1、注册会计师（会计）模拟试卷 190 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某公司年末结账前“ 应收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 20000 元；“ 预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13000 元，贷方余额5000 元；“应付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 120000元；“预收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 3000 元，贷方余额 10000 元；“坏账准备”科目余额为 300 元
2、。则年末资产负债表中“ 应收账款”项目和“应付账敦” 项目的期末数分别为( ) 。（A）30000 元和 70000 元（B） 52700 元和 125000 元（C） 63000 元和 53000 元（D）53000 元和 125000 元2 某零售商业企业为增值税一般纳税人，207 年 3 月 2 日购入甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 1200 万元，增值税额为 204 万元；另外发生运输费用100 万元，途中保险费 17 万元。该企业对发出存货采用个别计价法，该批商品在本月已售出 30%。该企业 207 年 3 月 31 日甲商品存货成本为( )万元；（A）840（B） 921
3、.9（C） 917（D）1064.73 筹建期间与购建固定资产无关的汇兑损益应在“( )” 科目的借方或贷方核算。（A）开办费（B）预提费用（C）长期待摊费用（D）财务费用4 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1 000 万元，已提折旧 300 万元，已提减值准备 50 万元。扩建生产线时发生扩建支出 800 万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入 10 万元，改扩建后固定资产的可收回金额为 1 400 万元。该生产线新的入账价值应为( ) 万元。（A）1 440（B） 1 790（C） 1 490（D）1 4005 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑
4、差额。 203 年 5 月 20 151 向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。5 月 30 的市场汇率为1 美元=8.23 元人民币。 6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。该外币债权 6 月份所发生的汇兑收益为( )万元人民币。（A）-40（B） -60（C） 40（D）606 甲公司 2006 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2004 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 2004 年应摊销的金额为 120 万元，2005 年应摊销的金额为 480 万元。200
5、4 年、2005 年实际摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2006 年年初未分配利润应调增的金额是( )万元。（A）217.08（B） 241.2（C） 324（D）3606 经董事会批准，甲公司 207 年 1 月 1 日实施股权激励计划，相关资料如下：(1) 股权激励计划的主要内容：甲公司向其子公司乙公司 50 名管理人员每人授予1000 份现金股票增值权，行权条件为乙公司 207 年度实现的净利润较前 1 年增长6%，或者截止 208 年 12 月 31 日两个会计年度平均
6、净利润增长率为 7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有 1 份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为 2 年。(2) 乙公司 207 年度实现的净利润较前 1 年增长 5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止 208 年 12 月 31 日两个会计年度平均净利润增长率将达到 7%，估计未来 1 年将有 2 名管理人员离职。(3) 每份现金股票增值权公允价值情况如下：207 年 1 月 1 日为 9 元；207 年12 月 31 日为 10 元；208 年 12 月 31 日为 12 元。7 根据该股份激励计划，下列说法正确的是(
7、 )。（A）甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理（B）乙公司不需要进行会计处理（C）乙公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理（D）乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理8 下列关于对甲、乙公司 207 年报表项目的影响额计算，正确的是( )。（A）甲公司应增加长期股权投资 225000 元，同时增加应付职工薪酬 225000 元（B）甲公司应增加长期股权投资 240000 元，同时增加应付职工薪酬 240000 元（C）甲公司应增加长期股权投资 250000 元，同时增加资本公积 250000 元（D）乙公司应增加管理费用 250000 元，同时增加应付职工薪酬 250000 元9
8、 因乙公司未履行经济合同，给甲公司造成损失 60 万元，甲公司要求乙公司赔偿损失 60 万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性 95%，可获得 60 万元赔偿金可能性为 60%，可获得 40 万元赔偿金的可能性为 50%，对于此业务甲公司 12月 31 日应该( ) 。（A）编制会计分录：借记“其他应收款” ；贷记“营业外收入 ”60 万元（B）编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“ 营业外收入”40 万元（C）不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响（D）不作会计分录，也不在报表附注
9、中披露10 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是( ) 。（A）吸收合并另一境外企业（B）为母公司巨额借款提供担保（C）上年销售因质量问题发生退货（D）对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议11 甲公司 2007 年 6 月 20 日购入一批股票作为交易性金融资产，支付价款 320 万元，其中包括购买过程中支付的相关税费 3 万元。取得该项股票投资时，被投资单位已宣告发放现金股利，甲公司按其持股比例可取得 7 万元，该现金股利至 6 月30 日尚未实际发放。 2005 年 6 月 30 日，甲公司持有该项股票的市价为 315 万元。该股票在甲
10、公司 2007 年 6 月 30 日资产负债表中应列示的金额为( )。（A）317 万元（B） 315 万元（C） 310 万元（D）313 万元12 甲、乙、丙三方各出资 100 万元组建 A 有限责任公司 (以下简称 A 公司)，A 公司册资本 300 万元。两年后 A 公司增加注册资本至 400 万元，投资者丁投入资产(现金)60 万元，占 A 公司增资后注册资本的 14 。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中，正确的是( )。（A）A 公司应确认实收资本 160 万元（B） A 公司应确认实收资本 100 万元（C） A 公司应确认资本溢价 0 万元（D）A 公司应确认资本溢价 1
11、00 万元13 某公司于 2010 年 1 月 1 日按每份面值 l000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7的可转换公司债券 30 万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9。假定不考虑其他因素，则 2010 年 1 月 1 日该交易对所有者权益的影响金额为( ) 万元。已知(PF，9，1)=0 9174，(P F，9，2)=08417（A）30000（B） 1054.89（C） 3000（D）2894514 钱江公司 2006 年 1 月 1 日购入不准备在年内变现的甲公司债券-批，票面
12、年利率 6%，债券面值 100000 元，期限 5 年，实际支付银行存款 91889 元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息-次，到期归还本金并支付最后-次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为 8%。钱江公司 2006 年 12 月 31日甲公司债券的账面价值为( )元。（A）100000（B） 93267.14（C） 93240.12（D）92564.5615 某公司 203 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 4 800 万元，预计净残值为零，预计使用年限为 8 年，采用年限平均法计提折旧，税法规定的折旧年限为10 年。公司采用债务法核算所得税，适用
13、所得税税率为 33%，207 年 1 月 1 日“递延所得税负债 ”科目贷方余额为 340 万元。假设 207 年度除上述事项外无其他纳税调整事项，公司在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。该公司 207 年 12 月 31“递延所得税负债” 科目贷方余额为( )。（A）220 万元（B） 300.4 万元（C） 379.6 万元（D）460 万元16 207 年度，甲公司发生的有关事项包括：减征所得税 300 万元；政府增加投资 1 000 万元；先征后返增值税 100 万元；政府拨人的因轮换专项储备物资而发生的轮换费 500 万元。甲公司 207 年度获得的政府补
14、助金额为( )万元。（A）500（B） 600（C） 900（D）1 90017 某公司每年都需要编制季度财务报告,但不单独披露最后中期的财务报告,该企业于 2004 年 11 月发生所得税估计的重大变更,那么应当披露该项重大变更的是( )。（A）2004 年第四季度财务报告（B） 2004 年第四季度会计报表附注（C） 2034 年年度会计报表（D）2004 年年度会计报表附注18 母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动现金流量发生增减变动的是( ) 。（A）子公司依法减资支伺，给少数股东的现金（B）子公司购买少数股东的固定资产支付的现金（C）子公司向少数股东出售无形资产收
15、到的现金（D）子公司购买少数股东发行的债券支付的现金19 某项融资租赁合同，租赁期为 8 年，每年年末支付租金 100 万元，承租人担保的资产余值为 50 万元，与承租人有关的 A 公司担保余值为 20 万元，租赁期间，履约成本共 50 万元，或有租金 20 万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为 30 万元，未担保余值为 10 万元。就出租人而言，最低租赁收款额为( ) 万元。（A）900（B） 2200（C） 880（D）45019 甲公司 208 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1) 持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税
16、法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2) 计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3) 持有的可供出售金融资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4) 计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不
17、考虑其他因素，回答下列问题。20 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。（A）预计负债产生应纳税暂时性差异（B）交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异（C）可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异（D）固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异21 甲公司 208 年度递延所得税费用是( ) 。（A）-35 万元（B） -20 万元（C） 15 万元（D）30 万元21 甲公司于 2011 年 111 月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿 100 万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。
18、甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80以上，最有可能发生的赔偿金额在 60 万元至 80 万元之间，并承担诉讼费用 3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。22 假定甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿，最有可能获得的补偿金额为 40 万元。甲公司 2011 年正确的会计处理方法是( )。（A）确认管理费用 30 万元（B）确认营业外支出 3 万元（C）确认其他应收款 33 万元（D）确认预计负债 73 万元23 假定甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿，最有可能获得的补偿金额为 8n 万元。甲公司 20
19、11 年不正确的会计处理方法是( )。（A）确认管理费用 0（B）确认营业外支出 0（C）确认其他应收款 80 万元（D）确认预计负债 73 万元24 假定甲公司很可能从第三方丙公司得到补偿，很可能获得的补偿金额为 10 万元。甲公司 2011 年不正确的会计处理方法是( )。（A）确认管理费用 3 万元（B）确认营业外支出 70 万元（C）确认其他应收款 10 万元（D）确认预计负债 73 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上
20、无效。25 股份有限公司对外发行股票时，对于发生的手续费、佣金(减去发行股票冻结期间的利息收入后的余额)等费用，正确的处理方法有( )。（A）冲减超出面值的溢价部分（B）冲减盈余公积（C）作为长期待摊费用处理（D）作为财务费用处理（E）作为管理费用处理26 下列项目中，属于借款费用的有( )。（A）借款手续费用（B）发行公司债券发生的利息（C）发行公司债券发生的溢价（D）发行公司债券折价的摊销（E）发行权益性证券的融资费用27 合并报表时可能产生合并价差的包括( )。（A）内部应收账款与应付账款的抵消（B）内部应付债券与长期债权投资的抵消（C）调整合并盈余公积（D）存货所包含的内部未实现的销售
21、利润的抵消（E）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消28 下列事项中属于或有事项的有( )。（A）未决诉讼或仲裁（B）污染整治（C）亏损合同（D）计提资产减值准备29 下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有( )。（A）提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务（B）存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本（C）以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销（D）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值（E）融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧
22、30 甲股份有限公司 2004 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2005 年3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2005 年 4 月 3 日。该公司 2005 年 1 月 1 日至4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。（A）3 月 1 日发现 2004 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账（B） 3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕（C） 4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同（D）2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债
23、务重组协议系甲公司于 2003 年 1 月 5 日与丁公司签订（E）3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2002 年末确认预计负债 800 万元31 因专门借款而发生的折价或溢价的摊销可以开始资本化应同时具备的条件为( )。（A）资产支出已经发生（B）借款费用已经发生（C）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始（D）因专门借款而发生的折价或溢价必须采用直线法摊销（E）因专门借款而发生的折价或溢价必须采用实际利率法摊销31 甲公司 207 年的有关交易或事项如下：(2008 年)(1)205 年 1 月 1 日，甲公司从活跃市场上
24、购入乙公司同日发行的 5 年期债券 30 万份，支付款项(包括交易费用)3000 万元，意图持有至到期。该债券票面价值总额为3000 万元。票面年利率为 5，乙公司于每年年初支付上一年度利息。207 年乙公司财务状况出现严重困难。持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付 207年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从 Baa1 下调至 Baa3。甲公司于 207年 7 月 1 日出售该债券的 50，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为 1300万元。(2)207 年 7 月 1 日，甲公司从活跃市场购入丙公司 207 年 1 月 1 日发行的 5 年期债券 10 万份，该债券票面价值总额为
25、1000 万元，票面年利率为45，于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用)1022 5 万元，其中已到期尚未领取的债券利息 225 万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(3)207 年 12 月 1 日甲公司将某项账面余额为 1000 万元的应收账款(已计提坏账准备 200 万元)转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值 750 万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议支付了 750 万元。该应收账款 207 年 12 月 31 日的预计未来现金流量现值为 720 万元。(4)甲公司持有戊上市公司(本题下称“ 戊公司”)03
26、的股份，该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中，甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。(5)甲公司因需要资金，计划于 208 年出售所持全部债券投资。207 年 12 月 31日预计乙公司债券未来现金流量现值为 1200 万元(不含将于 208 年 1 月 1 日债券利息)，对丙公司债券投资的公允价值为 1010 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。32 下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中，错误的有( )。（A）因需要现金仍将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产（B）因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产（C）取得乙公司债券时应当
27、根据管理层意图将其分类为持有至到期投资（D）因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产（E）因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产33 下列关于甲公司 207 年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有( )。（A）有的乙公司债券投资在利润表中列示减值损失金额为 300 万元（B）持有的乙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为 1200 万元（C）持有的丙公司债券投资在资产负责表中的列示金额为 1010 万元（D）持有的乙公司债券投资在利润表中列示的投资损失金额为 125 万元（E）持有的丙公司债券投资在资产负债表中资本公积项目列示的金额为 10 万元34
28、 假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款，甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有( )。（A）以回购日该应收账款的市场价格回购（B）以转让日该应收账款的市场价格回购（C）以高于回购日该应收账款市场价格 20 万元的价格回购（D）回购日该应收账款的市场价格低于 700 万元的，按照 700 万元回购（E）以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购35 下列关于甲公司就戊公司股权投资在限售期间内的会计处理中，正确的有( )。（A）应当采用成本法进行后续计量（B）应当采用权益法进行后续计量（C）取得的现金股利计入当期损益（D）应当采用公允价值进行后续计量（E）取得的股
29、票股利在备查簿中登记36 207 年 1 月 1 日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为 3 年，租赁期开始日为合同签订当日，月租金为 6 万元，每年年末支付当年度租金；前 3 个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过 10，自次月起每月增加租金 05 万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于 207 年 1 月 5 日支付律师费 3 万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为 980 万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有( )。(2009 年新制度考题)（A）或有租金在实际发生时计入当期损益（B）为签订租赁合同
30、发生的律师费用计入当期损益（C）经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产（D）经营租赁设备按照与自有资产相同的折旧方法计提折旧（E）免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用37 股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）被投资企业接受现金捐赠（B）被投资企业提取盈余公积（C）被投资企业宣告分派现金股利（D）被投资企业宣告分派股票股利（E）被投资企业以盈余公积转增资本38 根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。（A）收到的出口退税款（B
31、）收到短期投资的现金股利（C）转让无形资产所有权取得的收入（D）出租无形资产使用权取得的收入（E）为其他单位提供代销服务收到的款项38 甲公司所得税税率为 25。2011 年财务会计报告于 2012 年 4 月 20 日批准报出，2011 年度所得税汇算清缴于 2012 年 4 月 30 日完成。(1)甲公司 2011 年 12 月 31 日涉及项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为 60，如败诉，赔偿金额估计为 100 万元。甲公司实际确认预计负债 100 万元。(2)2012 年 3 月 14 日法院作出判决，甲公司应支付赔偿 140 万元，另支付诉讼费用10 万元。(3)假
32、定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。(4)假定甲公司各年税前会计利润为 5000 万元。不考虑其他纳税调整。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。39 假定甲公司不再上诉，赔偿已经支付。则甲公司正确的会计处理有( )。（A）2011 年末确认营业外支出 100 万元，同时确认预计负债 100 万元（B） 2011 年末确认所得税费用 1250 万元，同时确认递延所得税资产 25 万元（C） 2011 年财务会计报告批准报出前通过“以前年度损益调整 ”调增 2011 年营业外支出 40 万元和管理费用 10 万元（D）2011 年财务会计报告批准报出前，不调整 2011 年
33、应交所得税（E）2011 年财务会计报告批准报出前，调整减少 2011 年递延所得税资产 25 万元40 假定甲公司不服并上诉至上级法院。甲公司的法律顾问认为，二审判决很可能维持审判决。则甲公司正确的会计处理有( )。（A）2011 年末确认预计负债 100 万元，确认递延所得税资产 25 万元（B） 2011 年财务会计报告批准报出前，通过“以前年度损益调整 ”调增 2011 年营业外支出 40 万元和管理费用 10 万元（C） 2011 年财务会计报告批准报出前，继续确认 2011 年预计负债 50 万元（D）2011 年财务会计报告批准报出前，不调整 2011 年应交所得税（E）2011
34、 年财务会计报告批准报出前，调整增加 2011 年递延所得税资产 125万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 A 公司采用单项计提短期投资跌价准备，并在处置时同时结转计提的短期投资跌价准备。2004 年 5 月 6 日以每股 6.50 元的价格购入 B 公司股票 20 万股作为短期投资，其中包含已经宣告尚未支付的现金股利 0.5 元/股；另支付相关税费 4800元，5 月 16 日收到上述现金股利和每 10 股送 l 股
35、的股票股利； 6 月 26 日又以每股5.50 元的价格购入 28 万股该股票，另支付税费 6160 元，6 月 30 日该股票市价下跌为收盘价每股 5 元，7 月 23 日 A 公司以每股 6.50 元的价格出售 24 万股该股票，支付相关税费 6240 元。要求；编制相关的会计分录，并计算短期投资对该企业损益的影响。42 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积，按照净利润的 10%提取法定盈余公积，按照净利润的 10%提取法定公益金。甲公司 202 年度财务会计报告于 2
36、0x 3 年 2 月 18 日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：(1)202 年 12 月 1 日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿 200 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在 100-150 万元之间，并且还需要支付诉讼费用 2 万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿 50 万元，但尚未获得相关赔偿证明。(2)203 年 2 月 15 日，法院判决甲公司向李某赔偿 115 万元，并负担诉讼费用 2万元，甲公司和李某均不再上诉。(3)203 年 2 月 21
37、 日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款 50 万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。要求：编制甲公司 202 年 12 月 31 日、203 年 2 月 15 日和 203 年 2 月 21 日与诉讼事项有关的会计分录。43 甲上市公司(本题下称“甲公司”) 于 2000 年 1 月 1 日按面值发行总额为 40000 万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为 3 年、票面年利率为 3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从 2001 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息(即上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自 200
38、1 年 3 月 31 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换为 8 股，每股面值 1 元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入 390 万元，扣除因发行可转换公司债券而产生的相关税费 30 万元后，实际取得冻结资金利息收入 360 万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。2001 年 4 月 1 日，该可转换公司债券持有人 A 公司将其所持面值总额为 10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换 800 万股，并于当日办妥相关手续。2002 年 7 月 1 日，
39、该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份，共计转换为 239992 万股；对于债券面值不足转换 1 股的可转换公司债券面值总额 1 万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至 2002 年 7 月 1 日尚未开工。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过“应付利息” 科目核算。要求：(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。(2)编制甲公司 2000 年
40、12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(3)编制甲公司 2001 年 4 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。(4)编制甲公司 2002 年 7 月 I 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。44 甲公司 2004 年实际发行在外普通股的加权平均数和 2005 年初发行在外普通股股数均为 50000 万股，2005 年初发行了 30000 万份的认股权证，每一份认股权
41、证可于 2006 年 7 月 1 日转换为甲公司 1 股普通股，行权价格为每股 6 元，市场平均价格为每股 10 元。 甲公司 2005 年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下：2006年 1 月 1 日至 4 月 28 日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错： (1)甲公司于 2005 年 1 月 1 日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到 25%，并在董事会中派出一名董事。甲公司在投资时，实际支付的价款为1950 万元，另支付相关交易费用 50 万元。 2005 年 1 月 1 日乙公司净资产公允价值为 10000 万元，其账面净资产为 8000 万元
42、，增值的 2 000 万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为 1 100 万元，预计使用寿命为 10 年，累计摊销 100 万元，预计尚可使用 8 年，预计净残值为零。2005 年度，乙公司分派 2004 年度的利润 3 000 万元，当年实现净利润 5 000 万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为 500 万元。乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分振的现金股利确认为 2005 年度的投资收益。 (2)2005 年 12 月发现一台管理用设备未入账。该设备系 2002 年
43、 12 月购入，实际成本为 4 000 万元，甲公司经管理当局批准按照 4000 万元计入了当期营业外收入。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了 400 万元的折旧。 (3)甲公司 2005 年 10 月 10 日从资本市场上购入丙公司 3%股份，即900 万股，每股市场价格为 6.8 元，另支付 6 万元的相交交易费用。甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供售的金融资产。2005 年 12 月 31 日，将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。 (
44、4)甲公司以前年度的存货未发生减值。在 2005 年末存货成本为 12000 万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件 1.3 万元计算。甲公司年末库存 12000 件，预计进一步加工所需费用总额 3500 万元，预计销售所发生的费用总额为 300 万元，为此甲公司确认了 200 万元的存货跌价损失。经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为 9 600 件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件 1.1 万元出售。 (5)2005 年 12 月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合
45、向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失 1 000 万元。甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担 1 000 万元或者 800 万元的损失。甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。 (6)甲公司计算的稀释每股收益 0.4 元，未考虑潜在普通股的影响。2004 年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为 50000 万股，无潜在普通股。 假定：甲、乙公司的所得税税率均为 33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。甲公司按
46、净利润的 10%提取法定盈余公积后不再分配。 要求： (1)编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录。 (2)重新编制甲公司 2005 年 12月 31 日的资产负债表和 2005 年度的利润表(包括每股收益)。45 某企业 2011 年度有关资料如下：(1)应付账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；(2)应付票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；(3)预付款项项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；(4)存货项目：年初数 100 万元，年末数 80 万元；(5)主营业务成本 4000 万元； (6)应交税费
47、应交增值税(进项税额)600 万元；(7)其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款 10 万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用 100 万元，本期制造费用发生额为 60 万元(其中消耗的物料为 5 万元)，工程项目领用本企业产品 10 万元。要求：根据上述资料，计算“购买商品、接受劳务支付的现金” 项目金额。注册会计师（会计）模拟试卷 190 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 “应收账款”项目的期末数=50
48、000+8000-30052700 元。“应付账款”项目的期末数120000+5000=125000 元。2 【正确答案】 C【试题解析】 按照企业会计准则第 1 号存货的规定，存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。根据该原则，本题的计算为：1200+(10093%)+1770%=917( 万元) 。3 【正确答案】 C【试题解析】 按现行会计制度规定，企业筹建期间发生的开办费在“长期待摊费用”科目核算，待生产经营开始的当月一次摊销。4 【正确答案】 D【试题解析】 该生产线改扩建后计入在建厂程的金额-(1 000-300-50+800
49、-10)万元=1 440 万元，因超过可收回金额，所以固定资产的入账价值为 1 400 万元。5 【正确答案】 C【试题解析】 因为按月计算汇兑差额，只需将 6 月底汇价与 5 月底相比，美元价格升高为收益，所以汇兑收益(8.258.23)2000 40 万元。6 【正确答案】 A【试题解析】 4802(120480)(133%)(1 10%)217.08(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，甲公司是以现金股票增值权进行结算，属于以现金结算的股份支付；选项 D，乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的股份支付。8 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理，所以调整的是长期股权投资和应付职工薪酬，金额为 240000(50-2)1000101/2元；乙公司应作为权益结算的股份支付，所以调整的管理费用和资本公积金额为 216000(50-2)100091/2元。9 【正确答案】 C【试题解析】 企业会计准则规定，或有
