1、注册会计师（会计）模拟试卷 37（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 A 房地产开发商于 2007 年 1 月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为 100 万元，已计提跌价准备 20万元，该项房产在转换日的公允价值 150 万元，则转换日记入“资本公积其他资本公积”科目的金额是 ( )万元。（A）150（B） 80（C） 70（D）1702 某企业外币业务采用交易发生日的即期汇率核算。本月 15 日将 15000
2、 美元售给中国银行，当日银行买人价为 1 美元=8.20 元人民币，当日银行卖出价为 1 美元=8.22 元人民币，交易发生日的即期汇率为 1 美元=8.24 元人民币。企业出售时应确认的汇兑收益为 ( ) 元。（A）-150（B） 600（C） -600（D）3003 C 公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2007 年 12 月31 日原材料A 材料的实际成本为 60 万元，市场购买价格为 56 万元。假设不发生其他购买费用；由于 A 材料市场价格的下降，市场上用 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将 A 材料加工成甲产品预
3、计进一步加工所需费用为 24 万元，预计销售费用及税金为 12 万元。假定该公司2007 年初“存货跌价准备” 科目贷方余额 1 万元。2007 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( ) 万元。（A）30（B） 5（C） 24（D）64 B 公司 2006 年 9 月 1 13 自行建造设备一台，购入工程物资价款为 500 万元，进项税额为 85 万元；领用生产用原材料成本 3 万元，原进项税额为 0.51 万元；领用自产产品成本 5 万元，计税价格为 6 万元，增值税率为 17%；支付其他费用 5.47万元。2006 年 10 月 16 日完工投入使用，预计使用年限为 5 年，
4、预计净残值为 40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2007 年应提折旧为( )万元。（A）240（B） 144（C） 134.4（D）2245 甲公司与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款 650 万元用一台设备予以偿还 (假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价 600 万元，已提折旧 100 万元，甲公司对该设备计提了减值准备 80 万元，公允价值为 400 万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备 39 万元。根据上述资料，甲公司因此项债务重组利得为( ) 万元。（A）230（B） 191（C） 150（D）2506 A 公司于 2005 年 1 月
5、 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。2006 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A 公司估计可收回金额为 90 万元。则2007 年摊销额为( ) 万元。（A）30（B） 45（C） 18（D）32.147 2007 年 A 公司为购建固定资产而占有一般借款两笔。一项为 2007 年 1 月 1 日取得 2 年期借款 800 万元，年利率 6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 400 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则 2007 年计算的一般借款加权平均年利率为( )。（A）6%
6、.（B） 5.8%.（C） 5.67%.（D）5%.8 2007 年 1 月 6 日 AS 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批股票作为交易性金融资产，取得时公允价值为 525 万元，含已宣告尚未领取的的现金股利 15万元，另支付交易费用 10 万元，全部价款以银行存款支付。2007 年 12 月 31 日该股票公允价值为 530 万元，则记入“公允价值变动损益” 的金额为( )万元。（A）20（B） 30（C） 10（D）-209 A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2004 年 9 月 1 日至 2006 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2004 年付款至
7、总造价的 15%，2005 年付款至总造价的70%，余款 2006 年工程完工后结算。该工程 2004 年发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2005 年发生成本 2000 万元，年末预计尚需发生成本 200万元。则 A 公司 2005 年因该项工程应确认的营业收入为 ( )万元。（A）2777.78（B） 2222.22（C） 2177.78（D）165010 2007 年 11 月 A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2008 年 1 月销售商品给 B公司，合同价格为 1600 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金为 500 万元。2007 年 1
8、2 月 31 日市场价格大幅度的上升，A 公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为 2000 万元，则 A 公司的正确的会计处理为( )。（A）确认预计负债 400 万元（B）确认存货跌价准备 200 万元（C）确认预计负债 200 万元（D）确认存货跌价准备 400 万元11 A 公司于 20x5 年 2 月取得 B 公司 10%的股权，成本为 800 万元，取得投资时B 公司可辨认净资产公允价值总额为 8400 万元。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A 公司对其采用成本法核算。 A 公司按照净利润的 10%提取盈余公积。206 年 1 月 10
9、 日，A 公司又以 5000 万元的价格取得B 公司 40%的股权，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。则对于原 10%股权的成本与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额调整正确的处理方法是( ) 。（A）借：长期股权投资B 公司 40 贷：营业外收入 40（B）借：长期股权投资B 公司 40 贷：盈余公积 4 利润分配未分配利润 36（C）借：长期股权投资 40 贷：资本公积其他资本公积 40（D）不编制调整分录12 B 公司于 2007 年 3 月 20 日，购买甲公司股票 150 万股，成交价格每股 9 元，作为可供出售融资产；购买该股票另支付手续费等 22.5 万元。
10、5 月 20 日，收到甲公司按每 10 股派 3.75 元的现金股利。6 月 30 日该股票市价为每股 8.25 元，2007年 8 月 30 日以每股 7 元的价格将股票全部售出，则可供出售融资产影响投资损益的金额为( )万元。（A）-266.25（B） 52.5（C） -18.75（D）3.7513 对股份支付可行权日之后的会计处理方法不正确的有( )。（A）对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整（B）对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)（C）对于权益结算的股份支
11、付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其资本公积(其他资本公积)冲减成本费用（D）对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债(应付职工薪酬) 公允价值的变动应当计入当期公允价值变动损益14 下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有( )。（A）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积（B）将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额
12、，借记或贷记“资本公积其他资本公积” 科目，贷记或借记 “投资收益”科目（C）将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“ 投资收益 ”科目（D）资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积15 下列经济业务表述方法不正确的有( )。（A）根据企业会计准则第 38 号首次执行企业会计准则 的规定，企业发行的可转换公司债券，在首次执行日进行分拆时，先按该项负债在首次执行日的公允价值作为其初始确认金额，再按该项金融工具的账面价值扣除负债公允价值后的金额，
13、作为权益成份的初始确认金额，并采用追溯调整法进行处理（B）将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，属于会计政策变更（C）在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理（D）企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据16 把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计信息质量要求的是( )。（A）谨慎性（B）实质重于形式（C）明晰性（D）可比性17 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于2007 年 3 月 31 日对某生产用固定资产进行技术改造。2007 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 7
14、500 万元，为 1995 年 3 月 16 日购入并投入使用，该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧，未提减值准备。该固定资产领用生产用原材料 750 万元，发生职工薪酬 72.5 万元，领用工程用物资2700 万元；拆除原固定资产上的部分部件的原值为 2000 万元。假定该技术改造工程于 2007 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2007 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( ) 万元。（A）97.5（B） 191.25（C） 193.5（D）195.3818 某企业
15、于 2007 年 4 月 1 日对外发行 3 年期、面值为 1000 万元的公司债券，债券票面年利率为 5%，每年付息一次，到期还本，次年 4 月 1 日付息。发行价格为1060 万元，另发生发行费用 3.43 万元，收到债券发行价款 1056.57 万元，该企业在年度终了时计提债券应付利息。2007 年 12 月 31 日该“应付债券利息调整” 科目余额为( )万元。（A）23.73（B） 1082.84（C） 42.84（D）1046.2719 甲公司 2007 年初“ 预计负债 ”账面金额为 200 万元 (预提产品保修费用)，“递延所得税资产”账面金额为 66 万元。2007 年产品销
16、售收入为 5000 万元，按照 2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时抵扣，2007 年未发生产品保修费用。则 2007 年 12 月 31 日递延所得税费用为( )万元。（A）66（B） 33（C） 99（D）020 因乙公司未履行经济合同，给甲公司造成损失 60 万元，甲公司要求乙公司赔偿损失 60 万元，但乙公司未予同意。甲公司遂于本年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日法院尚未作出判决。甲公司预计胜诉可能性 95%，可获得 60 万元赔偿金可能性为 60%，可获得 40 万元赔偿金的可能性为 50%，对于此业务甲公司 12月 31 日应该( )
17、。（A）编制会计分录：借记“其他应收款” ；贷记“营业外收入 ”60 万元（B）编制会计分录：借记“其他应收款”；贷记“ 营业外收入”40 万元（C）不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响（D）不作会计分录，也不在报表附注中披露二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有( )。（A）按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用（B）合同成
18、本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入（C）合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用（D）合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入（E）合同成本全部不能收回的，计提减值损失22 下列有关收入确认的表述中，符合现行会计制度规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入（C）特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入（E）宣传媒介的收费，在
19、相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入23 下列有关交易或事项表述中，符合现行会计制度规定的是( )。（A）按照我国会计制度规定，企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权和有偿方式取得的土地使用权，都应当作为无形资产核算（B）确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法（C）会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行会计处理（D）当某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值
20、和转让价值时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入营业外支出24 下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有( )。（A）企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产（B）企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（C）企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产（D）企业在初始确认时将债券划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产25 甲公司发生的下列交易中，不属于非货币性交
21、易的是( )。（A）以公允价值为 390 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 480 万元的无形资产，并支付补价 120 万元（B）以账面价值为 420 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 300 万元的一项专利权，并收到补价 120 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元（D）以账面价值为 630 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 585 万元的一台设备，并收到补价 45 万元（E）以公允价值为 100 万元的交易性金融资产换入戊公司的一台设备，并收到补价 25 万元26 有关无形资产
22、的摊销方法其正确表述是( )。（A）无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销（B）无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，应按照 10 年摊销（C）企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止（D）企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销（E）使用寿命不确定的无形资产，不应摊销但年未必须进行减值测试27 投资性房地产的转换日确定方法正确的是( )。（A）
23、投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期（B）作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日（C）作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日（D）作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日（E）作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁开始日28 A 公司拥有 B 公司 40%的表决权资本，E 公司拥有 B 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 C 公司 60%的表决权资本；C 公司拥有 D 公司 52%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有( )。（A）A 公司与 B 公司（B） A 公
24、司与 D 公司（C） E 公司与 B 公司（D）B 公司与 C 公司（E）B 公司与 D 公司29 自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( ) 。（A）董事会作出出售子公司决议（B）董事会提出现金股利分配方案（C）董事会作出与债权人进行债务重组决议（D）债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务（E）上年销售的商品发生销售折让30 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（A）会计估计变更（B）滥用会计政策变更（C）本期发现的前期重大会计差错（D）在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的（E）确定前期差错影响数
25、不切实可行的31 下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有( )。（A）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露（B）待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债（C）企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化（D）资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失 ”科目借方32 下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有( )。（A）在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出（B）投资者投入的外币资本，合同
26、没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合后记入实收资本，合同有约定汇率，按合同约定的汇率折合后记入实收资本，合同约定汇率与当日汇率不同产生的折合差额作为资本公积核算（C）将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本) ，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（D）多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法均按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值（E）企业对于本期发现属
27、于前期差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：(1)2006 年 12 月 27 日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 70%的股份。(2)2007 年 1 月 1 日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固
28、定资产原值为 1800 万元，已计提折旧 800 万元，公允价值为 900 万元；交易性金融资产的成本为 1000 万元，公允价值变动为 100 万元，公允价值为 1300 万元；库存商品账面价值为 800 万元，公允价值为 1000 万元；(3)发生的直接相关费用为 60 万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 4000 万元。(假定公允价值与账面价值相同)(5)2007 年 2 月 3 日股东会宣告分配现金股利 1000 万元。(6)2007 年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润 1500 万元。(7)2008 年 2 月 3 日股东会宣告分配现金股利 2000 万元。(8
29、)2008 年 12 月 31 日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加 100 万元，未扣除所得税影响，乙公司所得税率为 33%。(9)2008 年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润 3000 万元。(10)2009 年 1 月 3 日出售乙公司 35%的股权，甲公司对乙公司的持股比例为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款 2000 万元已收到。当日办理完毕相关手续。要求：(1)确定购买方。 (2)确定购买日。(3)计算确定购买成本。(4)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。(5)
30、编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。(7)编制 2007 年 2 月 3 日股东会宣告分配现金股利的会计分录。(8)编制 2008 年 2 月 3 日股东会宣告分配现金股利的会计分录。(9)编制 2009 年 1 月 3 日出售股权的会计分录。(10)编制 2009 年 1 月 3 日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。34 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税率 17%。2005 年 1 月 18 日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2005 年 3 月 1 日甲公司收到乙公司的补价 18 万元，2005 年 4 月 1 日甲公司和乙
31、公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其库存商品、无形资产换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的库存商品账面价值为 150 万元，公允价值为 180 万元；无形资产账面原值为 200 万元，已计提摊销额 100 万元，公允价值为 120 万元。换入机器不需要安装直接交付使用，另支付运费 83.4 万元，预计可使用 5 年，净残值为 7.5 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007 年 3 月 31 日，甲公司将机器处置，取得收入 90 万元，款项已收妥。假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。要求：(1)判断是否属于非货币性资产交换。(2)计算投入资产的入账成本。(3)编制 2005 年
32、3 月 1 日甲公司收到补价的会计分录。(4)编制 2005 年 4 月 1 日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。(5)计算各年折旧额。(6)编制 2007 年 3 月 31 日处置固定资产的会计分录。35 甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为 33%，所得税采用资产负债表债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司 2006 年度财务会计报告于2007 年 4 月 29 日对外报出，甲公司 2006 年度所得税汇算清缴于 2007 年 4 月 30日完成。 (1)甲公司 2006 年 12 月 31 日编制
33、的利润表如下：(2)甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在问题 2006 年11 月 20 日，甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供 A 种药品 20 箱试用，试用期 6 个月。试用期满后，如果总有效率达到 70%，乙医院按每箱 500 万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到 70%，则退回剩余的全部 A 种药品。 20 箱 A 种药品已于当月发出，每箱销售成本为 200 万元(未计提跌价准备) 。甲公司将此项交易额 10000 万元确认为 2006 年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙医院提供的 A 种药品系甲公司研制的新
34、产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。 为筹措研发新药品所需资金，2006 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品，每箱销售价格为 30 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 种药品已于当日发出，每箱销售成本为 10 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2007 年 9 月 30 日按每箱 35 万元的价格购回全部 B 种药品。甲公司未开具增值税发票，将此项交易额 3000 万元确认为 2006 年度的主营业务收入，并计入利润表有关项
35、目。 2006 年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生开发阶段费用 100 万元，该研发费用符合资本化条件，甲公司将其计入管理费用。 (3)在 2007 年度发生的相关事项如下： 2007 年 1 月9 日，甲公司发现 2006 年 6 月 30 日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 2006 年 6 月 30 日该办公楼的实际成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2006 年 7 月 1 日至 12 月 31 日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 2
36、0 万元计入了在建工程成本。 甲公司于 2006 年 11 月涉及的一项诉讼，在编制 2006 年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2007 年 2 月 28 日，法院一审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款 200 万元。甲公司不服，上诉至二审法院。至 2006 年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉，估 计赔偿金额在 160 万元至 200 万元之间。 (4)2006 年利润表中资产减值损失为存货跌价准备100 万元，公允价值变动收益为交易性金融资产 500 万元。 (5)假定甲公司各项交易均不属于关联交易，假定除上述事
37、项外，不存在其他纳税调整事项。 (6)2006 年末已按利润表中的“ 利润总额 ”计算应交所得税和所得税费用，但是尚未纳税调整。 要求： (1)指出甲公司上述(2) 项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由并进行会计处理。 (2)根据上述资料(3)，进行会计处理。 (3)重新计算甲公司 2006 年度的应交所得税。 (4)编制有关调整所得税费用的会计分录 (5)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的 2006 年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费) 四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费”
38、 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 2003 年初，甲公司平价发行了一项债券，本金 7500 万元(不考虑交易费用)，剩余年限 5 年，次年 1 月 5 日支付上年利息，2007 年末兑付本金和最后一期利息。2003 年 1 月 1 日至 2007 年 12 月 31 日合同约定的利率为：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司购入甲公司平价发行的全部债券，并作为持有至到期投资。 要求：(1)填列并计算各年名义利息。(2)计算实际利率 (3)填列下列表格并计算年初摊余成本、利息收益(利息费用)等。 (4)根据计算表编制相关会计分录。
39、37 A 公司采用公允价值模式计量投资性房地产。 A 公司于 2007 年 1 月 1 日折价发行了面值为 2500 万元公司债券，发行价格为 2000 万元，票面利率为 4.72%，债券实际利率为 10%，次年 1 月 5 日支付利息，到期二次还本。A 公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从 2007 年 1 月 1 日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款 3000 万元，工程于 2007 年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款 60 万元，其中该办公楼第一层的实际成本为 700 万元，公允价值为 800 万元，将用于经营性出租
40、或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为 50 年，净残值率为 5%，采用直线法于年末计提折旧。2007 年 12 月 31 日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为 5 年，从 2008 年末开始支付租金分别为 100 万元、80 万元、60 万元、40万元、20 万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008 年末收到租金为 100 万元，2008 年末办公楼第一层的公允价值为 850 万元。2009 年末办公楼第一层的公允价值为 810 万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求：(1)编制 2007 年 1 月 1 日支付工程款的会计分
41、录。(2)2007 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(3)编制 2007 年 12 月 31 日支付工程尾款的会计分录。(4)编制 2007 年 12 月 31 日办理竣工决算手续的会计分录。(5)编制 2007 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。(6)编制 2008 年 12 月 31 日收到租金的会计分录。(7)编制 2008 年 12 月 31 日计提折旧的会计分录。(8)2008 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(9)编制 2008 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。(10)编制 2009 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。
