1、注册会计师（会计）模拟试卷 33（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，不符合会计信息质量要求的是( )。（A）会计核算方法一经确定不得变更（B）会计核算应当注重交易或事项的实质（C）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据（D）会计核算不应高估资产或者收益、低估负债或者费用2 甲股份有限公司接受乙公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为 10 000 000 元，按照市场情况估计其公允价值为 8 000000 元，双方已办妥相关手续。则甲
2、公司该项专利权的入账价值为( )元。（A）10 000 000（B） 8 000 000（C） 9 000 000（D）2 000 0003 甲企业的某项固定资产原价为 4000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2 000 万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为 1 600 万元。则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。（A）6 000（B） 5 200（C） 3 440（D）4 4004 下列事项中不属于或有事项的是( )。（A）债务担保（B）对应收账款计提坏账准
3、备（C）商业承兑汇票背书转让（D）质量保证5 2007 年 9 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 3 400 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 3 360 万元，其中，成本为 3 250 万元，公允价值变动为增值 110 万元。转换时公允价值变动损益为( )万元。（A）110（B） 150（C） 3 360（D）406 2007 年 3 月 1 日，甲公司通过增发 2 000 万股(每股面值 1 元)自身的股
4、份取得对乙公司 20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该 2 000 万股股份的公允价值为 3 000 万元。为增发该部分股份，甲公司支付了 60 万元的佣金和手续费。2007年 3 月 1 日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为( )万元。（A）2 000（B） 3 000（C） 3 060（D）2 9407 以下属于可供出售金融资产的是( )。（A）贷款和应收款项（B）持有至到期投资（C）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（D）初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产8 甲股份有限公司于 2007 年，月 1 日以 8 168 万元购入乙公司发行的面值总额为 8 000
5、 万元的公司债券确认为持有至到期投资，该债券系 5 年期，按年付息，票面年利率为 6%，实际利率 5.515%，发行价格总额为 8 144 万元，甲公司另外支付交易费用 24 万元。甲公司对债券的溢折价采用实际利率法摊销，2008 年 12 月 31 日应确认该持有至到期投资的账面价值为( )。（A）8 168（B） 8 138.46（C） 8 107.3（D）8 0749 甲公司本期收到先征后退的所得税 500 万元，应( )。（A）冲减所得税 500 万元（B）增加营业外收入 500 万元（C）确认递延收益 500 万元（D）确认资本公积 500 万元10 甲公司拥有某联营企业 30%股权
6、份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值 2 400 万元，已计提折旧400 万元，转换日公允价值为 2 600 万元，期末公允价值为 2 500 万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本 1 000 万元，期末公允价值 900 万元，假设不考虑所得税影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是( )万元。（A）700（B） 500（C） 210（D）15011 2007 年 3 月，母公司以 2 000 万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 1 600
7、万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。编制 2007 年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( ) 。（A）360 万元（B） 370 万元（C） 400 万元（D）430 万元12 某企业 2007 年 6 月 30 日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，采用年数总和法计提折旧，2007 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额为 600 万元，2007 年该生产线应计提的减值准备为( ) 万元。（A）100（B） 140
8、（C） 20（D）15013 在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）某一已使用机器设备的使用年限由 10 年改为 8 年（B）坏账准备的计提比例由应收账款余额的 3%改为 10%（C）某一固定资产改扩建后将其使用年限由 10 年延长至 20 年（D）投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式14 甲公司 2007 年期初发行在外的普通股为 60000 万股；4 月 30 日新发行普通股32400 万股；12 月 1 日回购普通股 14 400 万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为 24 120 万元。则甲公司 2007 年度基本每股收益为( )元。（A）0
9、.402（B） 0.261（C） 0.3（D）0.30915 甲上市公司 2006 年 7 月 1 日向其 50 名高级管理人员每人授予 1 000 份认购权证，该认购权证将于 2010 年末期满时行权，行权时高级管理人员将以 6 元/股购入该公司股票，该公司股票在授予日的公允价值为 8 元，2006 年和 2007 年 12 月 31日该股票公允价值均为 12 元、2008 年和 2009 年 12 月 31 日该股票公允价值均为16 元，股票面值 1 元，2010 年 12 月 31 日为 20 元，假设预计有 10%的高管离职，甲公司因该项股份支付计入 2006 年管理费用的金额是( )
10、万元。（A）9（B） 6（C） 4（D）3.6二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 企业在资产负债表日持有的下列各项资产中，在资产负债表中作为存货列示的有 ( )。（A）委托外单位加工的半成品（B）根据国家指令专项储备的商品（C）为扩建厂房购入的工程用原材料（D）处于加工过程的在产品17 下列有关关联方的表述中，符合现行规定的有( )。（A）构成关联方关系的双方必须具有投资与被投资的关系（B）母子公司之间未发生交易，则不需
11、要对其关联关系予以披露（C）受同一主体控制的两个企业之间构成关联方关系（D）一个企业对另一企业存在重大影响，则双方构成关联方关系18 下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有( )。（A）对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理（B）对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目（C）对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错，编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目（D）对于发现的重大会计差错，应当调整发现当期相关项目的金额19 下列有关分部报
12、告的表述中，正确的有( )。（A）报告分部的数量一般不超过 10 个（B）确定地区分部时必须考虑当地的经济和政治情况的相似性（C）分部报告中披露的对外营业收入必须达到总收入的 75%以上（D）分部报告形式的确定应当以企业经营风险和报酬的来源为依据20 下列有关无形资产转让所发生的收支中，其会计处理正确的有( )。（A）转让无形资产所有权所取得的收入，计入营业外收入（B）转让无形资产所有权所发生的支出，计入管理费用（C）转让无形资产使用权所取得的收入，计入其他业务收入（D）转让无形资产使用权所发生的支出，计入其他业务支出21 下列有关收入确认原则的表述中，正确的有( )。（A）附有销售退回条件的
13、商品销售收入，如果不能合理确定退货的可能性，应在销售商品退货期满时确认（B）属于提供初始及后续服务的特许权收入，应在提供服务时确认（C）广告的制作佣金收入，应在年度终了时根据项目的完成程度确认（D）开发的商品化软件收入，应在资产负债表日根据开发的完成程度确认22 乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，其现金流量变动属于筹资活动产生的现金流量的有( ) 。（A）转让固定资产收到现金（B）支付融资租入固定资产租赁费（C）收取长期股权投资的现金股利（D）为购建固定资产支付的借款利息资本化部分23 下列项目中，属于借款费用的有( )。（A）外币借款汇兑差额（B）因借款而发生的佣金（C）发行公司债券
14、发生的承诺费（D）发行公司债券发生的利息24 企业发生会计政策变更时，下列各项目中需要在会计报表附注中披露的有( )。（A）会计政策变更的内容（B）会计政策变更的理由（C）会计政策变更的累积影响数（D）会计政策变更对当期净损益的影响金额25 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）出售对另一公司的控制股权（B）经有关部门批准发行可转换公司债券（C）公司董事会作出的债务重组决定（D）公司董事会提出的股票股利分配方案三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
15、答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为 17%。甲公司因业务需要，经与乙公司协商，将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为 1 600 万元，已提折旧为 1 000 万元，公允价值为 800 万元；原材料的账面价值为 400 万元，公允价值和计税价格均为 440 万元。乙公司生产用机器的账面原价为 1 400 万元，已提折旧为800 万元，公允价值为 640 万元；专利权的账面价值为 360 万元，公允价值为 440万元；库存商品的
16、账面价值为 120 万元，公允价值和计税价格均为 160 万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算，换入的乙公司的专利权作为无形资产核算，换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。假定该项交换交易不具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理。27 2007 年 1 月 1 日，甲企业从二级市场支付价款 2 040 000 元(含已到付息但尚未领取的利息 40000 元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用 40
17、000 元。该债券面值 2 000 000 元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。甲企业的其他资料如下：(1)2007 年 1 月 5 日，收到该债券 2006 年下半年利息 40 000 元；(2)2007 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 2 300000 元(不含利息)；(3)2007 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息；(4)2007 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 2 200 000 元(不含利息)；(5)2008 年 1 月 5 日，收到该债券 2007 年下半年利息；(6)2008 年 3 月 31 日
18、，甲企业将该债券出售，取得价款 2 360 000 元(含 1 季度利息 20 000 元)。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2004 年 12 月 31 日以 4 140 万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75% 的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5 520 万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。2006 年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：(1)甲
19、公司 2006 年 12 月 31 日持有一项原价为 1 053 万元的管理用设备。该设备系 2005 年 8 月 28 日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为 900 万元，支付的增值税额为 153 万元。乙公司销售该设备的实际成本为 720 万元。该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元。(2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司 2006 年期末存货中包括 2005 年从甲公司购入的 A 产品 30 件，每件 A 产品的可变现净值为 1.5 万元。2005 年全年乙公司从甲公司购入 A 产品共计 1
20、00 件，购买价格为每件 2 万元，甲公司A 产品的销售成本为每件 1.7 万元。2005 年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的 A 产品 70 件，其可变现净值为每件 1.8 万元。(3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司2006 年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系2006 年 10 月 4 日购入的，购买价格为 4 500 万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为 6 年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为 4 200 万元。乙公司 2006 年 12 月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额
21、为 4 100 万元。(4)甲公司 2006 年期末应收账款中包含应收乙公司账款 80 万元。2005 年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款 100 万元。甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的 15%计提坏账准备。(5)2006 年度，乙公司实现净利润 760 万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。其他有关资料如下：(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。(2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：编制甲公司 2006 年合并财务报表相关的抵销分录。29 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”
22、) 系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。甲公司 2006 年 10 至 12 月有关销售产品和提供劳务的情况如下： (1)2006 年 10月 10 日，甲公司与 M 公司签订销售合同销售 A 产品 1 000 件。合同规定：A 产品销售价格为每件 1 万元；甲公司根据 M 公司的通知发货并预收部分货款； M 公司收到产品并验收合格后支付剩余货款，对于验收不合格产品可以退货。 2006 年 10月 16 日，甲公司接到 M 公司发货通知，发运 A 产品 1 000 件。M 公司于 10 月 16日支付货款 600 万
23、元；10 月 28 日，M 公司对 A 产品验收时发现部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件 0.9 万元销售价格结算货款，否则根据合同退货。甲公司与 M 公司多次协商，于 2006 年 11 月 5 日同意 M 公司提出的价格折让要求，并向 M 公司开出发票账单。 (2)2006 年 10 月 12 日，甲公司与 N 公司签订合同销售 B 设备 5 台。合同规定：B 设备销售价格为每台 50 万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安装是销售合同的重要组成部分。 2006 年 10 月 16 日，甲公司将 5 台 B 设备运抵 N 公司并将发票账单交付 N 公司。甲公司 B 设备每
24、台成本为 40 万元。2006 年 11 月 6 日，B 设备安装完毕并经 N 公司检验合格，N 公司支付 280 万元价款，余款尚未支付。 (3)2006 年 11 月 16 日，甲公司与 W 公司签订合同，向其销售 C 产品 50 件。合同规定：C 产品销售价格为每件 10 万元；W公司采用现场提货方式一次性提货。 2006 年 11 月 25 日，W 公司从甲公司仓库提走 C 产品 50 件，并于当日将一张面额为 585 万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司 C 产品每件成本为 8 万元。 2006 年 12 月 2 日，W 公司发现 C 产品中有 10件存在质量问题，要求退货。经协商
25、，甲公司同意退货。2006 年 12 月 8 日，甲公司收到 W 公司退回的 10 件 C 产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向 W 公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。 (4)2006年 10 月 8 日，甲公司与 H 公司签订合同，承担 H 公司通讯设备的安装任务。合同规定：该通讯设备的安装期 4 个月；合同总价款 600 万元，工程安装开始前 H 公司预付工程款 200 万元。 H 公司 2006 年 10 月 10 日向甲公司预付安装价款 200 万元。安装工作于 2006 年 10 月 10 日开始，至 2006 年 12 月 31 日该安装工程实际
26、发生安装成本 300 万元，估计完成该安装工程还需支出 100 万元。 假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为 5%；甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。 (5)甲公司承建 S 公司光缆铺设合同有关资料如下： 该光缆铺设合同系 2005年 7 月签订的，合同价款总额为 2 000 万元，该合同预计总成本 1 600 万元；光缆铺设工程开工时，S 公司预付 400 万元。该工程 2005 年 8 月 1 日开工，预计 2006年 8 月底完工。 2006 年 6 月 20 日，S 公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整为 2 600 万元，合同预计总成本为 2 100 万元。 2005 年、2006 年年末，该光缆铺设合同有关资料如下：假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 要求： (1)根据资料(1)至(3)，指出甲公司确认收入的时间，并编制收入确认相关的会计分录。 (2)根据资料(4)至(5)，分别计算甲公司 2006年应确认的劳务收入和建造合同收入，并编制相应的会计分录。
