和费川数额。所以选项 C 的说法不正确。【知识模块】 短期预算38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 营业预算是企业日常营业活动的预算，企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预
40、算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。长期资金筹措预算属于财务预算的范畴。【知识模块】 短期预算39 【正确答案】 C,D【试题解析】 滚动预算法义称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期问逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度所以选项 C 的说法正确；滚动预算法能够使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，所以选项 D 的说法正确。【知识模块】 短期预算40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 的错误之处在于没有考虑现金的筹措和运用情况。【知
41、识模块】 短期预算41 【正确答案】 A,D【试题解析】 制造费用通常分为变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用与生产量直接相关，所以变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用，通常与本期产量无关需要按每期实际需要的支付额预计，所以选项 B 的说法不正确；采用定期预算法编制预算保证预算期间与会计期间在时间上配比，便于依据会计报告的数据与预算的数据比较，考核和评价预算的执行结果。但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理，所以选项 C 的说法不正确。【知识模块】 短期预算42 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)本季度销售有 155=45在本季度没有
42、收回，全部计人下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度销售额的 45为 18 万元，上年第四季度的销售额为 1845=40(万元)，其中的 40在预算年度第一季度收回 即第一季度收回 405=2(万元) ；(2)上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款的55，在上年第四季度收回 40，到预算年度第一季度初时，还有 5未收回数额为 10 万元，因此，上年第三季度的销售额为 105=200( 万元) ，在预算年度第一季度可以全部收回。所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款=16+10=26(万元 )。【知识模块】 短期预算三、计算分析题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数
43、点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 【正确答案】 【知识模块】 短期预算44 【正确答案】 根据题意分析可知： (1)销货现金收入=当月销售收入60+ 上月销售收入30+ 上上月销售收入 10 (2)直接材料采购支出 =本月采购本月支付的货款+上月采购本月支付的货款= 本月采购额的 50+ 上月采购额的 50=下月销售收入60 50+本月销售收入6050 =下月销售收入30+本月销售收入30=( 本月销售收入+ 下月销售收入)30 编制的现金预算如下：【知识模块】 短期预算45 【正确答案】 (1)间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)(1+50)=66(元小时) 水电与维修费用预算工时分配率=17431248420=3 6(元小时) (2)间接人工费用总预算额=484206 6=319572( 元 ) 每季度设备租金预算额=38600(1-20)=30880(元)【知识模块】 短期预算
