1、注册会计师（会计）模拟试卷 25（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业本期涉及固定资产的支出包括以下内容：支付 60 万元购进一台运输车辆，处置一台设备的处置收入 20 万元，同时支付清理费用 5 万元，支付融资租人生产线的租赁费 100 万元，支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息 60万元，支付分期付款方式购买机床的是后一期款项 20 万元。上述支出中，应计人“投资活动产生的现金流量购建固定资产，无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额
2、是 ( )万元。（A）60（B） 45（C） 155（D）2102 某股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(假定即为每月月初的市场汇率)进行折算，按月核算汇兑损益，2005 年 3 月 31 日，银行存款美元户借方余额 200 万美元，2005 年 4 月份该公司共发生 3 笔与银行存款美元户相关的会计业务：(1)4 月 6 日将 150 万美元到银行兑换成人民币，银行当日的美元买入价为 1 美元=8.1 元人民币，银行当日的卖出价为 l 美元8.3 元人民币，当日市场汇率为 1:8.27；(2)4 月 30 日从中国银行借人 250 万美元，期限 3 个月，年利率6%；(3)4 月 3
3、0 日从银行购人 60 万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元8.25元人民币，银行当日的美元买入价为 1 美元8.05 元人民币。3 月 31 日市场汇率为 1:8.22,4 月 1 日市场汇率为 l:8.22，4 月 30 日市场汇率为 1:8.15，则 4 月 30 日该公司银行存款美元户汇兑损益为( )万元人民币。（A）0（B） -15.2（C） -25.2（D）0.23 甲公司欠乙公司货款 200 万元，甲公司未按期付款，乙公司向法院提起诉讼。2006 午 12 月 20 日,一审判决甲公司全额支付贷款，并支付货款延付期间利息 3 万元，此外还应承担诉讼费用 2 万元，三项合计 2
4、05 万元。甲公司不服，认为乙公司所提供的货物不符合原合同，反诉乙公司并提出索赔金额 60 万元。截至 2006 午12 月 31 日，该诉讼尚在审理中。当甲公司有充分理由说明很可能胜诉时甲公司正确的会计处理是( ) 。（A）确认预计负债 205 万元披露或有资产 60 万元（B）确认预计负债 5 万元，披露或有资产 60 万元（C）确认预计负债 145 万元（D）确认预汁负债 5 万元，确认其他应收款 60 万元4 A 企业以其持有的一项无形资产换取 B 企业的一项长期股权投资，该项交易中不涉及补价。A 企业该项无形资产的账面价值为 120 万元，公允价值为 100 万元。B 企业该项长期股
5、权投资的账面价值为 78 万元,公允价值为 80 万元，A 企业营业税税率为 5%，A 企业收到补价 20 万元。假设该项交易具有商业实质。A 企业换人该项长期股权投资的人账价值为( )万元。(不考虑营业税以外的其他税费)（A）120（B） 85（C） 105（D）1005 下列有关售后租回的论述中，错误的是( )。（A）当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调增各期的折旧费用（B）当售后租回形成经营租赁时，售后回租的损失应在租期内按租金支付的比例来分摊（C）由于所售商品的主要控制权并未转移，因此，售后租回不能作收入确认（D）售后租回本质上是一种融资手段6 甲股份有限
6、公司为建造某固定资产于 2006 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 10 000 万元，票面年利率为 4%。该固定资产建造采用出包方式。2006 年甲公司发生的与滚固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 l 000 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 2 000 万元；4月 1 日至 8 月 31 日进行工程质量和安全检查停工，9 月 1 日重新开工，9 月 1 日支付工程进度款 3000 万元。闲置资金用于对外短期投资，对外投资月收益率为0.3%。假定未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则 2006 年度甲公司应汁人该固
7、定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（A）400（B） 166（C） 140（D）137.967 下列各项中，可能确认投资损益的是( )。（A）对长期股权投资汁提减值准备（B）可供出售金融资产期末公允价值高于其账面价值（C）企业无法支付的应付账款（D）采用权益法核算的长期股权投资，被投资方宣告分配现金股利8 甲公司于 2006 年 1 月 1 日对乙公司投资 900 万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的 30%，2007 年 6 月 15 日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司 2006 年度的财务会计报告已于 2007 年 4 月 12 日批准报出。下列说法正确的
8、是( ) 。（A）按重要差错处理，调整 2006 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和 2006 年度利润表、所有者权益变动表的上年数（B）按重要差错处理，调整 2007 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和 2007 年度利润表、所有者权益变动表的上年数（C）按重要差错处理，调整 2007 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2007 年度利润表、所有者权益变动表的本期数（D）按非重要差错处理，调整 2007 年 12 月 31 日资产负侦表的期末数和 2007 年度利润表所有者权益变动表的本期数9 甲公司 2007 年 1 月 1 日从乙公司购人条生产线，购货合同约定，
9、设备的总价款 (含增值税) 为 15 000000 元，分 3 年于每年末平均支付 5 000000 元。2007 年 1月 1 日，甲公司收到设备并交付安装，以银行存款支付运费安装费等相关费用200 000 元，设备于 6 月 30 日安装完毕交付使用。假定甲公司以同期银行贷款利率作为折现率同期贷款年利串为 6%。则固定资产的入账价值为( )元。(P/A，6%,3)=2.6730（A）13 365 000（B） 13 565 000（C） 15 000000（D）l7000 00010 某股份公司 2006 年度实现利润总额 5 000 万元，各项资产减值准备年初余额为1 620 万元，本年
10、度共计提有关资产减值准备 550 万元，冲销某项资产减值准备 60万元.所得税采用资产负债表债务法核算2006 年起所得税率为 33%而以前为15%。假定按税法规定，汁提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2006 年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司 2006 年度发生的所得税费用为( )万元。（A）1811.7（B） 453.3（C） 1358.4（D）1973.411 假设你是一名中国注册会汁师，在下列有关收入表述的结论中，你认为不恰当的是( )。（A）售后回购交易中，出售商品时售价比较公允，企业
11、未确认收入，建议其按售价确认为收入（B）转让某专利技术的使用权三年，一次性收费 300 万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入建议其分期确认，调整收入（C）含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整汁人“递延收益”分期确认收入（D）资产负债表g 至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目12 甲公司所得税税率 33%，采用资产负债表债务法核算；税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2006 年 10 月以 500 万元购人乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2007 年 5 月乙公司分配 2006 年度的现金股利，甲
12、公司收到现金股利 5 万元，甲公司从 2007 年 1 月 1 日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2006 年末该股票公允价值为 400万元该会计政策变更对甲公司 2007 年的期初留存收益影响为( )万元。（A）-100（B） -95（C） -67（D）-63.6513 企业发生的下列事项中，影响“投资收益” 的是 ( )。（A）交易性金融资产在持有朗间取得的现金股利（B）期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额（C）期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额（D）可供出售金融资产期末公允价值发生变动14 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的
13、以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计人( )。（A）制造费用（B）管理费用（C）生产成本（D）公允价值变动损益15 下列关于政府补助的说法，错误的是( )。（A）企业取得的与收益相关的政府补助。不能全额确认为当期收益，应随着相关资产的使用逐渐汁人以后各期的收益。通过”递延收益” 科目来核算（B）与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结东或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入（C）与收益相关的政府补助应在其取得寸直接汁人当期营业外收入（D）企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分分别进行处理二
14、、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 关于持有至到期投资，下列说法中正确的有( )。（A）相关交易费用应当计人初始确认金额（B）应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计人当期损益（C）应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量（D）在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计人当期损益（E）减值损失通过资本公积科目转回17 企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日
15、即期汇率近似的汇率折算的有( )。（A）资产减值损失（B）公允价值变动损益（C）非流动资产处置损益（D）递延所得税资产（E）所得税费用18 甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2 000 000 元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 3_000000 元；(3)甲公司为 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5 000 000 元，甲公司了解到 A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年 5 月 20 日到期的银行借款 3 000
16、 000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有 ( )。（A）甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2 000 000 元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露（B）甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2 000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露（C）甲公司将因污染环境而很可能发生的 1 000 000 元赔偿款确认为负债并在会计报表附注中作了披露（D）甲公司将为 A 公司提供的、A 公司很可能尤法支付的 3 000 000 元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露（E）甲公司未将因污染环境而很可能发生的 1 000 000 元赔偿款确认为负债但
17、在会计报表附注中作了披露19 下列关于“ 银行存款余额调节表 ”的说法中正确的有 ( )。（A）它是用来检查企业与银行双方记账有无差错的，若调整后余额相等表明双方没有差错（B）如果双方无差错，调整后的银行存款余额即为企业可动用的银行存款数（C）企业不能根据它将末达账项入账只有结算凭证到达后才能进行账务处理（D）若调整后双方余额相等，双方也可能有差错（E）若调整后双方余额相等。表明双方基本没有差错，可据此将未达账项入账20 关于交易性会融负债，下列说法正确的有( )。（A）交易性金融负债设置“奉金” 、公允价值变动” 明细进行核算（B）交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历
18、史成本（C）企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入”投资收益”（D）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益：（E）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值与其账面余额的差额应计人资本公积21 在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中正确的有( ) 。（A）为购建固定资产向南业银行借人专门借款发生的辅助费用，应与资产支出相挂钩，一部分费用化，一部分子以资本化（B）为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额应子以资本化（C）为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息（D）为购建固定资产
19、取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益（E）为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，应予以费用化22 下列与分部报告有关的表述中，正确的有( )。（A）分部报告是企业财务报告的一个组成部分（B）分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬（C）分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式（D）以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入（E）母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告仍应按个别会计报表提供23 “支付给职工以及为职工支付的现金” 项目中反映的有 ( )。（A）支付给职
20、工的奖金（B）支付给职工的津贴（C）支付给退休人员的费用（D）支付给在建工程人员的工资（E）支付给职工的工资24 下列事项中，不会引起资本公积变动的有( )。（A）以非现金资产对外投资评估增值（B）无法归还的应付账款（C）权益法核算下，子公司接受捐赠资产（D）计提坏账准备（E）接受现金捐赠25 关于资产减值，下列说法正确的有( )。（A）已计提减值准备的资产，应当按照该资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额(摊销额)（B）资产组认定的基本原则是看资产组产生的主要现金流人是否独立于其他资产或者资产组的现金流人（C）资产计提减值准备后，如果资产所含经济利益的预期实现方式发牛了重大
21、改变，企业应当相应改变资产的折旧方法或摊销方法，并按会计估计变更的有关规定进行处理（D）如果资产的预计使用寿命发生变更，企业应当相应改变资产的预计使用寿命，并按会计政策变更的有关规定进行会计处理（E）投资性房地产适用于资产减值准则26 下列各项中，投资方不应确认投资收益的事项有( )。（A）采用权益法核算长期股权投资，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积（B）采用权益法核算长期股权投资被投资方实现的净利润（C）采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利（D）采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的现金股利（E）采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的股
22、票股利27 下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有( )，（A）无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费（B）无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金（C）以现金结算的股份支付（D）向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费（E）企业以自产的产品发放给职工作为福利三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 正保股份有限公司(本题下称“正保公司”) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采
23、用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)正保公司有关外币账户 2007 年 3 月 31 日的余额如下: (2)正保公司 2007 年 4 月份发生的有关外币交易或事项如下： 4 月 3 日，将 100 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为 1 美元8.0 元人民币，当日银行买人价为 1 美元=7.9 元人民币。 4 月 10 日，从国外购人一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收人库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1 美元7.9 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 500 万元人民币和增值税 537.2 万元人民币。 4 月
24、14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为 l 美元=7.9 元人民币。假设不考虑相关税费。 4 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存人银行。当日市场汇率为 1 美元=7.8 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售发生的。 4 月 25日，以每股 10 美元的价格(不考虑相关税费)购人美国施奈德公司发行的股票 10 000 股作为交易性金融资产，当日市场汇率为 1 美元7.8 元人民币。 4 月 30 日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 2007 年 1 月 1 日从中国银行借人，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项
25、已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于 2006 年 10 月开工。该外币借款金额为 1000万元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于 3 月 20 日验收合格并投入安装。至 2007 年 4 月 30 日，该生产线尚处于建造过程中。 4 月 30 日，美国施奈德公司发行的股票市价为 11 美元。 4 月 30日，市场汇率为 1 美元7.7 元人民币。 要求： (1)编制正保公司 4 月份与外币交易或事项相关的会计分录。 (2)填列正保公司 2007 年 4 月 30 日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；
26、汇兑收益以“+” 表示，汇兑损失以“一”表示)，并编制与汇兑差额相关的会 计分录。 (3)计算交易性金融资产 4 月 30 日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。29 长江公司为母公司，2007 年 1 月 1 日，长江公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购人大海公司发行在外 80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为 40 000 万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000 万元，资本公积为 2000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。(1)大海公司 2007 年度
27、实现净利润 4000 万元，提取盈余公积 400 万元；2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1000 万元，无其他所有者权益变动。2008 年实现净利润 5000 万元，提取盈余公积 500 万元，2008 年宣告分派 2007 年现金股利 1100 万元。(2)长江公司 2007 年销售 100 件 A 产品给大海公司，每件售价 5 万元，每件成本3 万元，大海公司 2007 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2008 年长江公司出售 100 件 B 产品给大海公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。大海公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价
28、 6 万元； 2008 年对外销售 B 产品 80件，每件售价 7 万元。(3)长江公司 2007 年 6 月 20 日出售一件产品给大海公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元，大海公司购人后作管理用固定资产人账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1)编制长江公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。四、综合题答案中的金额单
29、位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 大海股份有限公司(以下简称“大海公司” ，为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。公司按照净利润的 10%计提法定盈余公积，按照净利润的 5%计提任意盈余公积。大海公司 2007 年至 2009 年有关交易和事项如下：(1)2007 年度2007 年 1 月 1 日，大海公司以 3 800 万元的价格协议购买长江公司法人股 1 500 万股，股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后；大海公司持有长江
30、公司 10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2007 年 1 月 1 日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为 39 000 万元。2007 年 3 月 10 日，大海陆空公司收到长江公司派发的现金股利 150 万元、股票股利 300 万股。长江公司 2006 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 1 元、每 10 股发放 2股股票股利。2007 年 6 月 30 日，大海公司以 1037.17 万元的价格购买长江公司发行的面值总额为 1 000 万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年 6 月 30 日和 12 月 3
31、1 日分别计提利息，债券的实际利率为 6%。该债券系长江公司 2007 年 6 月 30 日发行、期限为 2 年的公司债券，面值总额为15 000 万元，票面年利率为 8%，每年 1 月 1 日和 7 月 1 日付息两次。2007 年度长江公司实现净利润 4 800 万元(2)2008 年度2008 年 1 月 1 日，人海公司收到债券利息。2008 年 3 月 1 日，人海公司收到长江公司派发的现金股利 300 万元。长江公司 2007 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 2 元。2008 年 5 月 31 日，大海公司与长江公司第一大股东 X 公司签订股权转让协议。协议规定，大海公
32、司以每股 2.5 元的价格购买 X 公司持有的长江公司股票 4500 万股：大海陆空公司于 6 月 20 日向 X 公司支付股权转让价款 11 250 万元。股权转让过户手续于 7 月 2 日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008 年 7 月 2 闩长江公司可辨认净资产公允价值为 44000 万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响。2008 年 7 月 1 日收到债券利息。2008 年度长江公司实现净利润 7 300 万元，其中 1 月至 6 月实现净利润 3 300万元， 7 月至 12 月实现净利润 4 000 万元。(3)2009 年度2009 年 1 月
33、1 日收到债券利息。2009 年 1 月 10 日将上述债券出售。收到款项 1012 万元。2009 年 3 月 20 日大海公司收到长江公司派发的股票股利 990 万股。长江公司 2008 年利润分配方案为每 10 股派发股票股利 1 股。2009 年 12 月 3l 日长江公司因可出售金融资产公允价值变动增加资本公积200 万元。2009 年度长江公司实现净利润 6 000 万元。其他有关资料如下：(1)投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。(2)除上述交易之外，大海公司与长江公司之间未发生其他交易。(3)长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和
34、事项外。未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：(1)编制大海公司 2007 年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算 2007 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。(2)编制大海公司 2008 年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算 2008 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。(3)编制大海公司 2009 年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算 2009 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值。31 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率 33%；
35、假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易采用公允的交易价格结算。除特别指明外所售资产均未汁提减值准备。 甲公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批增值税专用发票上注明销售价格为 600 万元。增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。提货单和增值税专用发票己交 A 公司,款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20,N/30(假定汁算现余折扣时不考虑增值税)
36、。该批商品的实际成奉为 400 万元。 (2)12 月 5 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100 万元，但款项尚未收取)，经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。并开具红字增值税专用发票。 (3)12 月 9 日，收到 A 公司支付的货款并存人银行。 (4)12 月 12 日，与 C 公司签订书机一项专利技术使用权转让合同。合同规定C 公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 3 年，次性支付使用费 15
37、0 万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续区办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。 (5)12 月 15 日与D 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4 个月，合同总价款为 200 万元。合同签订日预收价款 50 万元至 12 月 31 日已实际发生安装费用 20 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 80 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度假定该合同的结果能够可靠地估汁。 (6)12 月 20 日，与 F 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批：该批商品的协议价为 400
38、 万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元F 公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，收到 F公司开来的代销清单：列明已售出该批商品的 75%，款项尚未收到。 (7)12 月 22日，销售材料一批,价款为 60 万元，该材料发出成本为 50 万元。款项已收入银行：(8)12 月 24 口，转让可供山售金融资产取得转让收入 120 万元，可供出售金融资产账面余额为 85 万元(其中：“可供出售金融资产 成本” 的余额为 65 万元，“可供出售金融资产公允价值变动”的余额为 20 万元)。 (9)12 月 31 日，甲公司持有的一项交易性金融资产账山价值为 200 万元，公允价值为 240 万元。 (10)汁提存货跌价准备 30 万元。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：(12)12 月 31 日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：要求： (1)编制甲公司上述(1)至(10) 项经济业务相关的会汁分录。 (2)根据资料(12) 及其他相关资科，计算甲公司 2007 年应交所得悦和应确认的递延所得税。(“应交税费” 科目要求写山明细科目丛专栏名称)(假定小考虑其他交易事项和纳税调整事项) (3)编制甲公司 2007 年 12 月份的利润表。
