1、注册会计师（会计）模拟试卷 172 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为 17%。该公司于 2003 年 6 月 1 日购入一台不需安装的机器,该机器买价 598 万元(含增值税),另发生运杂费 6 万元,预计使用年限 5 年,预计净残值 4 万元,采用年数总和法计提折旧。2003 年 12 月 31 日,该机器经检查其可收回金额为 271 万元,预计净残值为 1 万元,尚可使用年限为 3 年,折旧方法不变。2004
2、 年度该机器应计提的折旧额为( )万元。（A）140（B） 135（C） 120（D）902 2005 年 12 月 31 日，某公司库存 A 材料 600 件，单位成本每件 3 万元，市场售价为每件 2.4 万元。该材料可专门用于生产 600 件 B 产品，预计加工成 B 产品每件还需投入成本 0.5 万元。B 产品市场售价为每件 3.4 万元，预计销售费用及税金为每件 0.25 万元。A 材料采用成本与可变现净值孰低计价，假定该材料此前未计提跌价准备。该公司对 A 材料应计提的存货跌价准备为 ( )。（A）0（B） 60 万元（C） 210 万元（D）360 万元3 时态法下选择折算汇率的
3、依据是( )。（A）资产负债项目的流动性（B）资产负债项目的货币性（C）资产负债项目的计量基础（D）资产负债项目的计量单位4 下列资产中,企业可将其确认为本企业的存货的是( )。（A）企业已确认销售但尚未发运给购货方的商品（B）企业已与销货方约定未来购入的商品（C）企业已付款并验收入库的工程物资（D）企业收到的受托代销商品5 甲公司 2006 年末库存 A 原材料账面余额 800 万元， A 原材料全部用于 W 产品，预计产品的市场价格总额为 1 000 万元，生产 W 产品还需发生除 A 原料以外的成本为 100 万元，预汁销售 W 产品的相关税费 50 万元。w 产品销售中有固定销售合同的
4、占 60%，合同总价格为 550 万。A 原材料跌价准备的账面余额为 8 万元，假定不考虑其他闽素，甲公司 2006 年 12 月 3l 日应为 A 材料汁提的跌价准备为( )万元。（A）12（B） 0（C） 8（D）66 2003 年 12 月 31 日，甲公司从乙公司融资租入一台设备，租赁合同规定，租赁期为 3 年，每年支付租金 100 万元(租期满一年时支付)，承租人担保的资产余值为10 万元，未担保余值为 5 万元。租赁资产原账面价值为 279.90 万元，租赁内含利率为 6%。租赁谈判中，乙公司发生律师费 4 万元则 2003 年 12 月 31 日，乙公司资产负债表中“ 应收融资租
5、赁款 ”项目的金额是 ( )万元。（A）279.9（B） 310（C） 274.9（D）3157 甲股份有限公司 2002 年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,不影响其 2002年度利润表中营业利润的是( )。（A）广告费（B）期末计提带息应收票据利息（C）超标的业务招待费（D）有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回8 甲公司 2006 年 5 月 1 日购入乙公司于 2005 年 1 月 1 日发行的公司债券，该债券面值为 1000 万元，票面利率为 9%，期限为 4 年，每年末付息，到期还本。甲公司共支付买价 1040 万元，相关税费 050 万元(未达到重要性标准)，乙公司由于资
6、金困难，2005 年的利息直到 2006 年 6 月 2 日才兑付。甲公司采用直线法摊销溢，折价，则 2006 年甲公司针对该债券投资应确认的投资收益为( )万元。 （A）79.5（B） 80.6（C） 65.5（D）72.39 甲公司销售一批材料给乙公司，价税合计 105000 元。由于乙公司发生财务困难无法到期偿还债务，甲公司同意乙公司以其产品抵偿债务。乙公司该产品市价为80000 元，增值税税率为 17%，产品成本为 70000 元，乙公司为该材料计提了 500元跌价准备。假定不考虑其他税费，乙公司应确认的资本公积为( )元。（A）22400（B） 21900（C） 23600（D）21
7、40010 下列有关资产减值的说法，正确的是( )。（A）资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值（B）资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项低于资产的账面价值，就表明该项资产发生了减值（C）所有资产的减值损失，以后期间都不允许转回（D）如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试11 甲公司为建造一生产车间，于 2005 年 11 月 1 日向银行借入三年期借款 1000 万元，年利率为 6%。2006 年 1 月 1 日开始建造该项固定资产，并发生支出 500 万元
8、，2006 年 4 月 1 日又发生支出 400 万元。2006 年 7 月 1 日发行期限为三年，面值为1000 万元，年利率为 9%，到期一次还本付息的债券，发行价为 1000 万元，年利率为 9%，到期一次还本付息的债券，发行价为 1000 万元，同时支付发行费用80000 元(符合重要性要求)。同时又发生支出 600 万元。2006 年 10 月 1 日发生支出为 400 万元。该固定资产于 2006 年 12 月 31 日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算，甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为( )万元。（A）105（B） 113（C） 84（D）9212 同一控制下
9、的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，应计入初始投资成本的是( )。（A）享有被投资方所有者权益账面价值的份额（B）企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用（C）为进行企业合并而支付的审计费用（D）为进行企业合并而支付的评估费用13 甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：该设备租赁期为 5 年，每年支付租金 5 万元；或有租金 4 万元； 履约成本 3 万元；承租人有关的第三方担保的资产余值 2 万元。甲企业租入该设备的最低租赁付款额为( )万元。（A）25（B） 27（C） 32（D）3414 正保集团拥有甲上市公司 80%的有表决权股份。甲公司是一家从事石油化
10、工生产的公司，注册地为广州。为优化企业的产业结构、提高企业的核心竞争力，2008年甲公司进行了以下资本运作和机构调整。甲公司 2008 年发生的相关事项如下：2008 年 7 月 3 日，甲公司以银行存款收购了乙公司，乙公司为正保集团的全资子公司，其业务为油田开采业务。2008 年 6 月 30 日，乙公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为 260000 万元；国内资产评估机构以 2008 年 6 月 30 日为基准日，对乙公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产公允价值为 300000 万元。甲公司与乙公司签订的收购合同规定，收购乙公司拥有的油田开采业务的价款为 350 000 万元。2
11、008 年 8 月 28 日，甲公司向乙公司支付了全部价款，并于 2008 年10 月 1 日办理完毕乙公司股权转让手续。2008 年 10 月 1 日乙公司的所有者权益账面价值为 320 000 万元，其中实收资本 100 000 万元，资本公积 60 000 万元，盈余公积 40000 万元，未分配利润 120000 万元。甲公司合并乙公司当日股本溢价金额为 80 000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。14 甲公司收购乙公司的合并日为( )。（A）2008 年 6 月 30 日（B） 2008 年 7 月 3 日（C） 2008 年 8 月 28 日（D）2008
12、 年 10 月 1 日15 下列有关甲公司收购乙公司会计处理的表述中，正确的是( )。（A）甲公司收购乙公司属于非同一控制下的企业合并（B）甲公司对于合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务的公允价值确认，按照支付的价款与应享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉（C）甲公司在合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务净资产的账面价值确认为长期股权投资，与支付的价款的差额应调整甲公司的股本溢价，股本溢价不足冲减的，应冲减留存收益（D）甲公司在合并日应借记“长期股权投资” 的金额为 300 000 万元16 下列有关甲公司编制合并财务报表的表述中，正确的是( )
13、。（A）合并日只需要编制合并资产负债表（B）合并日只需要编制合并资产负债表和合并利润表（C）合并日只需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表（D）合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表17 甲公司在合并日编制合并资产负债表时，应当调整的子公司的盈余公积金额为( )。（A）20 000 万元（B） 8 000 万元（C） 40000 万元（D）160 000 万元18 下列各项中,属于最低租赁付款额所包含的内容是( )。（A）租赁期内承租人每期支付的以使用量为依据计算的租金（B）租赁期内承租人支付的保险费（C）由与承租人无关,但在财务上有能力担保
14、的第三方对出租人担保的资产余值（D）承租人行使合同规定的优惠购买选择权而支付的款项18 甲公司从事房地产开发经营业务，208 年度发生的有关交易或事项如下：(1)1 月 1 日，因商品房滞销。董事会决定将两栋商品房用于出租。1 月 20 日，甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为 9 000 万元，未计提跌价准备，公允价值为 10 000 万元。该出租商品房预计使用 50 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；(2)1 月 5 日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为 2 750 万元，未计提减值
15、准备，至办公楼开工之日已摊销 10 年，预计尚可使用 40 年，采用直线法摊销。办公楼于 3 月 1 日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出 3 500 万元；(3)3 月 5 日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为 6 500 万元，至重新装修之日，已计提折旧 2 000 万元。账面价值为 4 500 万元，其中原装修支出的账面价值为 300 万元。装修工程于 8 月 1 日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出 1 500 万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述
16、资料，不考虑其他因素，回答下列问题。19 下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )。（A）商铺重新装修所发生的支出直接计人当期损益（B）重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报（C）用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本（D）商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值20 甲公司出租商品房 208 年度应当计提的折旧是( )。（A）16500 万元（B） 18000 万元（C） 18333 万元（D）20000 万元21 下列各项关于甲公司 208 年 12 月 31 日资产负债表项目列报金额的表述中，正确的是( )。
17、（A）存货为 9 000 万元（B）在建工程为 5 700 万元（C）固定资产为 6 000 万元（D）投资性房地产为 14 535 万元22 2011 年 3 月 20 日，甲商业银行与乙金融资产管理公司签订协议，甲商业银行将其划分为次级类、可疑类和损失类的贷款共 120 笔打包出售给乙资产管理公司，该批贷款总金额为 8000 万元，原已计提减值准备为 1200 万元，双方协议转让价为6000 万元转让后甲银行不再保留任何权利和义务。2011 年 4 月 20 日，甲商业银行收到该批贷款出售款项。下列甲商业银行的会计处理中，不正确的是( )。（A）甲银行应当终止确认该组贷款（B）冲减 “贷款
18、损失准备”科目余额 1200 万元，同时冲减“贷款” 科目余额 8000 万元（C）收到该批贷款出售款项与贷款的账面价值的差额确认为营业外支出 800 万元（D）收到该批贷款出售款项与贷款的账面价值的差额确认为其他业务成本 800 万元22 甲公司于 2011 年 111 月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿 100 万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80以上，最有可能发生的赔偿金额在 60 万元至 80
19、 万元之间，并承担诉讼费用 3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。23 假定甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿，最有可能获得的补偿金额为 40 万元。甲公司 2011 年正确的会计处理方法是( )。（A）确认管理费用 30 万元（B）确认营业外支出 3 万元（C）确认其他应收款 33 万元（D）确认预计负债 73 万元24 假定甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿，最有可能获得的补偿金额为 8n 万元。甲公司 2011 年不正确的会计处理方法是( )。（A）确认管理费用 0（B）确认营业外支出 0（C）确认其他应收款 80 万元（D）确认预计负债 73 万元25
20、假定甲公司很可能从第三方丙公司得到补偿，很可能获得的补偿金额为 10 万元。甲公司 2011 年不正确的会计处理方法是( )。（A）确认管理费用 3 万元（B）确认营业外支出 70 万元（C）确认其他应收款 10 万元（D）确认预计负债 73 万元26 下列有关无形资产的会计处理方法，不正确的是( )。（A）企业取得的土地使用权用于自行开发建造房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧（B）企业购买正在进行中的研究开发项日应记入“研发支出费用化支出” 科日（C）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本（D）企
21、业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，确认为固定资产原价27 下列费用中，不应当作为管理费用核算的是( )。（A）技术转让费（B）扩大商品销售相关的业务招待费（C）矿产资源补偿费（D）公司广告费用二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。28 某股份有限公司 2010 年度财务报告经注册会计师审计后，于 2011 年 4 月 26 日批准报出。该公司对下列发生
22、在 2011 年 1 月 1 日至 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有( )。（A）2010 年度销售的商品退回，原销售价格 500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2010 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目（B）因应收账款坏账准备估计有误，2010 年度少计利润 850000 元，并按规定补交了所得税 212500 元。该公司在 2010 年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出 212500 元（C）获知 2011 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000元
23、预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2010 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明（D）该公司 2010 年 12 月份与甲企业发生经济诉讼事项， 2011 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于 2011 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2010 年度的损失，并调整了 2010年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目(直接法部分)进行调整（E）2011 牛 1 月 10 日销售的商品退回，3 月 10 日退货，原销售价格 200000 元，销售成本 10000
24、0 元，该公司将其作为调整事项调整了 2010 年报表中的数字29 “应收票据 ”科目借方核算的内容有 ( )。（A）收到商业汇票的面值（B）收到商业汇票的到期价值（C）持有的应收票据于中期期末或年末计提的利息（D）未到期的票据向银行贴现后的实得金额（E）到期收回的票据面值和利息30 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有( )。（A）无形资产按照市场价格计量（B）持有至到期投资按照市场价格计量（C）交易性金融资产按照公允价值计量（D）固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量（E）应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量 31 按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用
25、成本法核算的有( )。（A）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（B）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资（C）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资（D）投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资（E）投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资32 乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，其现金流量变动属于筹资活动产生的现金流量的有( ) 。（A）转让固定资产收到现金（B）支付融资租入固定资产租赁费（C）收取长期股权投资的现金股利（D）为购建固定资
26、产支付的借款利息资本化部分33 甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占 45%，丁公司占 55%。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有( )。（A）甲公司与乙公司（B）甲公司与丙公司（C）乙公司与丙公司（D）丙公司与戊公司（E）丁公司与戊公司34 企业会计准则或有事项准则所规范的或有事项包括( )。（A）未决诉讼（B）产品质量保（C）递延所得税资产（D）保险合同（E）提供担保35 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。（A）工程耗用原材料（B
27、）工程人员的工资（C）工程领用本企业的商品实际成本（D）生产车间为工程提供的水、电等费用（E）企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用36 下列有关存货会计处理的表述中，正确的有( )。 （A）因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出（B）随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务支出（C）一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本（D）结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本（E）因非货币性交易换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期管理费用37 下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( )。（A）甲公司在报告年度购入其
28、57%股份的境外被投资企业（B）甲公司持有其 40%股份，且受托代管 B 公司持有其 30%股份的被投资企业（C）甲公司持有其 43%股份，甲公司的子公司 A 公司持有其 8%股份的被投资企业（D）甲公司持有其 40%股份，甲公司的母公司持有其 11%股份的被投资企业（E）甲公司持有其 38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业37 甲公司为大中型煤矿企业，其开采的矿井属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取 15 元安全生产费。2011 年 11 月 1 日，甲公司“专项储备 安全生产费 ”科目余额为 3000 万元。(1)2011 年 11
29、月份按照原煤实际产量计提安全生产费 100 万元。(2)2011 年 11 月份支付安全生产检查费 5 万元，以银行存款支付。(3)2011 年 12 月份购入批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为 2000 万元，增值税为 340 万元。立即投入安装。(4)2011 年 12 月份安装过程中应付安装人员薪酬 3 万元。(5)2011 年 12 月末安装完毕达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。38 下列有关固定资产的核算，说法正确的有( )。（A）高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期
30、损益，同时记人“ 专项储备 ”科目（B）企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备（C）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程” 科目，贷记“工程物资 ”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，作相反的会计分录（D）企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计人固定资产成本（E）在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款 ”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目39 下列有关甲公司 2011 年的会计处理，正确的有( )。（A）计提安全生产费 100 万元，借记“生产
31、成本”科目（B）计提安全生产费 100 万元，贷记“专项储备”科目（C）支付安全生产检查费 5 万元计入当期管理费用（D）支付安全生产检查费 5 万元冲减专项储备（E）购入安全防护设备 2000 万元计人在建工程成本40 下列有关甲公司 2011 年 12 月份的会计处理，正确的有( )。（A）安装人员薪酬 3 万元计人在建工程成本（B）安装完毕达到预定可使用状态。结转在建工程成本 2003 万元（C）安装完毕达到预定可使用状态，确认 2003 万元的累计折旧（D）该固定资产资产负债表列报金额为 0（E）该专项储备资产负债表列报金额为 1092 万元41 (2007 年)下列被投资企业中，应当
32、纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( )。（A）甲公司在报告年度购入其 57股份的境外被投资企业（B）甲公司持有其 40股份，且受托代管 B 公司持有其 30股份的被投资企业（C）甲公司持有其 43股份，甲公司的子公司 A 公司持有其 8股份的被投资企业（D）甲公司持有其 40股份，甲公司的母公司持有其 11股份的被投资企业（E）甲公司持有其 38股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试
33、题卷上无效。41 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 有关无形资产业务如下：(1) 2009 年 1 月，甲公司以银行存款 1200 万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为 50 年。(2) 2009 年 6 月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业以银行存款支付了相关费用 400 万元。(3) 2009 年 8 月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为 500 万元、300 万元和 200 万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200 万元。以上开发支出
34、均满足无形资产的确认条件。(4) 2009 年 9 月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为 10 年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同。(5) 2010 年 4 月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于 2010 年 10 月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出 3650 万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 50 万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。(6) 2012 年 5 月，甲公司研发的专有技术预期不能
35、为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。要求：42 编制甲公司 2009 年 1 月购入该项土地使用权的会计分录。43 计算甲公司 2009 年 12 月 31 日该项土地使用权的账面价值。44 编制甲公司 2009 年研制开发专利权的有关会计分录。45 计算甲公司研制开发的专利权 2010 年年末累计摊销的金额、账面价值、计税基础、暂时性差异和递延所得税。46 计算甲公司白行开发建造的厂房 2011 年计提的折旧额。47 编制甲公司该项专利权 2012 年予以转销的会计分录。48 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税率 17%。2005 年 1 月 18 日甲公司和乙公司经研究决定进
36、行资产置换。2005 年 3 月 1 日甲公司收到乙公司的补价 18 万元，2005 年 4 月 1 日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其库存商品、无形资产换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的库存商品账面价值为 150 万元，公允价值为 180 万元；无形资产账面原值为 200 万元，已计提摊销额 100 万元，公允价值为 120 万元。换入机器不需要安装直接交付使用，另支付运费 83.4 万元，预计可使用 5 年，净残值为 7.5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007 年 3 月 31 日，甲公司将机器处置，取得收入 90 万元，款项已收妥。假设该交易具有商业实质，
37、不考虑其他税费。要求：(1)判断是否属于非货币性资产交换。(2)计算投入资产的入账成本。(3)编制 2005 年 3 月 1 日甲公司收到补价的会计分录。(4)编制 2005 年 4 月 1 日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。(5)计算各年折旧额。(6)编制 2007 年 3 月 31 日处置固定资产的会计分录。49 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2004 年度，甲公司有关业务资料如下： (1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：(2)其他有关资料如下： 1) 短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资 4
38、00 万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益 40 万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。 2)应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2 万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。 3) 原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。 年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为 630 万元，外购原材料成本为 270 万元。 年末库存产成品成本中，原材料为 252 万元；工资及福利费为 315 万元；制造费用为 63 万
39、元，其中折旧费 13 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为 1840 万元；工资及福利费为 2300 万元；制造费用为 460 万元，其中折旧费 60 万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 4)待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租人一般管理用设备租金 540 万元。本年摊销待摊费用的金额为 60 万元。 5)4月 1 日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的 40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为 400 万元。该专利权的账面余额为420 万元
40、，已计提减值准备 20 万元(按年计提)。 2004 年 4 月 1 日到 12 月 31 日，乙公司实现的净利润为 600 万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 33%。 6)1 月 1 日，以银行存款 400 万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。 4月 2 日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价 120 万元，已计提折旧 80万元，已计提减值准备 20 万元，以银行存款支付清理费用 2 万元，收到变价收入13 万元，该设备已清理完毕。 7)无形资产摊销额为 40 万元，其中包括专利权对外投出前摊销额 15 万元，年末计提无形资产减值准备 40 万元。 8)借入短期借款 2
41、40万元，借入长期借款 460 万元；长期借款年末余额中包括确认的 20 万元长期借款利息费用。 预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用 5 万元，确认长期借款利息费用 20 万元，其余财务费用均以银行存款支付。 9)应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为 1428 万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为 296.14 万元，已交税金为 1131.86 万元，贷方发生额为 1428 万元均为销售商品发生的增值税销项税额。 10)应
42、付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 11)营业费用包括工资及福利费 114 万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用 4 万元，其余营业费用均以银行存款支付。 12)管理费用包括工资及福利费285 万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用 124 万元；无形资产摊销40 万元；一般管理用设备租金摊销 60 万元；计提坏账准备 2 万元；计提存货跌价准备 20 万元；其余管理费用均以银行存款支付。 13)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利 125 万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权
43、投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。 14)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 15) 不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算答题卷“ 甲股份有限公司 2004 年度现金流量表有关项目” 的金额，并将结果填入相应的表格内。 甲股份有限公司 2004 年度现金流量表有关项目四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 甲股份有限公司(以下简称甲
44、公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%， 2007 年发生如下经济业务事项：(1)1 月 2 日以银行存款 1 000 万元和幢厂房对外进行投资，设立 A 公司，占A 公司注册资本的 60%(A 公司为非上市公司，注册资本 1 亿元)。假定厂房原价为16 600 万元，已提折旧 4 000 万元。(2)1 月 5 日将 100 件商品销售给 B 公司，按销售合同规定，每件售价 17.5 万元，售价总额(不含税，下同) 为 1 750 万元，库存商品的成本为 1 400 万元。款项尚未收到，已知甲公司的财务总监在 B 企业中拥有 9%股份。(3)1 月 8 日甲公司以一项股权投资，账面余额
45、500 万元，计提减值准备 60 万元，公允价值 400 万元，换入 C 公司(非同一控制方)一辆小轿车，账面价值 100 万元，公允价值 120 万元，一批产品，账面价值 340 万元，公允价值 300 万元，A 公司支付 C 公司补价 20 万元，A 公司支付相关运费 1 万元。假设不考虑其他税费。(4)2 月 10 日，甲公司从母公司 M 公司购入生产用的设备一台，买价 1 260 万元，货款未付，用银行存款支付运输费 0.72 元，支付途中保险费 1.48 万元，支付安装费 16 万元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按 5 年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为 3%。(5)
46、3 月 20 日从 A 公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 23.4 万元，货款未支付。已知 A 公司库存商品账面价值为 160 万元；甲公司购入后本年度全部未销售。(6)7 月 1 日将无形资产 (商标权) 出售给 B 公司，取得收入 1 000 万元，无形资产 (商标权) 的摊余价值为 14 万元，按转让收入 5%计提营业税；(7)10 月 1 日将拥有的 C 公司股票的 50%转让给 A 公司，取得转让收入 4000 万元，假设未发生相关税费，转让收入已收存银行；(8)11 月 1 日向 A 公司出售产品 800 件，按协议规定，每件售价 9 万元
47、，合同收入为 15 200 万元。存货账面价值为 11 200 万元，货款已经收到。甲公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的 20%。A 公司购入后，对外销售 80%，年末时尚有 20%存放于库房中。(9)12 月 5 日，甲公司通过媒体发布广告，发生广告费 120 万元，后经与 A 公司协商，由 A 公司承担了此笔广告费，由 A 公司将 120 万元支付给了广告公司。(10)12 月 25 日，通过债务重组协议，M 公司免除了甲公司因购设备所欠债务 1 260 万元。(11)12 月 31 日，A 公司告知，本年实现净利润 1 000 万元，按 15%提取盈余公积，按 20% 向投资
48、者分配利润。A 公司所有者权益总额为 20 960 万元，其中实收资本20 000 万元，资本公积 160 万元(此为接受非瑰金资产捐赠形成)，盈余公积 150 万元，未分配利润 650 万元。(12)该公司年末不摊销商誉，而是对商誉减值测试少了 320 万元。(13)12 月 31 日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3 月 20 日从 A 公司购入的库存商品 200 万元，其可变现净值为 150 万元。要求：(1)指出甲公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质；(2)对甲公司 2007 年的上述经济业务作出账务处理；(3)指出甲公司合并报表的编制范围；(4)编制 2007 年甲
49、公司合并报表的抵销分录。51 长丰股份有限公司为境内上市公司(以下简称“长丰公司 ”)，2005 年度财务会计报告于 2006 年 4 月 20 日批准对外报出。长丰公司适用的增值税税率为 17%。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%，长丰公司对下述各项交易或事项均未确认时间性差异的所得税影响。长丰公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。 该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： (1)2005 年 9 月 7 日，长丰公司和达仁公司达成债务重组协议，长丰公司用一台设备抵偿前欠达仁公司的账款 100 万元。该设备原值为 100 万元，已提折旧 10 万元，未提减值准备。 长丰公司对上述交易进行会计处理如下(单位：万元，下同)： 借：固定资产清理 90 累计折旧 10 贷；固定资产 100 借：应付账款 100 贷：固定资产清理 90 营业外收入 10 (2)朋运公司为长丰公司的第二大股东，持有长丰公司 1 日%的股份，计 2000 万股。因朋运公司欠长丰公司 2000 万元，逾期未偿还，长丰公司于 2005 年 6 月 1 日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保
