1、注册会计师（会计）模拟试卷 41（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为 2000 万元，转换日之前“投资性房地产成本” 科目余额为 2300 万元，“ 投资性房地产 公允价值变动” 科目贷方余额为 200 万元，则转换日影响损益的正确处理方法为( )。（A）记入“投资收益 ”贷方 100 万元（B）记入 “投资收益” 借方 100 万元（C）记入 “公允价值变动损益”贷方
2、 100 万元（D）记入“公允价值变动损益” 借方 100 万元2 2004 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定 2006年 3 月 31 日完工；合同总金额为 1800 万元，预计合同总成本为 1500 万元。2004年 12 月 31 日，累计发生成本 450 万元，预计完成合同还需发生成本 1050 万元。2005 年 12 月 31 日，累计发生成本 1200 万元，预计完成合同还需发生成本 300 万元。2006 年 3 月 31 日工程完工，累计发生成本 1450 万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分
3、比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 2005 年度对该合同应确认的合同收入为( )万元。（A）540（B） 900（C） 1200（D）14403 B 公司于 2007 年 3 月 20 日，购买甲公司股票 150 万股，成交价格每股 9 元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等 22.5 万元。5 月 20 日，收到甲公司按每 10 股派发 3.75 元的现金股利。6 月 30 日该股票市价为每股 8.25 元，2007 年 8 月 30 日 B 公司以每股 7 元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响 2007 年投资损益的金额为( )万元。（A）-266.25
4、（B） 52.5（C） -18.75（D）3.754 甲公司以库存商品 A 产品、B 产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定该交易具有商业实质。甲公司另向乙公司支付补价 45 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品 A 产品：账面成本 180 万元，已计提存货跌价准备 30 万元，公允价值 150 万元；库存商品B 产品：账面成本 40 万元，已计提存货跌价准备 10 万元，公允价值 30 万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50 万元，已计提存货跌价准备 4 万元，公允价值 225 万元。则乙公司
5、取得的库存商品A 产品的入账价值( )万元。（A）135（B） 150（C） 141.37（D）156.385 甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按 1%、5%、10%估计坏账损失。该公司 2007 年 12 月 31 日应收款项账户的年末余额及账龄分别为：若甲公司“坏账准备”账户 2007 年年初贷方余额为 60 万元， 2007 年确认的坏账损失为 120万元，则甲公司 2007 年 12 月 31 日计提坏账准备计入“管理费用” 账户的金额为 ( )元。（A）202（B） 70（C） 190（D）1306 甲公司 2005 年初对 B 公
6、司投资，获得 B 公司有表决权资本的 15%(B 公司为非上市公司)并准备长期持有，对 B 公司无重大影响。当年 5 月 4 日，B 公司宣告发放 2004 年现金股利 40000 元。2005 年 B 公司实现净利润 50000 元；2006 年 5 月10 日 B 公司宣告发放 2005 年现金股利 30000 元，当年 B 公司实现净利润 20000元；2007 年 5 月 6 日 B 公司宣告发放 2006 年现金股利 35000 元，当年 B 公司实现净利润 6000 元。则 A 公司 2007 年应确认投资收益的数额为 ( )元。（A）3000（B） 3750（C） 5250（D）
7、50007 甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲股份公司于 20X1 年 3 月 1 日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司 60%的股份。甲公司发行 1500 万股普通股股票，该股票每股面值为 1 元。乙公司在 201 年 3 月 1 日所有者权益为 2000 万，甲公司在 201 年 3 月 1 日资本公积为 180 万元，盈余公积为 100 万元，未分配利润为 10 万元。甲公司取得该项长期股权投资时应该调整的利润分配未分配利润的金额为( )万元。（A）20（B） 180（C） 100（D）108 关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是( )。（A）作为存货的房地
8、产转换为投资性房地产时，应将存货在转换前的账面价值作为转换后投资性房地产的入账价值（B）应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（C）自用房地产转换为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值（D）投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值9 2007 年 12 月 31 日，乙公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200 万元、300 万元、400 万元、600 万元，2012 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 800 万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间
9、价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费 用后的净额为 1900 万元。2007 年 12 月 31 日计提减值准备前该生产线的账面价值为 2000 万元。已知部分时间价值系数如下：该生产线 2007年 12 月 31 N 应计提的减值准备为( )万元。（A）71.48（B） 100（C） 0（D）115.1210 A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用年限 5 年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 15%。2008
10、年 12 月 31日可抵扣暂时性差异的余额为( )万元。（A）3.6（B） 6（C） 1.2（D）2.411 乙公司 2006 年 1 月 l0 日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：(1)该设备租赁期为 6 年，每年支付租金 8 万元；(2)或有租金为 4 万元；(3)履约成本为 5 万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为 7 万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为 3 万元。乙公司 2006 年 1 月 10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为( )万元。（A）51（B） 55（C） 58（D）6712 甲公司同意乙公司以其持有的 A
11、公司股票偿还所欠的 450 万元货款，乙公司作为交易性金融资产股票的账面价值 405 万元，此外已宣告发放但尚未领取的现金股利 7.5 万元，公允价值为 435 万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为 450 万元，已计提的坏账准备为 15 万元。乙公司债务重组利得为( )万元。（A）37.5（B） 22.5（C） 7.5（D）1513 在下列事项中，可以引起所有者权益减少的是( )。（A）以税后利润弥补亏损（B）以盈余公积金弥补亏损（C）按净利润的 10%计提盈余公积金（D）以盈余公积金分配现金股利14 2007 年 12 月 1 日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商
12、业银行贴现，取得贴现款 280 万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于 2007 年 10 月 1 日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为 300 万元，到期日为 2008 年 3 月 31 日。假定不考虑其他因素。2007 年 12 月 1 日，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为( ) 万元。（A）0（B） 5（C） 10（D）2015 2007 年 1 月 1 日，甲公司采用经营租赁方式租人一栋办公楼，租赁期为 4 年。该办公楼预计尚可使用 20 年。2007 年 1 月 15 日，甲公司开始对该办公楼进行装修，至 7 月 1
13、 日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出 400 万元。甲公司该装修形成的长期待摊费用在 2007 年度应摊销额为( )万元。（A）100（B） 20（C） 25（D）57.1416 某公司于 2005 年 1 月 1 日购入一项无形资产，初始入账价值为 300 万元。该无形资产预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。该无形资产 2005 年 12 月 31 日预计可收回金额为 261 万元，2006 年 12 月 31 日预计可收回金额为 224 万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在 2007 年 6 月
14、 30 日的账面价值为( )万元。（A）210（B） 212（C） 225（D）22617 甲公司于 2004 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313347 万元；支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息为 150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2005 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为( )万元。（A）308008.2（B） 308026.2（C） 308316.12（D）308348.5618
15、2006 年 6 月 1 日甲企业外购买一项专利权，确定的实际成本为 2400 万元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 10 年。甲企业在 2007 年 12 月 1 日将其所有权出售给其他单位，取得价款 2000 万元，并按 5%营业税率计算应交营业税。甲企业因出售该专利权计入营业外支出的金额为( )万元。（A）140（B） 160（C） 120（D）15019 2006 年 12 月 31 日，甲公司将某产品以 176 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该产品成本为 140 万元，未计提减值准备；2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该产品租回用于企
16、业管理部门；租赁期开始日为 2007 年 1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 48 万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 2007 年度利润总额的影响为( )万元。（A）-44（B） -16（C） -4（D）2020 H 公司 2006 年度财务报告批准报出日为 2007 年 4 月 30 日，之前发生的下列事项，不需要对 2006 年度会计报表进行调整的是( )。（A）2007 年 2 月 10 日，法院判决保险公司对 2006 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿15 万元（B） 2006 年 11 月份售给某单位的 100 万元商品，在 2007 年 1
17、 月 25 日被退回（C） 2007 年 1 月 30 日得到通知，上年度应收某单位的货款 2000 万元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 10 万元（D）2007 年 2 月 20 日公司股东会批准了 2006 年度现金股利分配方案二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）为购建固定资产支付的耕地占用税（B）为购建固定资产支
18、付的已资本化的利息费用（C）因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款（D）最后一次支付分期付款购入固定资产的价款22 债务重组的方式包括( )。（A）以低于债务账面价值的现金清偿债务（B）以非现金资产清偿债务（C）债务转为资本（D）修改其他债务条件（E）以上两种或两种以上方式的组合23 下列事项中，表明资产可能发生了减值的有( )。（A）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌（B）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响（C）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资
19、产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低（D）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等（E）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置24 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有( )。（A）补偿金额只能在墓本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值（B）补偿金额只能在很可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值（C）补偿金额在基本确定收到时，企业应
20、按所需支出扣除补偿金额确认负债（D）补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额（E）补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，补偿金额可超过所确认负债的账面价值25 不得办理托收承付结算的业务包括( )。（A）代销商品款项（B）寄销商品款项（C）订有经济合同的商品交易款项（D）赊销商品款项（E）因商品交易而产生的劳务供应的款项26 通过“应收票据 ”科目进行会计核算的票据有 ( )。（A）银行汇票（B）银行本票（C）商业承兑汇票（D）支票（E）银行承兑汇票27 甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：正在诉讼过程中的经济案件
21、估计很可能胜诉并可获得 200 万元的赔偿；由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 100 万元；甲公司为 A 公司提供银行借款担保，担保金额 500 万元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年 5 月 20 日到期的银行借款 300 万元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。（A）甲公司将诉讼过程中很可能获得的 200 万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露（B）甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 200 万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露（C）甲公司将因污染环境
22、而很可能发生的 100 万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露（D）甲公司将为 A 公司提供的、A 公司可能无法支付的 300 万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露（E）甲公司未将为 A 公司提供的，A 公司可能无法支付的 300 万元担保确认为负债，但在会计报表附注中作了披露28 下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有( )。（A）支付的增值税（B）支刊的耕地占用税（C）进口设备的关税（D）自营在建工程达到预定可使用状态前发生的借款利息 (符合资本化条件)（E）自营在建工程达到预定可使用状态后发生的借款利息29 下列项目中，属于金融工具列示的
23、有( )。（A）权益工具和金融负债的区分（B）混合工具的分拆（C）金融上具一般信息如何披露（D）金融工具风险如何披露（E）金融资产和金融负债相互抵销的条件30 下列项目中，属于财政贴息的有( )。（A）财政将贴息资金直接拨付给受益企业（B）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款很行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用（C）政府资本性投入（D）拨付企业的粮食定额补贴（E）财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金31 固定资产清理账户的贷方登记的项目有( )。（A）转入清理的固定资产的净值（B）变价收入（C）结转的清理净收益（D）结转的清理净
24、损失（E）应交的营业税三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 锦江上市公司(本题下称“锦江公司”) 于 2007 年 1 月 1 日按面值发行总额为60000 万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为 5 年、票面年利率为 3%。锦江公司在可转换公司债券募集说明书中规定：每年12 月 31 日支付债券利息(即，年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2008 年 1 月 1 日起可以申请将所持
25、债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换 8 股，每股面值 1 元；没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项 60000 万元已收存银行。锦江公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为 9%。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 0.5%。 (P/F，5 期，9%)=0.6499 ；(P/A，5期，9%)=3.88972008 年 1 月 1 日，该可转换公司债券持有人 A 公司将其所持面值总额为 15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换 1200 万股，并于当日办妥相关手续。2009 年
26、 7 月 1 日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的锦江公司可转换公司债券申请转换为锦江公司股份，共计转换为 3599.88 万股；对于债券面值不足转换 1 股的可转换公司债券面值总额为 1.50 万元，锦江公司已按规定的条件以银行存款偿付，并于当日办妥相关手续。锦江公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工作于 2007 年 3 月 1 日正式开工。支出如下：3 月 1 日，支付工程进度款 50000 万元；4 月 1 日，非正常原因而停工；5 月 1 日，重新开工；5 月 1 日，支付工程进度款 10000 万元；10 月 1 日，支付工程进度款 800 万元；11 月 1 日
27、，支付工程进度款 90 万元；12 月 31 日，生产设备建造达到预定可使用状态。锦江公司对该可转换公司债券每年末计提一次利息并摊销利息调整；锦江公司按约定时间每年支付利息。要求：(1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。(2)编制 2007 年 1 月 1 日锦江公司发行可转换公司债券时的会计分录。(3)编制锦江公司 2007 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。(4)编制锦江公司 2008 年 1 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。(5)编制锦江公司 2008 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关
28、的会计分录。(6)编制锦江公司 2009 年 7 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。33 AS 公司为一家高科技生产性企业，拥有一条甲产品生产线，该生产线由 A、B和 C 三个机器设备组成并同时运转可生产出甲产品，该生产线于 2002 年 12 月达到预定可以使用状态并交付使用，A、B 和 C 三个机器设备的入账价值分别为 600万元、900 万元、1500 万元，预计使用年限为 10 年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。三个机器设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组。2007 年末市场上出现替代甲产品的新产品，甲产品市场销量大幅度的减少。2007 年
29、末 A 机器设备的公允价值减去处置费用后净额为 225 万元，B 和 C 机器设备的公允价值减去处置费用后净额以及预计未来现金流量现值无法单独确定，但该资产组的预计未来现金流量现值为 900 万元。要求：(1)计算资产组的账面价值。(2)计算资产组的减值损失。(3)将减值损失分摊至资产组中 A、B 和 C 三个机器设备。 (4)计算将减值损失分摊至资产组后 A、B 和 C 三个机器设备的账面价值。(5)计算将未分摊至资产组 A 机器设备的减值损失再次在 B、C 机器设备之间进行分配。(6)计算两次分摊后 A、 B 和 C 三个机器设备的减值损失。(7)编制有关资产减值的会计分录。34 甲股份有
30、限公司(以下简称甲公司)2003 年至 2005 年与投资业务有关的资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与 ABC 公司达成协议，以市区 200 亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入 ABC 公司拥有的乙公司 25%的股权和 T 公司 10%的股权。甲公司 200 亩土地使用权的账面价值为 6760 万元，公允价值为 13520 万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 16900 万元，累计折旧为 12900 万元，公允价值为 3380 万元，未曾计提减值准备。 ABC 公司拥有乙公司 25%股权的账面价值及其公允价值均为 10140 万元；拥有 T 公司 10%股权的账面价
31、值及其公允价值均为 6760 万元。甲公司为换入乙公司 25%的股权支付税费 16 万元，甲公司为换入T 公司 10%的股权支付税费 4 万元。 甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对 T 公司投资不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。采用成本法核算。甲公司与乙公司、T 公司的会计年度及采用的会计政策相同。 2007 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为40824 万元，下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。(2)2007 年 5 月 2 日，乙公司宣告发放 2006 年度的现金股利 600 万元，并于 5 月 2
32、6日实际发放。 (3)2007 年度，乙公司实现净利润 3800 万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。 (4)2008 年 5 月 10 日，乙公司发现 2007 年漏记了本应计入当年损益的费用 100 万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67 万元。 (5)2008 年度，乙公司发生净亏损 1900 万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。 (6)2008 年 12 月 31 日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为 10000 万元。 (7)2009 年 5 月，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积 10
33、00 万元。 (8)2009 年 9 月 3 日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的 25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为 13000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。 2009 年 10 月 31 日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%。截止至 2009 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 (9)
34、2009 年度，乙公司实现净利润 1000 万元，其中 1 月至 10 月份实现净利润 800 万元。假定：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量；甲公司计提法定盈余公积金和法定公益金的比例均为 10%； 除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。 要求： (1)编制 2007 年 1 月 1 日甲公司以土地使用权和办公楼换入乙公司和 T 公司股权的相关会计分录。 (2)编制 2007 年 5 月 2 日乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录。 (3)编制 2007 年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的
35、会计分录。 (4)编制 2008 年 5 月 10 日因乙公司发现 2007 年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (5)编制 2008 年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (6)编制 2008 年 12 月 31 日计提长期投资减值准备的会计分录。 (7)编制 2009 年 5 月乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 (8)编制 2009 年 10 月 31 日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%的会计分录。 (9)编制 2009 年度乙公司实现净利润时的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示
36、，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 甲公司 2006 年和 2007 年发生以下业务：(1)2006 年 10 月 9 日，甲公司以每股 10 元的价格(不考虑交易费用)从二级市场购入 100 万股乙公司股票，且将其划分为可供出售金融资产。(2)2006 年 12 月 13 日，甲公司从二级市场又购入乙公司股票 50 万股，每股价格为 15 元。(3)2006 年 12 月 31 日，乙公司股票上涨到每股 20 元。(4)2007 年 3 月 1 日，甲公司对外出售乙公司股
37、票 50 万股，每股价格为 21 元。(5)2007 年 12 月 31 日该股票市价 22 元。其他条件是：(1)甲公司适用的所得税税率为 33%，该股票投资的计税基础按取得成本确定。(2)甲公司现售部分股票投资时，采用移动平均法确定所出售股票的成本。要求：假如 2006 年、2007 年甲公司利润总额均为 2 000 万元，没有其他调整事项，作出甲公司股票投资、所得税和递延所得税的处理。36 甲股份有限公司于 2007 年 1 月 31 日销售一批商品给乙股份有限公司，销售价款为 2 000 万元，增值税税率为 17%，同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为 6个月的商业承兑汇票。票据到期，
38、乙公司因资金周转发生困难，无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应收账款，不再计算利息，并对该应收账款计提 10%坏账准备。2007 年 12 月，乙公司与甲公司商议进行债务重组，债务重组协议及其相关资料如下：(1)免除 80 万元债务。(2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为 150 万元，累计折旧为30 万元，计提的减值准备 20 万元，公允价值为 100 万元。以银行存款支付清理费用 10 万元。该设备于 2007 年 12 月 31 日运抵甲公司。(3)将上述债务中的 1 500 万元转为乙公司 900 万股普通股、每股面值为 1 元。乙公司于 2007 年
39、12 月 31 日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。(4)将剩余债务的偿还期限延长至 2009 年 12 月 31 日，并从 2008 年 1 月 1 日起按3%的年基本利率收取利息。同时规定，乙公司如果年实现利润总额超过 300 万元，则年利率上升至 4%，如全年利润总额低于 300 万元，则仍维持 3%的年利率。乙公司 2008 年实现利润总额 420 万元，2009 年实现利润总额 230 万元。(5)债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。要求：(1)计算甲、乙公司重组债权债务的账面余额。(2)计算甲、乙公司重组后将来应收应付金额以及预计负债。(3)计算重组损失、重组收益、资产转让收益和资本公积。(4)写出甲、乙公司债务重组的会计处理。(5)写出 2008 年收到或支付利息和 2009 年收到或支付利息本金会计处理。
