1、注册会计师（会计）模拟试卷 32（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业将预收的货款计入“预收账款” 科目，在收到款项的当期不确认收入，而在实际发出商品时确认收入，这主要体现的会计基本假设是( )。（A）会计主体（B）持续经营（C）会计分期（D）货币计量2 甲企业委托乙单位将 A 材料加工成用于直接对外销售的应税消费品 B 材料，消费税税率为 5%。发出 A 材料的实际成本为 978 500 元，加工费为 285 000 元，往返运杂费为 8 400 元。假
2、设双方均为一般纳税企业，增值税税率为 17%。B 材料加工完毕验收入库时，其实际成本为( )元。（A）1 374 850（B） 1 326 400（C） 1 338 400（D）1 273 3253 A 公司从 B 公司融资租入条生产线，其原账面价值为 430 万元，租赁开始口公允价值为 410 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 420 万元，最低租赁付款额为 500 万元，发生的初始直接费用为 10 万元。则在租赁开始日，A 公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是 ( )。（A）420 万元和 80 万元（B） 410 万元和 100 万元（C） 410 万元和 9
3、0 万元（D）430 万元和 80 万元4 无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的( )。（A）成本（B）摊余价值（C）账面价值（D）可收回金额5 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记( )科目。（A）投资收益（B）其他业务成本（C）营业外收入（D）管理费用6 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产 ”科目，按其账面余额，贷记 “持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记( ) 科目。（A）资本公积（B）投资收益（C）营业外收入（D）资产减值损失7 A、B 两家公司属于非同一控制下的独立公司。 A 公司于 2001
4、年 7 月 1 日以本企业的固定资产对 B 公司投资，取得 B 公司 60%的股份。该固定资产原值 1 500万元，已计提折旧 400 万元，已提取减值准备 50 万元，7 月 1 日该固定资产公允价值为 1 250 万元。B 公司 2001 年 7 月 1 日所有者权益为 2 000 万元。甲公司该项长期股权投资的成本为( )万元。（A）1 500（B） 1 050（C） 1 200（D）1 2508 M 公司为 2007 年新成立的企业。2007 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2万件，销售单价分别为每件 100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服
5、务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%-8%之间。2007 年实际发生保修费 1 万元。假定无其他或有事项，则 M 公司 2007 年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为 ( )万元。（A）3（B） 9（C） 10（D）159 甲企业应收乙企业账款 160 万元，由于乙企业发生财务困难，无法偿付欠款。经协商，乙企业以价值 100 万元的材料抵债(增值税率为 17%)，该批材料公允价值为120 万元。甲企业不再向乙企业另行支付增值税。甲企业按应收账款的 5计提坏账准备。则乙企业应计入营业外收入的数额为( )万元。（A）40（B） 19.6（C） 20.4（D）2010 某股份有限公司于
6、 2007 年 1 月 1 日折价发行 4 年期、到期一次还本付息的公司债券，债券面值为 100 万元，票面年利率为 10%，发行价格为 90 万元。债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是 7.5%。该债券 2007 年度发生的利息费用为( )万元。（A）6.5（B） 10（C） 6.75（D）7.511 当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时，其计提的减值准备应该( ) 。（A）按照账面价值超过可收回金额的差额全部予以转回（B）按照账面价值超过可收回金额的差额补提资产减值准备（C）不进行账务处理（D）按照账面价值超过可收回金额的差额在原来计提的减值准备范围内予以转回1
7、2 在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占( ) 的比例低于 25%确定。（A）换出资产的公允价值（B）换出资产公允价值加上支付的补价（C）换入资产公允价值加补价（D）换出资产公允价值减补价13 某企业于 2002 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至2003 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2003 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2002 年已确认收入 10 万元。则
8、该企业 2003 年度确认收入为( )万元。（A）160（B） 180（C） 200（D）18214 甲公司为购建固定资产于 2007 年 1 月 1 日按面值发行债券一批，面值为 8 000万元，期限 5 年，票面年利率 6%，筹集资金 8 000 万元(不考虑债券发行费用)；7月 1 日又向银行借入 2 年期、年利率 5%的款项 4 000 万元。上述两项借款属于一般借款，假设无其他一般借款，则该公司 2007 年一般借款的加权平均年利率为( )。（A）5%.（B） 5.67%.（C） 5.8%.（D）6%.15 甲公司于 2007 年 1 月 1 日开业，2007 年和 2008 年免征
9、企业所得税，从 2009年开始适用的所得税税率为 33%。甲公司 2007 年开始计提折旧的一台设备，2007年 12 月 31 日其账面价值为 6 000 元，计税基础为 8000 元；2008 年 12 月 31 日账面价值为 3 600 元，计税基础为 6 000 元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008 年应确认的递延所得税资产发生额为( )元。（A）0（B） 132(借方)（C） 792(借方)（D）132( 贷方)16 下列事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）某一已使用机器设备的使用年限由 6 年改为 4 年（
10、B）坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%（C）某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5 年延长至 8 年（D）投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式17 下列哪个项目在“ 以前年度损益调整 ”科目的借方反映 ( )。（A）调整以前年度损益而需调增的管理费用（B）调整以前年度损益而需相应减少的所得税（C）调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入（D）调增本期管理费用18 按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润 ”项目应当 ( )。（A）按平均汇率折算（B）按历史汇率折算（C）根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
11、（D）按即期汇率折算19 某上市公司 2007 年初发行在外的普通股 10 000 万股，2007 年 3 月 2 日新发行4 500 万股，12 月 1 日回购 1 500 万股，以备将来奖励职工。该公司 2007 年实现净利润 2 725 万元。不考虑其他因素，该公司 2007 年每股收益为( )元。（A）0.2725（B） 0.21（C） 0.29（D）0.220 下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是( )。（A）接受投资者投入设备（B）支付现金股利（C）收回应收账款（D）支付股票股利二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上
12、用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 企业支付的下列各项税费中，应计入存货的取得成本的有( )。（A）接受捐赠的原材料支付的相关税费（B）增值税小规模纳税人购入商品应支付的增值税（C）收回后直接用于销售的委托加工物资应支付的消费税（D）增值税一般纳税人在非货币性交易中取得原材料支付的增值税额22 下列关于企业收入确认的情况中，符合会计制度中关于收入确认条件的有( )。（A）对于没有撤销销售合同可能性的商品销售在签订合同时确认收入（B）委托代销商品应在收到代销单位汇来的代销货款时确认收入（C）提供技术服务的企业应在服务
13、提供时确认收入（D）售后回购情况下，将售价与资产账面价值之间的差额于销售时确认收入23 企业当年发生的下列各交易事项中，影响当年利润表中确认的营业外收支项目金额的有( )。（A）处置固定资产净损失（B）以原材料换入机器设备并收取补价产生的收益（C）出售生产用原材料取得的收入（D）出租无形资产使用权取得的租金收入24 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。（A）将无形资产的预计使用年限由 10 年缩短到 7 年（B）对建筑物全面装修而将其预计可使用年限由 26 年延长为 30 年（C）将坏账准备的计提比例由应收账款期末余额的 10%调整为 5%（D）新的证据表明，由或有事项导致的损失金额将超过
14、原预计金额25 下列交易或事项，属于非货币性交易的有( )。（A）以公允价值 23 万元的一辆汽车换取一项无形资产，另支付补价 2 万元（B）以公允价值 12 万元的长期股权投资换取一条公允价值 12 万元的生产线（C）以公允价值 25 万元的存货换取公允价值 25 万元的不准备持有至到期的债券投资（D）以公允价值 41 万元的准备持有至到期的债券换取公允价值 41 万元的长期股权投资26 A 上市公司，假定不考虑除本题中所列条件以外的其他因素的影响，在下列与A 公司有关的各方中；与 A 公司构成关联方关系的有( )。（A）直接拥有 A 公司 2%发行在外有表决权股票的个人投资者（B）为 A
15、公司提供主要技术并与其共同开发海上油田的公司 B（C） A 公司聘请的外部独立董事（D）A 公司拥有 60%股权的子公司27 A 股份有限公司在其 2005 年度资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）董事会决定发行 3 000 万元公司债券（B）董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利（C） 2005 年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额（D）施工部门提供的新证据表明 2005 年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差28 在融资租入资产以最低付款额的现值作为入账价值，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列关于未确认融资
16、费用分摊所使用的分摊率的表述中，符合现行会计制度规定的有( ) 。（A）以内含利率作为折现率的，采用出租人的租赁内含利率作为分摊率（B）以内含利率作为折现率的，采用租赁合同规定的利率作为分摊率（C）以合同规定利率作为折现率的，采用租赁合同规定的利率作为分摊率（D）以合同规定利率作为折现率的，采用出租人的租赁内含利率作为分摊率29 企业在确定业务分部时应考虑的主要因素有( )。（A）生产的产品或提供劳务的风险、报酬是否接近（B）生产产品或提供劳务所在地区的外汇政策（C）生产产品或提供劳务所处的法律环境（D）产品或劳务的销售方式30 下列对中期会计报表的有关表述中，正确的有( )。（A）中期会计报
17、表项目重要性程度的判断应当以预计的年度财务数据为基础（B）中期会计报表附注应当以会计年度年初至本中期末为基础编制（C）中期会计报表附注应当提供比上年度财务报告更新的信息（D）编制中期会计报表时可以对发生不均匀的季节性收入进行预计三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 甲公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于 2008 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态
18、。建造该项工程资产支出情况如下：(1)2007 年 1 月 1 日，支出 3 000 万元；(2)2007 年 7 月 1 日，支出 5 000 万元，累计支出 8 000 万元；(3)2008 年 1 月 1 日，支出 3 000 万元，累计支出 11 000 万元。公司为建造厂房于 2007 年 1 月 1 日专门借款 4 000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%。除此之外，无其他专门借款。除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：(1)银行长期贷款 4 000 万元，期限为 2006 年 12 月，日至 2009 年 12 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息。(2)
19、发行公司债券 2 亿元，发行日为 2006 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益宰为0.5%。假定全年按 360 天计算。要求：(1)计算甲公司 2007 年度和 2008 年度借款费用资本化金额；(2)作出相关的会计处理。32 甲公司 2006 年对乙公司投资，占乙公司注册资本的 25%。乙公司的其他股份分别由其他三个企业平均持有。甲公司按权益法核算对乙公司的投资，至 2007 年12 月 31 日，甲公司对乙公司投资的账面价值为 300 万元，其中，投资成本 200 万元，损益调整 100 万元。200
20、8 年 1 月 5 日，乙公司的某一股东 A 企业收购了除甲公司以外的其他投资者对乙公司的股份，同时以 155 万元收购了甲公司对乙公司投资的 50%。A 企业已持有乙公司 87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。2008 年 3 月 1 日，乙公司宣告分派 2007 年度利润，甲公司可获得利润 25 万元。假定乙公司的股份在活跃市场上没有报价。要求：编制有关会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题
21、卷上解答，答在试题卷上无效。33 2005 年 1 月 1 日，甲公司以 1 000 万元的价格购入一项专利权。该专利权的有效期限为 10 年，预计净残值为零，会计上采用直线法进行摊销。假定税法的规定与会计相同。2005 年 12 月 31 日，该专利权的公允价值为 1 200 万元。2006 年 12 月 31 日，由于市场环境发生变化，该专利权的公允价值下降为 720 万元。2007 年 12 月 31 日，公司预计可收回金额为 630 万元。2008 年 3 月 20 日，甲公司将该专利权出售，取得银行存款 500 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%，在未来期间能够取得用来抵扣可抵扣
22、暂时性差异的应纳税所得额，不考虑除所得税以外的其他税费。要求：编制上述业务的会计分录。34 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为 33%；甲公司 2007 年度净利润为 40 000 万元，假设 2007 年所得税汇算清缴在 2008 年 4 月 30日完成。2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 15 日，实际对外公布日为 2008 年 4 月 20 日。 在下列事项处理前，甲公司已计算的 2007 年度的应交所得税为 11 500 万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公
23、司 20072008 年 4 月发生下列事项： (1)2007 年 11 月，甲公司销售一批商品给 W 企业，价款为 2 000 万元(不含税 )，销售成本 1 600 万元，货款未收。2007 年 12 月 15 日，W 企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于 2008 年 1 月 10 日收到。甲公司对 w 企业的应收账款计提了117 万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额 5计提的坏账准备可以在所得税前扣除。 (2)2008 年 1 月 20 日，甲公司收到 A 企业通知，被告知 A 企业于 1 月 18日遭洪水袭击，整个企业
24、被淹，预计所欠甲公司的 4 000 万元货款全部无法偿还。 2007 年 12 月 31 日，甲公司根据 A 企业的财务状况，对账龄在 1 年以内应收 A 企业的 4 000 万元账款计提了 10%的坏账准备。 (3)2007 年 10 月 5 日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：甲公司将其持有的乙公司 10%的股份计40000 万股转让给丙公司，每股价格为 1.6 元；股权转让协议经双方股东大会通过后生效；丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的 50%，另 50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司 40%的股份。甲公司转让的
25、乙公司 40 000 万股股份的账面价值为 48 000 万元。 2007 年 12 月 20 日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司 2007 年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司 2007 年度实现净利润 40000 万元，适用的所得税税率为 33%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按 30%的持股比例确认了投资收益。假定 2007 年除对“ 被投资单位实现净损益 ”外，无其他权益法核算的业务。 (4)2007年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入 5 000 万元，合同总成本预计 3 500 万元。工程于 2007 年
26、7 月 1 日开工，工期为 1 年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。2007 年末实际投入工程成本 1 200 万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款 1 400 万元，实际收到工程结算款 1 250万元；2007 年末预计完工进度为 30%，并据此确认收入； 2008 年 2 月 1 日，甲收到修订后的关于工程进度报告书，指出至 2007 年末，工程完工进程应为25%。 (5)甲公司董事会制定的 2007 年利润分配方案为：分配现金股利 3 000 万元；分配股票股利 5 000 万元。 要求： (1)指出甲公司上述(1)(4)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。 (1)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整 ”科目进行处理)。 (3) 将上述调整分录所发生的“ 以前年度损益调整 ”结转至“利润分配未分配利润”科目。 (4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。
