1、注册会计师（会计）模拟试卷 242 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业对取得的各项资产按实际交易价格进行初始计量,而不考虑随后市场价格变动的影响,是基于( ) 的要求。（A）谨慎性原则（B）客观性原则（C）可比性原则（D）历史成本原则2 P 公司本年 7 月 1 日从第三方受让 Q 公司 15%的股权(以前未对 Q 公司投资)。Q公司本年共实现净利润 100 万元,年末宣告分派现金股利 120 万元。P 公司对分得股利 18 万元应确认投资收益( )万
2、元。（A）18（B） 15（C） 9（D）7.53 某公司系增值税一般纳税企业，委托外单位加工应税消费品一批。发出原材料的成本为 600 万元，该原材料应负担的增值税额为 102 万元。受托加工单位开具的加工费发票中注明的加工费 150 万元，增值税额 25.5 万元，受托单位代收代缴消费税 50 万元，上述税费以银行存款支付。加工的应税消费品直接用于对外销售，该公司收回该批委托加工消费品的入账价值为( )。（A）750 万元（B） 800 万元（C） 825.5 万元（D）927.5 万元4 甲企业委托乙单位将 A 材料加工成用于直接对外销售的应税消费品 B 材料，消费税税率为 5%。发出
3、A 材料的实际成本为 978500 元，加工费为 285000 元，往返运杂费为 8400 元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为 17%。B 材料加工完毕验收入库时，其实际成本为( )元。（A）1374850（B） 1326400（C） 1338400（D）12733255 按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 ( )。（A）直接计入权益（B）直接计入当期损益（C）公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益（D）公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益5 甲股份有限公司于 208 年 2 月 1 日向乙公司发行以自身普通股为标的的看跌期权。根据该期权
4、合同，如果乙公司行权(行权价为 98 元)，乙公司有权于 209 年 1月 31 日以每股 98 元的价格从甲公司购入普通股 1000 股。其他有关资料如下：(1)合同签定日 208 年 2 月 1 日(2)208 年 2 月 1 日每股市价 100 元(3)208 年 12 月 31 每股市价 95 元(4)209 年 1 月 31 每股市价 97 元(5)209 年 1 月 31 应支付的固定行权价格 98 元(6)208 年 2 月 1 日期权的公允价值 4000 元(7)208 年 12 月 31 期权的公允价值 3000 元(8)209 年 1 月 31 期权的公允价值 1000 元
5、(9)结算方式：乙公司行权时以现金换取甲公司的普通股要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。6 下列属于权益工具的是( )。（A）发行的普通公司债券（B）发行的可转换公司债券（C）发行的、使持有者有权以固定价格换取固定数量该企业普通股的股票期权（D）发行的、使持有者有权以该企业普通股净额结算的股票期权7 208 年 2 月 1 日，甲公司向乙公司发行看跌期权时，收取的价款应计入( )。（A）衍生工具看跌期权（B）资本公积股本溢价（C）股本（D）应付债券8 如果 209 年 1 月 31 日乙公司选择行权，那么甲公司因该看跌期权对利润总额的影响为( )。（A）盈利 3000 元（B）亏
6、损 3000 元（C）盈利 2000 元（D）09 A 企业年度财务报告批准报出日是次年 4 月 30 日。A 企业 2007 年 12 月 31 日前因未履行合同被乙企业起诉，A 企业已将 75 万元的预计负债登记为 “预计负债”科目。2008 年 3 月 20 日法院判决 A 企业需偿付乙企业经济损失 78 万元，A 企业不再上诉并执行。 A 企业应进行的会计处理是( )。 (假定不考虑所得税等各种其他因素)（A）借：营业外支出 3 贷：预计负债 3（B）借：营业外支出 3 贷：其他应付款 3（C）借：预计负债 75 以前年度损益调整 3 贷：其他应付款 78（D）借：以前年度损益调整 3
7、 贷：其他应付款 39 甲公司属于核电发电企业，201 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核反应堆，实际发生的建造成本为 100 000 万元，预计使用寿命为 40 年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。201年 1 月 1 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 10 000 万元。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为 5，利率为5，期数为 40 期的复利现值系数为 0142。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。10 甲公司该核反应堆的人账价值为( )万元。（A）100 000（B） 10
8、1 420（C） 110 000 （D）10 00011 202 年年末甲公司预计负债的账面价值为( )万元。（A）1 420（B） 1 470（C） 1 56555（D）10 00012 某建筑公司与客户签订了一项总金额为 650 万元的固定造价合同，工程已于2005 年 1 月开工，预计 2000 年 8 月完工。最初预计总成本为 540 万元，到 2005年底，已发生成本 378 万元，预计完成合同尚需发生成本 252 万元。在 2005 年，已办理结算的工程价款为 380 万元，实际收到工程价款 350 万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计
9、总成本的比例确定该项合同的完工程度。该公司在 2005 年度确认的合同毛利为( )万元。（A）-28（B） 2（C） 12（D）1413 某企业为增值税一般纳税人，2011 年实际已交纳税费情况如下：增值税 850 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 70 万元，车船使用税 05 万元，印花税15 万元。所得税 120 万元。上述各项税金应记入“应交税费” 科目借方的金额是( )万元。（A）1190（B） 11905（C） 11915（D）119214 甲公司 2011 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的债券，面值总额为 1000
10、0 万元，票面年利率为 4，实际利率为6。债券包含的负债成份的公允价值为 946540 万元，2012 年 1 月 1 日，某债券持有人将其持有的 5000 万元本公司可转换公司债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积 其他资本公积 ”的金额为( )万元。（A）0（B） 53460（C） 2673（D）980015 关于或有事项，下列说法中错误的是( )。（A）企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债（B）重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为
11、（C）企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额（D）与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出16 甲公司将两辆大型运输车辆与 A 公司的一台生产设备相交换，另支付补价 10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为 140 万元，累计折旧为 25 万元，公允价值为 130 万元；A 公司用于交换的生产设备账面原价为 300 万元，累计折旧为 175 万元，公允价值为 140 万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为( )万元。(2007 年考题)（A）0（B） 5（C） 10（D
12、）1517 下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是( )。（A）债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积（B）债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出（C）债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失（D）债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入18 某企业于 1998 年 7 月 1 日对外发行 4 年期、面值为 1000 万元的公司债券，债券票面年利率为
13、8%，一次还本付息，收到债券发行全部价款(发行费用略)976 万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。1999 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为( )万元。（A）1000（B） 1080（C） 1105（D）112019 1997 年 12 月 15 日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230 万元。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧。2001 年 12 月 31 日，经过检查，该设备的可收回金额为 560 万元，预计使用年限为 5 年，预计净值为 20 万元，折旧方法不变。2
14、002 年度该设备应计提的折旧额为( ) 万元。（A）90（B） 108（C） 120（D）14420 下列计价方法中，不符合历史成本原则要求的是( )。（A）发出存货计价所使用的个别计价法（B）期末存货计价所使用的市价法（C）发出存货计价所使用的后进先出法（D）发出存货计价所使用的移动平均法21 某股份有限公司于 2003 年 7 月 1 日发行面值总额为 20000 万元的公司债券，发行价格总额为 20360 万元。另外，发行该债券发生发行费用 240 万元，发行期间冻结资金利息为 300 万元。该债券系 5 年期、一次还本付息的债券，票面年利率为6%，自发行日起计息。该公司对该债券每年计
15、息一次，对债券的溢折价采用直线法摊销。2005 年 6 月 30 日，该应付债券的账面价值为( )。（A）22400 万元（B） 22616 万元（C） 22652 万元（D）22796 万元21 (2009 年新制度)206 年 12 月 20 日，经股东大会批准，甲公司向 100 名高管人员每人授予 2 万股普通股(每股面值 1 元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自 207 年 1 月 1 日起在公司连续服务满 3 年，即可于 209 年 12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 206 年 12 月 20 日的市场价格为每股 12 元，206 年 12 月 31 日的
16、市场价格为每股 15 元。207 年 2 月 8 日，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股 200 万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。209 年 12 月 31 日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股 135 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。22 甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是( )。（A）206 年 12 月 20 日的公允价值（B） 206 年 12 月 31 日的公允价值（C） 207 年 2 月 8 日的公允价值（D）209 年 12 月 31 日的公允
17、价值23 甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是( )。（A）-2000 万元（B） 0（C） 400 万元（D）2400 万元23 (2009 年新制度) 甲公司 208 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 60 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计
18、提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料不考虑其他因素，回答下列各题。24 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。（A）预计负债产生应纳税暂时性差异（B）交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异（C）可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异（D）固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异25 甲公司 208 年度递延所得税费用为( ) 。（A）-35
19、 万元（B） -20 万元（C） 15 万元（D）30 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。26 某股份有限公司 2010 年度财务报告经注册会计师审计后，于 2011 年 4 月 26 日批准报出。该公司对下列发生在 2011 年 1 月 1 日至 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有( )。（A）2010 年度销售的商品退回，原销售价格 500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2010 年度
20、利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目（B）因应收账款坏账准备估计有误，2010 年度少计利润 850000 元，并按规定补交了所得税 212500 元。该公司在 2010 年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出 212500 元（C）获知 2011 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2010 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明（D）该公司 2010 年 12 月份与甲企业发生经济诉讼事项， 2011 年 2 月 4 日
21、经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于 2011 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2010 年度的损失，并调整了 2010年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目(直接法部分)进行调整（E）2011 牛 1 月 10 日销售的商品退回，3 月 10 日退货，原销售价格 200000 元，销售成本 100000 元，该公司将其作为调整事项调整了 2010 年报表中的数字27 利润表“主营业务税金及附加” 项目反映企业应交纳的税金，主要包括 ( )。（A）营业税、城市维护建设税（B）增值税（C）资源税、消费税（D）土
22、地使用税，印花税（E）房产税、车船使用税28 下列有关会计政策变更的内容，应在会计报表附注中披露的有( )。（A）会计政策变更的性质（B）会计政策变更的内容（C）当期财务报表中受影响的项目名称和调整金额（D）各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额（E）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况29 下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有( )。（A）年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入（B）年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入（C）符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价
23、值确认收入（D）资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理30 不考虑其他因素，以下情况因暂时性差异存在递延所得税资产的有( )。（A）确认预计负债（B）存货跌价准备余额期末小于期初（C）无形资产的会计摊销年限小于税法规定的年限（D）无形资产的会计摊销年限大于税法规定的年限（E）计提固定资产减值准备31 一般企业应收款项减值损失的处理方法不正确的有( )。（A）对于单项金额重大与否的应收款项，均应单独进行减值测试，如其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备（B）对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项
24、，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备（C）企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备（D）计提坏账准备的资产范围只包括“应收账款”和“ 其他应收款”两项（E）已计提的坏账准备不得转回31 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2010 年有关销售业务的资料如下：(1) 1 月 1 日，将公允价值为 2900 万元的设备(当年购入)出售给 A 公司，销售价格为 3000 万
25、元；该设备的实际成本为 2900 万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为 4 年。合同规定每年年末支付租金 60 万元。(2) 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，其成本总额为 1000 万元，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为 2000 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司 3 月 8 日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。(3) 甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电
26、以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2010 年 3 月，甲公司销售电视机 100 台，每台不含税价款 0.2 万元，每台成本 0.09 万元；同时回收100 台旧电视机作为原材料核算，回收价款为 2.34 万元(包括增值税进项税额)；款项均已经收付。(4) 12 月，甲公司与 B 公司签订协议，采用预收款方式向 B 公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元；B 公司应在协议签订时预付 30%的货款( 按销售价格计算)，剩余货款于 1 个月后交货时支付。32 下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，
27、通常不应确认收入的有( )。（A）采用售后回购方式融入资金（B）采用售后租回方式销售商品(售价不等于公允价)（C）采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款（D）售出商品需要安装和检验且安装和检验是销售合同重要组成部分的，商品已经发出，安装和检验尚未完成（E）采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，未收到代销清单33 下列关于甲公司 2010 年销售业务的会计处理，正确的有( )。（A）确认营业成本 1009 万元（B）确认管理费用 35 万元（C）确认财务费用 36 万元（D）确认营业利润 740 万元（E）确认利润总额 940 万元34 下列各项中，企业应作为无形资产入账的有
28、( )。（A）购入的专利权（B）因转让土地使用权补交的土地出让金（C）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产（D）房地产开发企业用于建造对外出售的房屋建筑物而取得的土地使用权34 200 年 2 月 1 日，甲建筑公司(本题下称“ 甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为 12 000 万元，建造期限 2 年，乙公司于开工时预付 20的合同价款。甲公司于 200 年 3 月 1 日开工建设，估计工程总成本为 10 000 万元。至 200 年 12 月 31 日，甲公司实际发生成本 5 000 万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成
29、本 7 500 万元。为此，甲公司于 200 年 12 月 31 日要求增加合同价款 600 万元，但未能与乙公司达成一致意见。201 年 6 月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款 2 000 万元。201 年度，甲公司实际发生成本 7 150 万元，年底预计完成合同尚需发生 1 350 万元。其他资料：(1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；(2)甲公司 200 年度的财务报表于 201 年 1 月 10 日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：根据上述资料，不考
30、虑其他因素，回答下列问题。35 下列有关建造合同的表述中，正确的有( )。（A）建造合同初始收入包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（B）建造合同的结果能够可靠地估计的，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用（C）累计实际发生的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项（D）建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益（E）建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金
31、额确认收入36 下列各项关于甲公司 200 年度和 201 年度利润表列示的表述中，正确的有( )。（A）200 年度营业收入 4 800 万元（B） 200 年度营业成本 5 000 万元（C） 200 年度资产减值损失 300 万元（D）201 年度营业收入 7 800 万元（E）201 年度营业成本 6 850 万元36 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为工业生产企业，从 207 年 1 月起为售出产品提供“三包 ”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售 A、B 两种产品。甲公司 208 年发生如下事项：(1) 甲公司为 A 产品提供
32、“三包”确认的预计负债在 208 年年初的账面余额为 40 万元，A 产品的“ 三包” 期限为 3 年。该企业对售出的 A 产品可能发生的“三包”费用，在年末按当年 A 产品销售收入的 2%预计。 甲公司 208 年 A 产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：(2) 甲公司为 B 产品提供“三包” 服务确认的预计负债在 208 年年初的账面余额为10 万元，B 产品已于 207 年 7 月 31 日停止生产，B 产品的“三包” 服务截止日期为 208 年 12 月 31 日。甲公司库存的 B 产品已全部售出。 208 年第四季度发生的 B 产品 “三包” 费用为 8 万元( 均为人工成本)
33、，其他各季度均未发生“三包”费用。 (3) 208 年 9 月 20 日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为 80 万元。甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在 80%以上，最有可能发生的赔偿金额为 5060 万元。甲公司该软件系委托丙公司开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将承担全部责任。 (4) 208 年 12 月 5 日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为 80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿 300 万元的可能性是60%，赔
34、偿 200 万元的可能性是 30%，赔偿 100 万元的可能性为 10%。37 下列有关或有事项会计处理的表述中，正确的有( )。（A）预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量（B）企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数（C）所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定（D）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定（E）企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，
35、补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认38 下列关于甲公司对其或有事项的处理，正确的有( )。（A）甲公司 208 年为 A 产品提供“ 三包”应计提的预计负债为 115 万元（B）甲公司 208 年末为 B 产品确认的预计负债余额为 0（C）与乙公司的诉讼中，由于全部赔偿责任由丙公司承担，因此甲公司不需要确认预计负债（D）208 年 12 月 5 日，甲公司因该担保事项应确认的预计负债为 300 万元（E）208 年 12 月 31 日预计负债的账面余额为 400 万元39 下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述，正确的有( )。（A）企业在初始确认时将债券划分为持有至到期投资后不
36、能重分类为可供出售金融资产（B）企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产（C）企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产（D）企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产（E）企业在初始确认时将债券划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产39 A 公司有关职工薪酬的业务如下。(1)2011 年 7 月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为 500 万元，车间管理人员
37、工资 200 万元，总部管理人员工资为 300 万元；按照工资总额的355计提“ 五险金” 、按照工资总额的 45计提工会经费和职工教育经费。(2)2011 年 7 月有关其他职工薪酬的业务如下：为生产工人提供免费住宿，每月计提折旧 1 万元，为总部部门经理级别以上职工每人提供辆汽车免费使用，每月计提折旧 3 万元；为总经理租赁套公寓免费使用，每套月租金为 5 万元。(3)2011 年 7 月拟将购买的 100 套全新的公寓以优惠价格向职工出售，该公司共有100 名职工，其中 80 名为直接生产人员，20 名为公司总部管理人员。该公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为 100 万元，向
38、职工出售的价格为每套80 万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为 180 万元，向职工出售的价格为每套 150 万元。假定该 100 名职工均在 2011 卑 7 月购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务 10 年。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。40 下列有关货币性薪酬的会计处理，不正确的有( )。（A）计入生产成本的职工薪酬为 700 万元（B）计入生产成本的职工薪酬为 6775 万元（C）计入制造费用的职工薪酬为 280 万元（D）计入制造费用的职工薪酬为 271 万元（E）计入管理费用的职工薪酬为 4515 万元41 下列关于职工薪酬
39、的会计处理，正确的有( )。（A）为生产工人提供免费住宿，应借记“生产成本”，贷记“ 累计折旧”1 万元（B）为总部部门经理级别以上的职工每人提供辆汽车免费使用，借记“。管理费用”，贷记 “累计折旧”3 万元（C）为总经理租赁套公寓免费使用，应借记“管理费用 ”，贷记“其他应付款”5万元（D）为生产工人提供免费住宿和为总部部门经理级别以上的职工每人提供 辆汽车免费使用，应借记“ 生产成本 ”1 万元、借记“管理费用”3 万元，贷记“ 应付职工薪酬”4 万元；同时借记 “应付职工薪酬 ”，贷记“累计折旧 ”4 万元（E）为总经理租赁套公寓免费使用，应借记“管理费用”5 万元，贷记“ 应付职工薪酬
40、”5 万元；同时借记“ 应付职工薪酬”5 万元，贷记“其他应付款”5 万元42 下列有关 100 套全新公寓向职工出售的会计处理，正确的有( )。（A）出售住房时计入长期待摊费用的金额为 2200 万元（B）出售住房时冲减固定资产账面价值 11600 万元（C）本年摊销时，借记“生产成本”科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目 80 万元（D）本年摊销时，借记“管理费用” 科目，贷记“应付职工薪酬 ”科目 30 万元（E）本年摊销时，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“ 长期待摊费用”科目 110 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数
41、，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996 年 1 月 1 日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司 75%的股份，从1996 年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。(1)荣华公司 1996 年 5 月 15 日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款 192 万元(含增值税)以银行存款支付，于 6 月 20 投入使用，预计使用 4 年，净残值为零。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为 144 万元。(2)荣华公司
42、1998 年 8 月 15 日变卖该设备，收到变卖价款 160 万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用 3 万元，支付营业税 8 万元。要求：(1)代荣华公司编制 1996 年度该设备相关的合并抵销分录。(2)代荣华公司编制 1997 年度该设备相关的合并抵销分录。(3)代荣华公司编制 1998 年度该设备相关的合并抵销分录。(答案中的金额以万元为单位)44 AS 公司 2007 年末、2008 年末利润表“利润总额 ”项目金额为 3600 万元、4197万元。各年所得税税率为 33%，与所得税有关经济业务如下：(1)2007年： 2007 年计提存货跌价准备 90 万元。 2006
43、年 12 月购入固定资产，原值为 1800 万元，折旧年限为 10 年，净残值为零，会计 采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零。 2007 年支付非公益性赞助支出为 600 万元。 2007 年本年发生研究开发支出 1500 万元，较 2006 年增长 20%，其中 900 万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的 150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。 2007 年支付违反税收罚款支出 300 万元。 2007 年资产负债表相关资料如下：2008 年： 2008 年计提存货跌价准备 150 万元，累计计提
44、存货跌价准备 240 万元，本年计提固定资产减值准备 60 万元。 2008 年支付非公益赞助支出为 800万元。 2008 年发生研究开发支出 1210 万元，其中 810 万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的 150%加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。 2008 年计提产品质量保证金 300 万元。 2008 年资产负债表相关资料如下： 要求： (1)计算 2007 年暂时性差异。 (2)计算 2007 年应交所得税。 (3)计算 2007 年递延所得税资产和递延所得税负债。 (4)计算 2007 年利润表确认的所得税费用。 (5)编制2007 年与所得
45、税有关的会计分录。 (6)计算 2008 年暂时性差异。 (7)计算 2008 年应交所得税。 (8)计算 2008 年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。 (9)计算2008 年利润表确认的所得税费用。 (10)编制 2008 年与所得税有关的会计分录。44 甲公司拟在厂区内建造幢新厂房，有关资料如下：(1)2011 年 1 月 1 日向银行专门借款 5000 万元期限为 3 年，年利率为 6，每年1 月 1 日付息。(2)除专门借款外，公司只有两项般借款。分别为公司于 2010 年 12 月 1 日借人的长期借款 1000 万元，期限为 5 年，年利率为 7，每年 12 月 1 日付息；
46、2011年 7 月 1 日借入的长期借款 2000 万元，期限为 3 年，年利率为 9，每年 7 月 1日付息。(3)由于审批、办手续等原因，厂房于 2011 年 4 月 1 日才开始动工兴建，当日支付工程款 2000 万元。工程建设期问的支出情况如下：2011 年 6 月 1 日：1000 玎元；2011 年 7 月 1 日：3000 万元；2012 年 1 月 1 日：1000 万元；2012 年 4 月 1 日：500 万元；2012 年 7 月 1 日：800 万元。工程于 2012 年 9 月 30 日完工。达到顶定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于 2011 年 9 月 1
47、日12 月 31 日停工 4 个月。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为 025。假定全年按照360 天计算，每月按照 30 天计算。要求：45 指出开始资本化时点停止资本化的时点，同时判断 2011 年费用化期间和资本化期间；46 计算填列下列表格；47 计算 2011 年利息资本化和费用化的金额，并编制会计分录；48 如果按季度计算 2011 年利息费用，请分别计算 2011 年四个季度的费用化利息和资本化利息；49 如果 2012 年 9 月 30 日计算 2012 年利息费用请计算其利息资本化和费用化的金额，并编制会计分录；50 如果 2012 年 9 月 30 日不计
48、算 2012 年利息费用，而是在 2012 年 12 月 31 日计算 2012 年利息费用，请计算其利息资本化和费用化的金额；51 如果按季度计算 2012 年利息费用，分别计算 2012 年四个季度的费用化利息和资本化利息；52 计算固定资产完工的入账价值。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。53 美达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益，按季
49、计提借款利息，按季计算借款费用资本化的金额(每季按 90 天计算，每月按 30 天计算)。原材料采用实际成本进行日常核算。 2002 年第一季度甲公司发生如下业务和事项： (1)为建造甲生产线，2002 年 1 月 1 日从银行借人 20000 万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为 1 美元8.22 元人民币。该借款的期限为 2年，年利率为 8%，按单利计算，到期一次还本付息。 (2)甲生产线的建造采用部分外包方式，工程于 2002 年 1 月 1 日正式动工。1 月 1 日以外币存款支付甲生产线建造进度款 1000 万美元。 (3)1 月 1 日，自国外购入甲生产线所需待安装设备，支付设备价款 500 万美元
