1、注册会计师（会计）模拟试卷 269 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于会计基本假设及会计基础的说法中，正确的是( )。（A）企业集团可以作为会计主体（B）我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础（C）我国会计准则体系以企业持续经营为前提界定了会计计量的时间范围（D）我国基本准则规定，会计确认、计量和报告选择法律主体确定其空间范围2 甲公司 206 年发生以下与所有者权益有关的事项：(1)实现净利润 100 万元，计提法定盈余公积 10
2、万元，分配现金股利 20 万元；(2)以盈余公积转增资本 1000 万元；(3)因同一控制下企业合并增加资本公积(股本溢价)200 万元；(4)重新计量设定受益计划净负债或净资产导致其他综合收益增加 150 万元。不考虑其他因素，甲公司 206 年所有者权益净增加额为( ) 。（A）420 万元（B） 430 万元（C） 1280 万元（D）1430 万元3 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，甲公司发出原材料的实际成本为 80万元，完工收回时支付不含税加工费 10 万元，乙公司代收代缴消费税 10 万元，甲公司另支
3、付运杂费 1 万元。甲公司收回该批委托加工的产品后，直接用于出售。不考虑其他因素，甲公司收回该批委托加工产品的入账价值为( )。（A）91 万元（B） 1027 万元（C） 927 万元（D）101 万元4 下列关于经营租赁的会计处理的说法中，正确的是( )。（A）承租方应将租赁资产作为自有资产处理，按期计提折旧（B）出租人经营出租自有建筑物仍应作为固定资产核算（C）出租人经营出租自用设备仍应作为固定资产核算（D）如果经营租赁存在免租期，出租人应在租赁期扣除免租期之后的期间内确认租金收入5 甲公司以一项固定资产和一项可供出售金融资产取得集团外乙公司 30的股权，当日起能够对乙公司施加重大影响。
4、甲公司付出固定资产的账面价值为 300 万元，公允价值为 400 万元，可供出售金融资产的账面价值为 600 万元(其中，成本 500万元，公允价值变动收益 100 万元)，公允价值为 800 万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为 4500 万元。甲公司另发生交易费用 10 万元。不考虑其他因素下列关于甲公司个别报表中的处理，说法正确的是( )。（A）长期股权投资初始投资成本为 1200 万元（B）确认营业外收入 100 万元（C）确认投资收益 200 万元（D）影响甲公司当期损益的金额为 540 万元6 某大型鞋业销售公司由于管理不善造成多家店面亏损，经董事会决议，该公司自205 年 1
5、 月 1 日起撤销经营亏损店面，重组计划已对外公告。为实施该重组计划，甲公司预计会发生下列支出：因辞退职工将发生补偿款 100 万元，因撤销店面将支付违约金 200 万元。因处置店内设备将发生损失 30 万元，预计发生推广公司新形象的营销成本 500 万元。甲公司对上述事项应确认的预计负债为( )。（A）200 万元（B） 300 万元（C） 330 万元（D）830 万元7 206 年 1 月 1 日起，甲公司开始自行研发一项专利技术。206 年共发生研发支出 600 万元，其中研究阶段支出 300 万元，开发阶段符合资本化条件前的支出 100万元，符合资本化条件后的支出 200 万元。20
6、7 年 8 月 30 日，该项专利技术研发成功，达到预定可使用状态，当年发生测试费 2 万元，注册费 6 万元，员工培训费3 万元。不考虑其他因素，甲公司内部研发该项无形资产的入账价值为( )。（A）208 万元（B） 211 万元（C） 308 万元（D）311 万元8 下列应作为现金流量表补充资料中调减项目的是( )。（A）存货的减少（B）公允价值变动收益（C）经营性应收项目的减少（D）递延所得税负债的增加9 206 年 6 月 1 0 日，甲公司委托乙商场代销一批貂皮大衣，共计 100 件，成本为 200 万元不含税售价为 300 万元。代销协议约定，乙商场按照每件售价 3 万元销售该批
7、貂皮大衣，对没有出售的部分可以退回，乙公司对每件貂皮大衣收取手续费 02 万元。至 206 年 12 月 3 1 日，乙商场已对外出售 40 件并向甲公司开具代销清单。不考虑其他因素，甲公司 206 年针对上述事项应确认的收入是( )。（A）300 万元（B） 280 万元（C） 120 万元（D）112 万元10 甲公司 208 年 2 月发生的下列交易或事项，应该确认为营业外收入的是( )。（A）原材料盘盈 10 万元，均无法查明原因，已经管理层批准进行处理（B）处置同定资产，实现净收益 50 万元（C）处置成本模式计量的投资性房地产取得价款 1000 万元，处置前账面价值 800万元，税
8、务机关核定的营业税 50 万元（D）处置可供出售金融资产取得净收益 200 万元11 下列事项中，符合金融资产终止确认条件的是( )。（A）附回购协议的金融资产出售，回购价格为处置时该金融资产的公允价值（B）银行将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿（C）企业将金融资产出售，同时与买入方签订重大价外看涨期权（D）企业采用附追索权方式出售金融资产12 在企业所有者权益变动表中，下列项目中不属于至少应当单独列示的项目的是( )。（A）综合收益总额（B）净利润（C）会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额（D）提取的盈余公积二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每
9、题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列关于 A 公司或有事项的处理中，不正确的有 ( )。（A）215 年，A 公司因涉及侵犯甲公司的专利权被起诉，A 公司预计很有可能败诉，赔偿金额为 200 万元，到年末该诉讼尚未判决，A 公司确认了 200 万元的预计负债（B）子公司贷款逾期未还，A 公司因承担连带责任被起诉，对方要求赔偿金额1000 万元，A 公司估计很可能败诉，但赔偿金额不能确定， A 公司确认了预计负债 1000 万元（C） A 公司针对保修服务已确
10、认预计负债的产品，在保修期结束时将预计负债的余额转销（D）A 公司针对保修服务已确认预计负债且停产的产品，在停产时将预计负债的余额转销14 下列关于每股收益列报的说法中，正确的有( )。（A）企业应单独列报基本每股收益和稀释每股收益，即使二者金额相等（B）与合并报表一同提供的母公司财务报表中，不要求计算和列报每股收益，企业可以自行选择列报（C）企业如有终止经营的情况，应当在附注中分别持续经营和终止经营披露基本每股收益和稀释每股收益（D）企业应披露列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股15 215 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 5100 万元购入乙公司发行的债券，甲公
11、司有能力且准备持有至到期。该项债券为乙公司 214 年 1 月 1 日发行的，面值为5000 万元，票面利率为 5，每年 1 月 10 日支付上一年度利息，甲公司为取得该项债券另支付手续费 2 万元。215 年末该项债券的公允价值为 5200 万元。下列关于甲公司持有该项债券的说法中，正确的有( )。（A）甲公司应将该债券作为持有至到期投资核算（B）甲公司取得该项债券的初始入账金额为 4852 万元（C）甲公司为取得该债券支付的手续费 2 万元应计入当期损益（D）甲公司应于期末确认该债券的公允价值变动 348 万元16 甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率进行折算。2
12、06 年，甲公司发生以下与外币有关的业务：(1)3 月 1 日，以 300 万美元购入一项交易性金融资产债券投资，其面值为 300 万美元。另支付交易费用 3 万美元。12 月 31 日，该债券的公允价值为 320 万美元；(2)4 月 20 日，以 500 万美元购入一项可供出售金融资产债券投资，其面值为 500 万美元，另支付交易费用 5 万美元，12 月 31 日，该债券的公允价值为 520 万美元。各期汇率分别为：3 月 1 日，1 美元660 元人民币；4 月 20 日，1 美元655 元人民币；12 月 31 日，1 美元650 元人民币。不考虑其他因素。下列关于甲公司 206 年
13、的会计处理的说法，正确的有( )。（A）交易性金融资产的初始入账金额为 1980 万元人民币（B）可供出售金融资产的初始入账金额为 330775 万元人民币（C） 12 月 31 日应确认交易性金融资产公允价值变动收益 100 万元人民币（D）12 月 31 日应确认其他综合收益 7225 万元人民币17 下列各项资产的减值准备，持有期间内在原计提减值损失范围内可以通过损益转回的有( )。（A）商誉减值准备（B）其他应收款计提的坏账准备（C）可供出售金融资产债券投资减值准备（D）存货跌价准备18 下列关于长期股权投资的减值与处置的说法中，不正确的有( )。（A）长期股权投资减值准备在以后期间被
14、投资单位所有者权益增加时可以转回（B）长期股权投资按照账面余额与可收回金额孰低进行期末计量（C）处置全部长期股权投资时应将原确认的其他综合收益全额转入当期损益（D）处置全部长期股权投资时应将原确认的资本公积 (其他资本公积)全额转入当期损益19 下列关于甲公司资产负债表各项目填列的说法中，不正确的有( )。（A）自资产负债表日起一年内到期的长期借款一定在 “一年内到期的非流动负债”项目中列示（B）持有待售的资产应在“一年内到期的非流动资产 ”项目中列示（C）工程物资应在“存货”项目中列示（D）“研发支出 资本化支出” 应在“无形资产”项目中列示20 不考虑相关税费的影响，假设交换均具有商业实质
15、，下列交换属于非货币性资产交换的有( ) 。（A）甲公司以一项交易性金融资产换入乙公司的一项持有至到期投资（B）甲公司以一项公允价值为 500 万元的固定资产换入乙公司的一批存货，另收取补价 110 万元（C）甲公司以一批固定资产换入乙公司的可供出售金融资产（D）甲公司以对丙公司的一项预付账款换入乙公司的一项土地使用权21 206 年甲公司实现利润总额 500 万元。206 年甲公司发生以下事项：(1)收到国债利息收入 50 万元；(2)支付税收滞纳金 1 万元；(3)收到乙公司预付货款 100 万元，206 年末货物尚未发出，税法规定应在收到货款时计入当期应纳税所得额。甲公司 206 年初递
16、延所得税负债的期初余额为 50 万元，期末余额为 60 万元，均为无形资产账面价值与计税基础不同导致的，递延所得税资产的期初余额为 0。甲公司适用的所得税税率为 25。不考虑其他因素，下列甲公司 206 年确认所得税的相关处理中，正确的有( )。（A）应确认应交所得税 12775 万元（B）应确认递延所得税费用一 15 万元（C）应确认所得税费用 11275 万元（D）应确认递延所得税负债 25 万元22 下列有关企业在取得资产过程中支付的各项税费的说法中，正确的有( )。（A）取得交易性金融资产的手续费计入投资收益（B）外购固定资产发生的专业人员服务费应当计入固定资产成本（C）不形成控股合并
17、的长期股权投资初始取得时发生的直接费用计入管理费用（D）取得持有至到期投资的手续费计入其初始入账金额三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 甲公司为上市公司，2015 年发生的与金融资产相关的业务如下：(1)2015 年 3 月 1 日，以银行存款购入 A 公司发行在外的股票 500 万股，每股价款为 3 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 05 元)，支付手续费 10 万元，购入的该项股票准备随时出售。3 月 20 日取得上述股利。20
18、15 年 12 月 31 日，该项股票市价为每股 15 元。假定不考虑其他因素。(2)2015 年 4 月 1 日，甲公司处置一项可供出售金融资产，取得处置价款 2000 万元。该项投资系甲公司于 2014 年 3 月 1 日取得 B 公司发行在外的普通股股票 100 万股，实际支付价款 1200 万元，另支付相关交易费用 10 万元，2014 年 12 月 31 日，该项投资的公允价值为 1500 万元。(3)2015 年 1 月 1 日，甲公司购入 C 公司于当日发行且可上市交易的债券 100 万张，支付价款 9500 万元，另支付手续费 9012 万元。该债券期限为 5 年，每张面值为1
19、00 元，票面年利率为 6，实际利率为 7，于每年 12 月 31 日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12 月 31 日，甲公司收到 2015年度利息 600 万元。根据 C 公司公开披露的信息，甲公司估计所持有 C 公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自 C 公司取得利息收入 400 万元。当日市场年利率为 5。相关系数如下：(PA，7，4)33872；(PF，7，4)07629。要求：23 根据资料(1)，判断甲公司取得 A 公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制相关的会计分录。24 根据资料(2)，计算甲公司确认的处置损益，并编制相关的会计分录
20、。25 根据资料(3)，判断甲公司持有 C 公司债券 2015 年 12 月 31 日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关的会计分录。25 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。215 年发生的相关事项如下：(1)215 年实现销售商品收入 3000 万元，增值税销项税额为 510 万元，当期取得价款 2000 万元及增值税销项税额 510 万元存入银行，剩余款项至年末尚未收到。(2)3 月 1 日，以银行存款 200 万元及一项固定资产作为合并对价支付给 A 公司的原股东，取得 A 公司 100的股权。付出固定资产的账面价值为 500
21、万元，公允价值为 800 万元。购买日 A 公司个别报表中现金及现金等价物余额为 300 万元。甲公司与 A 公司在该交易发生前不存在任何关联方关系。(3)7 月 1 日，甲公司对外发行一项公司债券，专门用于建造一栋办公楼。该项债券为分期付息、到期一次还本的债券，每年 6 月 30 日支付利息。期限为 3 年、面值为 5000 万元，票面利率为 6。该项债券的发行价格为 4900 万元，另支付手续费50 万元，手续费自发行价格中扣减，甲公司将收到的款项存入银行。(4)5 月 10 日，甲公司以银行存款 400 万元购入一项股票投资，甲公司将其作为交易性金融资产核算，甲公司另支付手续费 3 万元
22、。6 月 30 日，该项交易性金融资产的公允价值为 420 万元，9 月 30 日，甲公司将其出售，取得价款 450 万元，同时支付手续费 8 万元。(5)甲公司为建造办公楼发生劳务费支出 100 万元，购入并领用工程物资 60 万元，均以银行存款结算。(6)6 月 10 日，甲公司发行新股 1000 万股，每股面值为 1 元，发行价格为 5 元，甲公司另支付中介机构佣金 100 万元，佣金自甲公司发行价款中扣减。(7)甲公司本年购入原材料共计 2000 万元，增值税进项税额 340 万元，本年支付材料价款 1000 万元及增值税进项税额 340 万元，剩余部分至年末尚未支付。(8)甲公司当年
23、实际支付工资 450 万元，其中生产部门工资 200 万元，管理部门工资 150 万元。在建工程人员工资 100 万元。甲公司当年实际为员工缴纳社保 100 万元，其中生产部门 50 万元，管理部门 10 万元，在建工程人员 40 万元。(9)甲公司当期向税务机关支付增值税 200 万元，消费税 100 万元。(10)甲公司当年确认递延所得税资产 100 万元，确认递延所得税负债 80 万元，确认所得税费用 300 万元，实际缴纳所得税 200 万元。其他资料：不考虑除本题之外的其他因素，上述款项除特殊说明外，均已通过银行存款支付。假设涉及相关会计科目的期初余额均为零。要求：26 计算甲公司
24、215 年现金流量表中与经营活动有关的现金流量各项目金额，并计算经营活动现金流量净额；27 根据资料(2)，分别说明甲公司在 215 年合并现金流量表中应列示的报表项目及金额，并说明列示原则；28 计算甲公司 215 年合并现金流量表投资活动现金流出及流入金额；29 计算甲公司 215 年合并现金流量表筹资活动各项目应列示的金额。30 甲公司为上市公司，2015 年财务人员在审查本年度财务报表的过程中注意到如下事项。(1)7 月 1 日，甲公司将一项管理用设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。该项固定资产为甲公司 2013 年 6 月取得，支付不含税价款 300 万元，预计使用年限为 5
25、 年，预计净残值为零。变更后该项固定资产的预计使用年限及预计净残值不变，甲公司在变更当日的会计处理如下：借：以前年度损益调整 60贷：累计折旧 60借：盈余公积 6利润分配未分配利润 54贷：以前年度损益调整 60甲公司自变更当月至年末共计提折旧金额 30 万元。(2)甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。6 月 30 日，甲公司为防止投资性房地产价格波动，将公允价值模式变更为成本模式进行后续计量并进行了追溯调整。该项投资性房地产在变更当日的账面价值为 4100 万元(其中，成本为4000 万元，公允价值变动 100 万元)。该项投资性房地产为甲公司 2013 年 12 月取得，甲公
26、司预计其使用年限为 40 年，甲公司变更会计政策后，按照直接法对其计提折旧，甲公司变更当日的会计处理如下：借：投资性房地产 4000盈余公积 25利润分配未分配利润 225贷：投资性房地产成本 4000公允价值变动 100投资性房地产累计折旧 150甲公司 7 月至 12 月对投资性房地产计提折旧 50 元，2015 年末，该项投资性房地产的公允价值为 4500 万元。(3)1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定，甲公司将其自产的一台大型设备销售给乙公司，销售价款为 600 万元，价款自当年起分三年于每年年末等额收取。当日甲公司发出该项设备，该项设备的成本为 400 万元，未
27、计提跌价准备。当日，银行同期贷款利率为 6。甲公司当年会计处理如下：借：长期应收款 600贷：主营业务收入 600借：主营业务成本 400贷：库存商品 400借：银行存款 200贷：长期应收款 200(4)甲公司于 2014 年 8 月取得 200 万股丙公司股票，成本为 5 元股，作为可供出售金融资产核算。2014 年 12 月 31 日，丙公司股票收盘价为 4 元股。2015 年因丙公司财务状况恶化，导致其二级市场股价在当年持续下跌，至 2015 年 12 月 31日，股价下跌至 2 元股。甲公司会计政策规定：对于企业持有的可供出售权益工具，若股价连续下跌 1 年且公允价值跌至成本的 50
28、(含 50)以下时，应当计提减值准备。因预计 2016 年股价会上涨，甲公司在 2015 年 12 月 31 日进行了以下会计处理：借：其他综合收益 400贷：可供出售金融资产一公允价值变动 400其他资料：甲公司法定盈余公积的计提比例为 10，不计提任意盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响。已知(P，A，6，3)26730；(PF ，6，3)08396。要求：根据上述资料逐项判断甲公司上述处理是否正确，若不正确，请说明理由并编制相应的更正分录。30 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)205 年207 年三发生了以下交易事项。(1)205 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1160 万
29、元、一项无形资产及一批存货购入乙公司 80的股权。甲公司付出无形资产的账面价值为 1000 万元(其中，账面原值为 1300 万元，已计提摊销 300 万元，未计提减值准备)，公允价值为 1500 万元，付出存货的成本为 1800 万元，未计提存货跌价准备，公允价值为 2000 万元。不考虑无形资产的相关税费。甲公司为取得该项股权另支付审计费、评估费 100 万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 6000 万元，账面价值为 5800 万元(其中，股本 3000 万元，资本公积 800 万元，盈余公积 200 万元，未分配利润 1800 万元)，差
30、额为一项存货评估增值产生。(2)205 年 3 月 30 日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，成本为 300 万元，不含税售价为 500 万元，未计提跌价准备。乙公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，该设备不需要安装，购入后立即投入使用。预计使用 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。至年末该项货款尚未结算。(3)205 年度乙公司实现净利润 1000 万元，购买日评估增值的存货已对外出售40，乙公司宣告并发放现金股利 300 万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益 300 万元(已扣除所得税影响)，除上述事项外未发生其他引起所有者权益变动的事项。206 年度乙公司
31、实现净利润 1500 万元，购买日评估增值的存货在本期全部对外出售，因发行可转换公司债券确认权益成份的公允价值 500 万元，上年度内部交易的货款于本年结算。(4)207 年 1 月 l0 日，甲公司出售乙公司 50的股权，取得价款 5000 万元存入银行。剩余股权不能够再对乙公司实施控制，但仍能施加重大影响。处置股权当日，剩余股权的公允价值为 3000 万元，乙公司可辨认净资产公允价值为 9000 万元。其他资料：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17，不考虑所得税及其他因素的影响。乙公司法定盈余公积的计提比例为10，不计提任意盈余公积。要求：31 根据资料(1)，确定
32、甲公司合并乙公司的企业合并类型，并说明理由；如为同一控制下的企业合并，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同一控制下企业合并，计算合并成本、合并商誉或计入损益的金额。32 编制合并日或购买日甲公司个别报表及合并报表的相关会计分录。33 编制甲公司 205 年末合并报表中的调整抵销分录。34 根据上述资料，计算 206 年 12 月 31 日乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值的金额；分别计算 207 年甲公司因处置股权在个别报表及合并报表中应确认的损益金额，编制甲公司个别报表中的会计分录。注册会计师（会计）模拟试卷 269 答案与解析一、单项选择题
33、每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 我国会计的确认、计量和报告应该以权责发生制为基础；选项 C，我国会计准则以会计分期界定了会计计量的时间范围；选项 D，我国基本准则规定，会计主体界定会计确认、计量和报告的空间范围。2 【正确答案】 B【试题解析】 事项(1)，导致所有者权益总额的变动1002080(万元)，计提法定盈余公积属于所有者权益内部项目之间的变动，不影响所有者权益总额；事项(2)，属于所有者权益内部各项目之间的转换，不影响所有者权益总额；事项(
34、3)，所有者权益增加 200 万元；事项(4)其他综合收益增加导致所有者权益增加 150 万元。综上所述，甲公司 206 年所有者权益净增加额80+200+150430(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 加工应税消费品后直接对外出售的，应将缴纳的消费税计入委托加工产品的成本，因此，甲公司收回该批委托加工产品的入账价值80+10+10+1101(万元 )。4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，经营租赁中，租赁资产相应的风险和报酬没有转移，租赁资产仍属于出租入的资产，不作为承租方的自有资产，承租方不计提折旧；选项B，出租方应将经营出租的自有建筑物作为投资性房地产核算；选项 D，如果经
35、营租赁存在免租期，应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按照直线法或其他合理的方法进行分配。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，长期股权投资的初始投资成本 =400+800+10=1210(万元)；选项 B，应确认营业外收入的金额固定资产处置损益+负商誉400300+(450030一 1210)240(万元)；选项 C，应确认的投资收益可供出售金融资产的处置损益800600+100300(万元)；选项 D，影响甲公司当期损益的金额240+300540(万元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 企业应按照与重组有关的直接支出确认预计负债的金额，与重组有关的直接支出包括自愿遣散、强制遣
36、散以及将不再使用的厂房等的租赁撤销发生的支出等，因此甲公司应确认的预计负债100+200300(万元) 。因处置店内设备将发生的损失应计提资产减值准备，不确认为预计负债，企业预计发生推广公司新形象的营销成本应在实际发生时计入当期损益。注意这里的预计负债并不是指的“预计负债”这一会计科目，而是指的属于预计负债的相关项目，对于辞退职工将发生的补偿款虽然是在“应付职工薪酬”这一会计科目中核算的，但是属于预计负债的相关事项。7 【正确答案】 A【试题解析】 内部研发无形资产的入账价值200+2+6208(万元)。研发阶段以及开发阶段符合资本化条件前的支出不计入无资产成本，为运行该无形资产发生的培训支出
37、等不构成无形资产的开发成本。8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD，均属于现金流量表补充资料中的调增项目。9 【正确答案】 C【试题解析】 收取手续费方式代销商品，委托方应于收到代销清单时确认收入，支付的手续费应计入销售费用，不作为收入的抵减，因此，甲公司应确认的收入金额400 3120(万元)，同时，应确认销售费用 4002=8(万元) 。甲公司的会计分录为：借：发出商品 200贷：库存商品 200借：应收账款 (40 3 11 7)1404贷：主营业务收入 1 20应交税费应交增值税(销项税额) 204借：主营业务成本 80贷：发出商品 (200100 40)80借：销售费用 8贷
38、：应收账款 (02 40)810 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，计入“管理费用”科目；选项 C，将处置价款记入“其他业务收入”，账面价值记入“其他业务成本”，营业税记入“营业税金及附加”；选项D，记入“投资收益”。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD，表明企业保留了与金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此不应终止确认该项金融资产。12 【正确答案】 B【试题解析】 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息：(1)综合收益总额；(2) 会计政策变更和差错更正的累积影响金额；(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等；(4)提取的盈余公积；(5)所有者权益各组
39、成部分的期初和期末余额及其调节情况。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B，A 公司很可能履行连带责任，但是损失金额多少不确定，因此不符合确认预计负债的条件，应当在编制财务报表时在附注中作相应的披露；选项 D，已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销。14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对于普通股或潜在普通股已公开交易的企
40、业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，如果不存在稀释性潜在普通股，企业应当在利润表中单独列示基本每股收益；如果存在稀释性潜在普通股，企业应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。但是，编制比较报表时，各列报期间中只要有一个期间列示了稀释每股收益，那么所有列报期间均应当列示稀释每股收益，即使其金额与基本每股收益相等。企业如有终止经营的情况，应当在附注中分别持续经营和终止经营披露基本每股收益和稀释每股收益。15 【正确答案】 A,B【试题解析】 由于甲公司有能力且准备将该项债券持有至到期，因此应作为持有至到期投资核算，发生的交易费用应计入持有至到期投资的初始入账金额，因此初始
41、入账金额5 10050005+24852(万元)，持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量，不确认公允价值变动，因此，选项 AB 正确，选项 CD 错误。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，可供出售金融资产债券投资属于外币货币性资产，对公允价值变动部分应记入“其他综合收益”科目，对汇率变动的影响应计入财务费用，因此应计入其他综合收益的金额5206550565=975(万元)，应确认财务费用的金额5056555056502525(万元)17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，商誉减值适用企业会计准则第 8 号资产减值准则，减值准备一经计提，持有期间不得转回。18 【
42、正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，长期股权投资减值准备一经计提，在以后期间不得转回；选项 B，长期股权投资应按照账面价值与可收回金额孰低进行期末计量；选项 C，投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时，原权益法核算的相关其他综合收益应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，如为在权益法核算时确认的以后期间不得重分类进损益的其他综合收益，则这部分金额在处置时不转入当期损益。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，说法不准确，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，
43、应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的作为流动负债在“一年内到期的非流动负债”项目中列示；选项 B，应当在“划分为持有待售的资产”项目中单独列示；选项C，应在“工程物资”项目中单独列示；选项 D，应在“开发支出”项目中单独列示。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，持有至到期投资为货币性资产，因此，该交换不属于非货币性资产交换；选项 B收取补价占换出资产公允价值的份额=11050022，小于 25，因此该项交换属于非货币性资产交换；选项 D，预付账款以及土地使用权均为非货币性资产，因此，该交换属于非货币性资产交换。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 甲公司 2
44、06 年应确认的应交所得税50050+1+100(6050)252512775(万元)应确认递延所得税费用10025(6050) 15(万元)因此，甲公司 206 年应确认的所得税费用127751511275(万元) 。简便算法：甲公司 206 年应确认的所得税费用=(500501)25 11215(万元)(因为本题中形成的暂时性差异都是计入所得税费用的，因此在计算所得税费用时，无须单独考虑暂时性差异，只考虑剔除非暂时性差异的影响即可。)预收账款账面价值为 100 万元，计税基础为 0，因此应确认的递延所得税资产100 25 25(万元)，递延所得税负债的当期发生额期末余额一期初余额60501
45、0(万元) ，选项 D 错误。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，不形成控股合并的长期股权投资初始取得时发生的直接相关费用计入取得长期股权投资的初始投资成本。三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 甲公司取得 A 公司股权应划分为交易性金融资产核算；理由：甲公司购入的该项股票准备随时出售。会计处理：3 月 1 日借：交易性金融资产成本 1250应收股利 250投资收益 10贷：银行存款 (5003+10)151
46、03 月 20借：银行存款 250贷：应收股利 25012 月 31 日借：公允价值变动损益 500贷：交易性金融资产公允价值变动 500The stock equity that Jia company acquired from A company should be classified as trading financial assets；Reason：The stock that Jia company purchased is ready for saleAccounting entries are as follows：31Dr： Trading financial asset
47、scost 1 2 5 0Dividend receivable 250Investment income 1 0Cr：Bank deposit(5003+10)1510320Dr： Bank deposit 250Cr：Dividend receivable 2 5 01231Dr： Gains or losses from changes in fair value 5 00Cr：Trading financial assetschanges in fair value 50024 【正确答案】 甲公司确认的处置损益20001500+(15001210)790(万元)借：银行存款 2000
48、其他综合收益 290贷：可供出售金融资产成本 1210公允价值变动 290投资收益 790Gains or losses on disposal that should be recognized by Jia company=20001 500+(15001210)790(ten thousand Yuan)Dr： Bank deposit 2000Other comprehensive income 290Cr：Financial assets available for sale 一 cost 1 2 1 0Financial assets available for sale 一 changes in fair value 290Investment income 7 90 25 【正确答案】 2015 年 12 月 31 日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值400(PA ，7，4)+10000(PF ，7，4)4003 3872+100000 7629898388(万元) ，计提减值前的摊余成本(9500+9012)(1+7)一 100006966143(万元)因为 9661438983 88，所以发生了减值，计提的减值准备金额=966143898388=677 55(万元)，账务处理为：借：资产减值损失
