1、注册会计师（会计）模拟试卷 35（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业对 A 材料采用计划成本法核算，按本月材料成本差异率分摊材料成本差异。A 材料月初库存 600 吨，计划成本为每吨 0.4 万元，材料成本差异月初余额(借方)18 万元。本月 10 日购进 250 吨，购入价格为每吨 0.38 万元；20 日购进 400吨，购入价格为每吨 0.41 万元。本月领用 A 材料 1 000 吨。上述价格均为不含增值税价格，本月领用 A 该材料应分摊的材料成本
2、差异为 ( )。（A）7.2 万元（B） 13.6 万元（C） 15.2 万元（D）21.6 万元2 某公司系增值税一般纳税企业，委托外单位加工应税消费品一批。发出原材料的成本为 600 万元，该原材料应负担的增值税额为 102 万元。受托加工单位开具的加工费发票中注明的加工费 150 万元，增值税额 25.5 万元，受托单位代收代缴消费税 50 万元，上述税费以银行存款支付。加工的应税消费品直接用于对外销售，该公司收回滚批委托加工消费品的入账价值为( )。（A）750 万元（B） 800 万元（C） 825.5 万元（D）927.5 万元3 2005 年 12 月 31 日，某公司库存 A
3、材料 600 件，单位成本每件 3 万元，市场售价为每件 2.4 万元。该材料可专门用于生产 600 件 B 产品，预计加工成 B 产品每件还需投入成本 0.5 万元。B 产品市场售价为每件 3.4 万元，预计销售费用及税金为每件 0.25 万元。A 材料采用成本与可变现净值孰低计价，假定该材料此前未计提跌价准备。该公司对 A 材料应计提的存货跌价准备为 ( )。（A）0（B） 60 万元（C） 210 万元（D）360 万元4 甲公司 2007 年 6 月 20 日购入一批股票作为交易性金融资产，支付价款 320 万元，其中包括购买过程中支付的相关税费 3 万元。取得该项股票投资时，被投资单
4、位已宣告发放现金股利，甲公司按其持股比例可取得 7 万元，该现金股利至 6 月 30 日尚未实际发放。 2005 年 6 月 30 日，甲公司持有该项股票的市价为 315 万元。该股票在甲公司 2007 年 6 月 30 日资产负债表中应列示的金额为( )。（A）317 万元（B） 315 万元（C） 310 万元（D）313 万元5 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是( )。（A）固定资产安装过程中发生的安装调试成本（B）固定资产建造过程中领用原材料负担的增值税（C）固定资产建造过程中由于正常原因造成的单项工程毁损净损失（D）固定资产筹建期间由于非正常原因造成的单位工程报废净损失6 下
5、列固定资产中，需要计提折旧的是( )。（A）以经营租赁方式租入的车床（B）已提足折旧仍继续使用的生产线（C）以融资租赁方式租入的机器设备（D）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地7 2005 年 3 月 20 日，某公司对一项生产用机器设备进行技术改造。该设备账面原价为 7 500 万元，2004 年 12 月 31 日该设备累计折旧为 1 500 万元，已计提减值准备 960 万元，预计尚可使用寿命为 6 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。技术改造过程中，领用工程物资 4 200 万元，发生人工费用 570 万元。该设备于 2005 年 10 月 25 日改造完工并交付生产使用，
6、改造后设备预计可收回金额为 9 800 万元，预计尚可使用寿命为 10 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2005 年度对该设备计提的折旧额为( )。（A）210 万元（B） 370 万元（C） 400 万元（D）840 万元8 采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值变动的是( )。（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位以资本公积转增资本（C）被投资单位宣告分派利润或现金股利（D）被投资单位因会计差错更正调整前期留存收益9 在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认销售收入的时点是( )。（A）受托方销售商品时（B）委托方收到货款时（C）委托方收到代销清
7、单时（D）受托方向委托方开具代销清单时10 某股份有限公司 2005 年 7 月 1 日以 180 万元的价格转让一项专利技术，同时发生有关税费 5 万元。该专利技术系 2002 年 7 月 1 日购入并投入使用，其实际取得成本为 420 万元，预计使用年限为 6 年，购入时法律规定的保护期限还有 7 年。转让该专利技术发生的净损失为( )万元。（A）65（B） 60（C） 35（D）3011 某企业为增值税一般纳税人，其外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期国外投资者投入生产用原材料一批计 600 吨，每吨合同价格为 3000 美元(不含有关税费)，另支付进口关税 150 万元人民币，支
8、付进口增值税 260 万元人民币。收到该原材料时的市场汇率为 l 美元=8.28 元人民币，投资合同约定的折算汇率为 1美元=8.20 元人民币。该批材料还发生了国内运输费用、装卸费用等 20 万元人民币。该批材料的入账价值为( )万元人民币。（A）1 510.40（B） 1 646.00（C） 1 496.00（D）1 660.4012 对于符合条件的借款费用，因下列原因导致在建工程停工中，在资本化期间内仍可以继续资本化的情形是( )。（A）因工程用特殊材料得不到及时供应而停工（B）因与施工方发生质量纠纷而停工（C）因进入梅雨季节导致停工（D）因出现工程事故而停工13 某股份有限公司采用债务
9、法核算所得税，上期期末“递延税款” 科目的贷方余额为 2 500.4 万元，适用的所得税税率为 38%；本期发生的应纳税时间性差异为 1 200 万元，适用的所得税税率为 30%。该公司本期期末“递延税款” 科目的余额为( )万元。（A）2 334（B） 2 645.2（C） 2 860.4（D）2 956.414 下列各项中，不会引起营业利润增减变动的是( )。（A）对应收账款计提坏账准备（B）对存货资产计提跌价准备（C）支付违反销售合同的补偿款（D）对固定资产计提减值准备15 某股份有限公司利润表中“主营业务收入” 项目为 2400 万元；资产负债表中“应收账款”项目的本年增加额为 250
10、 万元，“ 应收票据 ”项目的本年减少额为 210 万元，其中贴现的金额为 60 万元，贴现息为 4 万元，销项税额为 240 万元，坏账准备为14 万元。假设该公司本年度没有发生其他业务，现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金” 项目应填列的金额为 ( )万元。（A）2 102（B） 2 582（C） 2 590（D）2 61016 甲股份有限公司因现金流转发生困难，经与乙股份有限公司协商进行债务重组。重组协议规定如下：甲公司以现金 50 万元和一台设备偿还所欠乙公司债务 450 万元。该设备的原价为 360 万元，已计提折旧 120 万元，公允价值为 330 万元；假设不考虑发生的相关税
11、费。在该债务重组中，甲公司应确认的债券重组收益为( )万元。（A）40（B） 70（C） 160（D）12017 某股份有限公司涉及一起诉讼案，2005 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经咨询法律顾问后，乙股份有限公司认为最终的判决结果很可能对公司不利，估计可能需要赔偿的金额为 200 万元到 500 万元之间的某一个金额。该公司应在资产负债表中确认的负债金额为 ( ) 万元。（A）200（B） 350（C） 400（D）50018 为购建固定资产而发生的专门借款费用，应当停止资本化的时点是( )。（A）固定资产交付使用时（B）固定资产办理竣工决算时（C）固定资产达到预定可使用状态时（D
12、）固定资产建造发生正常的暂时中断时19 某公司采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为 6 年，每年支付租金 80 万元，履约成本 20 万元，或有租金 30 万元，承租人有关的第三方担保的资产余值 15 万元。租赁期届满时，该公司享有优惠购买选择权，购买价为 40 万元，估计租赁期届满时该租赁资产的公允价值为 120 万元。租赁开始日，该公司应当确认的长期应付款金额为( ) 。（A）530 万元（B） 535 万元（C） 545 万元（D）585 万元20 下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是( )。（A）我国企业所得税实行按年征收的方式，中期报告中可不确认所得税（B）中期财务报告中
13、可不提供前期比较会计报表（C）中期财务报告中重要性的判断应以预计的年度财务数据为基础（D）中期各会计要素的确认和计量标准应与年度报表相一致二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 按照企业会计准则第 19 号外币折算规定，在进行外币会计报表折算时，应按照发生时的即期汇率折算的报表项目有( )。（A）长期借款（B）实收资本（C）主营业务成本（D）资本公积（E）盈余公积22 下列各项中，应计入财务费用的是( )。（A）以附追索权的
14、方式将应收票据贴现，所得金额小于账面价值的差额（B）清算期间发生的长期借款利息（C）支付的银行承兑汇票手续费（D）符合资本化条件的一般借款利息费用（E）符合资本化条件的专门借款利息费用23 企业购进存货，下列应计入取得资产成本的有( )。（A）小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额（B）签订购买原材料合同时交纳的印花税（C）进口商品支付的关税、消费税（D）商业企业购进商品支付的运费（E）一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额24 一般企业应收款项减值损失的处理方法不正确的有( )。（A）对于单项金额重大与否的应收款项，均应单独进行减值测试，如其未来现金流量现值低于其账面价值的差
15、额，确认减值损失，计提坏账准备（B）对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备（C）企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备（D）计提坏账准备的资产范围只包括“应收账款”和“ 其他应收款”两项（E）已计提的坏账准备不得转回25 下列有关涉及公允价值变动损益的账务处理不正确的有( )。（A）资产负债表日，企业应按交易性金
16、融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产 公允价值变动 ”科目、贷记 “投资收益”科目（B）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，不需要编制会计分录（C）出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“交易性金融资产 ”科目，贷记或借记 “投资收益”科目（D）采用公允价值模式计量投资性房地产，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产公允价值变动” 科目，贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录（E）采用公允价值模式计量投资性房地产，将投资性房地产转为自用时，应
17、按其在转换日的公允价值，借记“固定资产” 等科目，按其账面余额，贷记 “投资性房地产成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“ 公允价值变动损益”科目26 债权人与债务人进行债务重组，正确的会计处理方法有( )。（A）债权人收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的差额，应当先将其差额冲减已计提的减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失)（B）债权人收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的差额，应当先将上述差额冲减已计提的减值准备，不足冲减的，作为当期资产减值损失的抵减予以确认（C）债务人抵债资产为固定资产的，抵债资产公允价值大于账面价值的差额，
18、计入营业外收入(处置非流动资产利得)（D）债务人抵债资产为无形资产的，抵债资产公允价值小于账面价值的差额，计入营业外支出(处置非流动资产损失)（E）债务人抵债资产为长期股权投资的，抵债资产公允价值与账面价值的差额，计入投资收益27 下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有( )。（A）以公允价值为 300 万元交易性金融资产换入己公司公允价值为 400 万元的一台设备，并支付补价 100 万元，因为 100(100300)25%，所以判断为非货币性资产交换（B）在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，即使披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业也应当披露全部信息（C）行政划拨土地使用权、
19、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款（D）采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入，均记入“其他业务收入 ”科目（E）可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利 ”科目，贷记 “可供出售金融资产”科目28 下列经济业务或事项正确的会计处理方法有( )。（A）采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款确认主营业务收入（B）以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入（C）出租固定资产、无形资产等应缴纳的营业税应
20、记入“其他业务成本” 科目（D）采用售后回购方式融入资金的，收到的款项应确认为其他应付款；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用（E）企业生产车间、部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，在“管理费用” 科目核算29 根据企业会计准则规定，下列说法正确的有( )。（A）企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用（B）企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出（C）企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用（D）企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用（E）企业直接从事生产人员的职工薪酬均计入生产成本
21、中的直接人工30 某股份有限公司 2007 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2007 年年初未分配利润的有( )。（A）发现 2006 年将应计入在建工程的利息费用 20 万元计入财务费用（B） 2007 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 20 年改为 10 年（C）发现应在 2006 年确认为资本公积的 20 万元计入了 2006 年的营业外收入（D）2006 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法（E）2007 年 1 月 1 日起将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法31 下列各项中，应作为现金流量表
22、中经营活动产生的现金流量的有( )。（A）接受其他企业捐赠的现金（B）取得交易性金融资产而支付的现金（C）取得长期股权投资而支付的手续费（D）为管理人员缴纳商业保险而支付的现金（E）收到供货方未履行合同而交付的违约金32 下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入（C）特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算
23、过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。2007 年 1 月份甲公司发生了以下外币业务：(1)1 月 2 日，自银行借入长期外币借款 400 万美元，借款期限 2 年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。有关工程的建设将自 2007 年 2 月 10 日开工。(2)1 月 15 日，自国外购入一台不
24、需要安装的设备，设备价款为 30 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.24 元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算。(3)1 月 18 日，自国外购入原材料一批，价款计 80 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.28 元人民币，另需支付进口关税 64 万元人民币，进口增值税 112 万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元贷款尚未支付。(4)1 月 20 日，出口销售商品一批，合同销售价格为 120 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.26 元人民币，假定不考虑相关税费，贷款尚未收到。(5)1 月 25 日，收到 2006 年 12 月出口货物应收货款 15
25、 万美元，当日市场汇率为1 美元=8.26 元人民币。(6)甲公司 2007 年 1 月 1 日有关外币账户余额如下(单位：万元)：项 目 美元余额 折合人民币金额应收账款 52 430.04应付账款 25 206.75长期借款 0 0长期应付款 0 0(7)2007 年 1 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.29 元人民币。要求：(1)编制甲公司 2007 年 1 月有关外币业务的会计分录。(2)计算甲公司 2007 年 1 月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。34 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲
26、公司本年度有关资料如下： (1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：(2)利润表有关账户本年发生额如下：(3)其他有关资料如下： 交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。 要求：计算确定下列各项的金额： (1)销售商品、提供劳务收到的现金； (2)购买商品、接受劳务支付的现金； (3) 支付的各项税费； (4)收回投资收到的现金；(5)取得投资收益收到的现金； (6) 取得借款收到的现金； (7)偿还债务支付的现金。35 方达股份有限公司(本题下称“方达公司”) 系增值税一
27、般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。方达公司某生产线有关资料如下：(1)方达公司采用自营方式建造该生产线，该生产线于 2002 年 1 月 10 日开始建造。建造该生产线领用本公司生产的库存商品一批，实际成本为 20 万元，计税价格为30 万元；领用生产用原材料一批，实际成本和计税价格均为 70 万元，领用生产用原材料的增值税负担率为 17%；为建造该生产线发生安装工人工资 62 万元。(2)2002 年 4 月 15 日，购进建造该生产线所需设备一套并投入安装。购进该生产线设备取得的增值税专用发票上注明的价款为 2400 万元，增值税额为 408 万元；购进该生产线所需设备发生保险、装卸
28、等费用共计 23 万元。上述款项均以银行存款支付。(3)2002 年 12 月 20 日，该生产线达到预定可使用状态，并投入使用。方达公司对该生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 120 万元。(4)2004 年 12 月 31 日，方达公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。预计该生产线的出售价格为 1 950 万元，相关的处置费用为 30 万元；预计该生产线持续使用和使用寿命结束时处置所形成的现金流量现值为 2 040 万元。进行减值处理后，该生产线的预计使用年限和预计净残值不变。(5)2006 年 1 月 1 日，方达公司根据当时情况，对该生产线相关的
29、会计估计进行变更。预计该生产线尚可使用年限为 4 年，预计净残值为 72 万元，所采用的折旧方法不变。(6)2007 年 3 月 31 日，方达公司采用出包方式对该生产线进行改良。在该生产线改良过程中，方达公司以银行存款支付工程总价款 375 万元。(7)2007 年 9 月 28 日，该生产线改良工程完工，验收合格并于当日投入使用。改良后的生产线预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 80 万元，采用年数总和法计提折旧。要求：(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称)(1)计算该生产线的建造成本并编制该生产线建造及结转固定资产相关的会计分录。(2)计算该生产线 2003 年计提的折旧
30、金额并编制相关的会计分录。(3)计算该生产线 2004 年计提的折旧和减值准备的金额并编制相关的会计分录。(4)计算该生产线 2005 年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。(5)计算该生产线 2006 年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。(6)编制该生产线在 2007 年 4 月 1 日到 9 月 28 日进行改良相关的会计分录，并确定改良后的该生产线的入账价值。(7)计算该生产线 2007 年全年计提的折旧金额并编制相关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答
31、题卷上解答，答在试题卷上无效。36 A 公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%，有关固定资产业务资料如下：(1)2001 年 8 月 10 日购入设备一台，价款 400 万元，增值税 68 万元，立即投入安装。安装中领用工程物资 2.75 万元；领用生产用料实际成本 5 万元；领用应税消费品为自产库存商品实际成本 18 万元，市场售价 20 万元(不含税)，消费税税率10%。(2)2001 年 9 月 10 日，安装完毕投入生产车间使用，该设备预计使用 5 年，预计净残值为 20 万元。采用年数总和法计提折旧额。(3)2002 年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的
32、公允价值减去处置费用后的净额为 300 万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为 280 万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法变更为年限平均法，预计尚可使用年限为 2 年，预计净残值为 10 万元。(4)2004 年 6 月 30 日，由于生产的产品适销对路，现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。(5)2004 年 7 月 1 日至 8 月 31 日，经过两个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出 300 万元，拆除部分固定资产的账面价值为 10 万元，
33、全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，符合固定资产资本化确认条件，预计尚可使用年限为 6 年。改扩建后的生产线的预计净残值为 5 万元，折旧方法仍不变；改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 400 万元。(6)2005 年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为 240 万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260 万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。(7)2006 年 9 月 20 日，该固定资产遭受自然灾害而毁损，清理时以银行存款支付费用
34、 2 万元，保险公司确认赔款 100 万元尚未收到，当日清理完毕。为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。要求： (1)计算 2001 年 9 月 10 日，安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。(2)计算 2001 年年折旧额。(3)计算 2002 年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。(4)计算 2003 年年折旧额。(5)编制 2004 年 6 月 30 日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。(6)计算 2004 年 8 月 31 日改扩建后固定资产入账价值。(7)计算 2004 年改扩建后折旧额。(8)计算 2005 年应计提的固定资产减值准备。
35、(9)计算 2006 年年固定资产折旧额。(10)编制 2006 年 9 月 20 日有关处置固定资产的会计分录。37 AS 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率 33%，2006 年的财务会计报告于2007 年 4 月 30 日经批准对外报出。2006 年所得税汇算清缴于 2007 年 2 月 15 日完成。2006 年前该公司按净利润的 10%计提法定盈余公积，2006 年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2006 年税后利润为 56000 万元。假定税法规定可按应收账款余额 5计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼实际
36、发生时允许税前扣除。2007 年 1 月 1 日至 4 月 30 日会计报表公布日前发生如下事项：(1)2007 年 1 月发现在 2005 年发生一项纳税调整事项未处理，即公司于 2005 年年末计提的固定资产减值准备 500 万元。该减值准备金额至 2006 年 12 月 31 日未发生变动。(2)2007 年 1 月发现一项重大差错。2006 年 1 月 18 日购入一项无形资产，入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年，甲公司 2006 年度对此项无形资产未进行摊销。(3)2007 年 2 月发现一项重大差错。2006 年 8 月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承
37、办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1350 万元，播放时间为 2006 年 10 月2006 年 11 月。甲公司于 2006 年 9 月支付上述费用计 1350 万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自 2006 年 10 月起的 4 年内平均摊入销售费用。假定广告费用均可税前扣除。(4)2007 年 2 月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100 万元，2006 年 12 月 31 日公允价值为 120 万元，甲公司将公允价值变动计入损益。(5)AS 公司于 2007 年 3 月 10 日收到 A 企业通知，A 企业已进
38、行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计 AS 公司可收回应收账款的 40%。该业务为 AS 公司 2006 年 3 月销售给 A 企业的产品，价款为 135 万元(含增值税额)按合同规定 A 企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于 A 企业财务状况不佳，面临破产，并已经到 2006 年 12 月 31 日仍未付款。AS 公司为该项应收账款提取坏账准备 21 万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。(6)AS 公司 2007 年 2 月 10 日收到 B 公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为 AS 公司 2006 年 11 月 1 日销售给 B 公司的产品，价款 100 万元，产
39、品成本 80 万元，消费税税率 10%，2006 年 12 月 31 日仍未收到货款，年末按 5%计提了坏账准备。(7)AS 公司 2007 年 3 月 15 日收到 C 公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为 AS 公司 2006 年 11 月 10 日销售给 C 公司的产品，价款 200 万元，增值税率 17%，产品成本 160 万元，2006 年 12 月 31 日仍未收到货款，年末按 10%计提了坏账准备。(8)2007 年 2 月 7 日，经法庭一审判决，AS 公司需要赔偿 C 公司违约金 87 万元，支付诉讼费用 3 万元。AS 公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已
40、经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除。该事项为 AS 公司与 C 公司签订供销合同，合同规定 AS 公司在 2006 年 9 月供应给 C 公司一批货物，由于 AS 公司未能按照合同发货，致使 C 公司发生重大经济损失。C 公司通过法律要求 AS 公司赔偿违约金等经济损失 150 万元，该诉讼案在2006 年 12 月 31 日尚未判决，AS 公司已确认预计负债 60 万元(含诉讼费用 3 万元)。(9)2007 年 3 月 15 日 AS 公司与 E 公司协议，E 公司将其持有 60%的乙公司的股权出售给 AS 公司，价款为 10000 万元。(10)2007 年 3 月 20 日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照2006 年净利润(调整后的)的 10%计提法定盈余公积，分配现金股利 300 万元；分配股票股利 400 万元。要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。
