1、注册会计师（会计）模拟试卷 45（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 将企业集团内部坏账准备冲销数抵销处理时，应当借记“坏账准备” 科目，贷记“( )”科目。（A）期初未分配利润（B）管理费用（C）营业外收入（D）应收账款2 企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是( )。（A）购入时发生的保险费（B）购入时发生的运杂费（C）日常修理费用（D）购入时发生的安装费用3 2002 年 3 月 20 日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负
2、责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为 300 万元，甲公司已于 2002 年 3月 25 日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于 2002 年 5 月 1 日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在 2 年内持续发挥宣传效应。甲公司 2002 年应确认的营业费用为( )万元。（A）300（B） 200（C） 100（D）04 下列各事项，一定要在其发生当期冲减报告期营业收入的是( )。（A）商业折扣（B）现金折扣（C）销售折让（D）销售退回5 甲、乙公司没有关联关系。2007 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一幢房屋换取乙公司所持有 A 公司股权的 51%，合并
3、后 A 公司成为甲的子公司。甲公司换出房屋账面价值为 1 800 万元，公允价值 2 040 万元，合并日 A 公司所有者权益账面价值 3 500 万元，可辨认净资产公允价值为 4 000 万元，甲公司另支付与该项投资有关的相关税费 20 万元，合并日甲公司确认长期股权投资的账面价值是( )万元。（A）1 820（B） 2 060（C） 2 040（D）1 8006 志诚股份有限公司 2003 年 10 月因未能按合同规定付清欠 B 公司的货款 100 万元，12 月 B 公司向法院提起诉讼，志诚股份有限公司聘用的律师估计很可能会败诉，预计将要支付的赔偿金额大约为 810 万元，另外，志诚股份
4、有限公司支付诉讼费 2 万元，B 公司支付的诉讼费为 3 万元。那么在 2003 年 12 月 31 日，志诚股份有限公司应确认的负债金额为( )万元。（A）9（B） 11（C） 12（D）147 某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2003 年 5 月 20 日向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元：8.22 元人民币。5 月 30 日的市场汇率为 1 美元：8.23 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元：8.25 元人民币。该外币债权 6 月份所发生的汇兑收益为 ( )万元人民币
5、。（A）-40（B） -60（C） 40（D）608 时态法下选择折算汇率的依据是( )。（A）资产负债项目的流动性（B）资产负债项目的货币性（C）资产负债项目的计量基础（D）资产负债项目的计量单位9 企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是( )。（A）会计估计变更的内容（B）会计估计变更的累积影响数（C）会计估计变更的理由（D）会计估计变更对当期损益的影响金额10 资产负债表中的“ 未分配利润 ”项目，应根据( )填列。（A）“利润分配 ”科目余额（B） “本年利润” 科目余额（C） “本年利润” 和“ 利润分配”科目的余额计算后（D）“盈余公积 ”科目余额11
6、甲公司 2004 年 12 月购入一条生产线，入账价值 2 100 万元，预计使用 8 年，预计净残值为 100 万元，按照直线法计提折旧。2006 年 12 月 31 日甲公司对其进行减值测试后计提减值准备 2007 万元，2008 年 12 月 31 日该生产线公允价值减去处置费用后 800 万元，预计持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为 1 200 万元，该企业 2008 年 12 月 31 日应计提的减值准备是( )万元。（A）133.33（B） 166.67（C） 233.33（D）012 下列项目中，( ) 不属于非货币性交易。（A）以公允价值 100 万元的无
7、形资产换取一项专利权（B）以公允价值 500 万元的长期股权投资换取台设备（C）以公允价值 70 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 30 万元的补价（D）以公允价值 200 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 40 万元的补价二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 A 公司拥有 B 公司 40%的表决权资本，E 公司拥有 B 公司 60%的表决权资本，A 公司拥有 C 公司 70%的表决权资本，C 公司拥有 D
8、公司 62%的表决权资本，则上述公司之间存在关联方关系的有( )。（A）A 公司与 D 公司（B） n 公司与 D 公司（C） C 公司与 B 公司（D）H 公司与 E 公司（E）A 公司与 C 公司14 资产负债表中的“ 存货 ”项目包括( )。（A）发出商品（B）委托代销商品（C）受托代销商品（D）代销商品款（E）存货跌价准备15 下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有( )。（A）因首次执行新准则，对计量基础改变的交易性金融资产（B）固定资产预计使用年限由原规定的 10 年改为 6 年（C）对不重要的交易和事项采用新的会计政策（D）将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入 1%提调高
9、至 2%（E）因固定资产改扩建而将其使用年限由 5 年延长至 10 年16 同一控制的全资合并且无当期交易，在合并日编制合并报表并有足够资本公积用于抵减时，以下结果正确的有( )。（A）合并股本项目金额等于母子公司资产负债表股本项目合计数（B）合并资本公积项目金额等于母子公司资产负债表资本公积项目合计数（C）合并盈余公积项目金额等于母子公司资产负债表盈余公积项目合计数（D）合并未分配利润项目金额等于母子公司资产负债表未分配利润项目的合计数（E）合并年初未分配利润项目金额等于母子公司未分配利润项目上年数的合计数17 企业的一个地区分部或业务分部若要被确认为报告分部，必须符合的标准有( )。（A）
10、一个分部的收入达到该企业分部收入总额的 10%以上（B）一个分部的营业利润(或营业亏损)达到“所有盈利部分的分部营业利润合计额 ”和“所有亏损分部的营业亏损合计额” 两者中绝对值较大值的 10%（C）分部资产达到各个分部资产总额的 10%以上（D）分部所有者权益达到各个分部所有者权益总额的 10%以上（E）一个分部的营业费用达到各分部营业费用总额的 10%以上18 子公司本期将其成本为 80 万元的一批产品销售给母公司，销售价格为 100 万元，母公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提 5 万元跌价准备，期末编制合并报表时，母公司应抵销的项目和金额有( )。（A）存货跌价准备-5 万元
11、（B）资产减值损失-5 万元（C）营业收入-100 万元（D）营业成本-80 万元（E）存货-20 万元19 以下各项中，在确定固定资产处置损益时应考虑的因素有( )。（A）清理人工费用（B）营业税（C）增值税（D）累计折旧（E）固定资产减值准备20 以下表述正确的有( )。（A）以股份支付形式进行激励或补偿实质上属于薪酬（B）股份支付与职工薪酬适用不同的计量原则（C）股份支付以权益工具的公允价值为计量基础（D）股份支付可以以权益结算（E）股份支付可以以现金结算21 在混合重组方式下，以下会计处理正确的有( )。（A）债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减
12、重组债权的账面余额（B）债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额（C）债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人享有股份面值冲减重组债务的账面价值（D）债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份公允价值冲减重组债务的账面价值（E）债务人和债权人分别确认或有支出和或有收益22 以下关于非货币性资产交换以账面价值计价时，正确的处理是( )。（A）以换出资产的账面价值作为确定换入资产成本的基础（B）换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益（C）多项非货币性资产交换时，某项资产入账价值等于换出资产
13、账面价值总额乘以换入该项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例（D）多项非货币性资产交换时，某项资产入账价值等于换出资产账面价值总额乘以换入该项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例（E）多项非货币性资产交换且双方账面价值总额一致时，某项换入资产入账价值一定等于该资产原账面价值23 下列有关无形资产的表述正确的是( )。（A）同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益（B）同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入某项无形资产（C）使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，应当改
14、变摊销期限和摊销方法（D）对使用寿命不确定的无形资产进行复核时，有证据表明其使用寿命成为有限的，将其价值计入管理费用（E）对使用寿命不确定的无形资产进行复核时，有证据表明其使用寿命成为有限的，改按使用寿命有限的无形资产处理三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 启明公司本期发生了下列业务。(1)本公司向外提供劳务(其他业务) ，合同总收入 100 万元。规定跨年度完工，完工后一次付款，年底已发生劳务成本 36 万元(均用存款支
15、付)。预计劳务总成本 60万元，营业税税率为 5%。(2)启明公司有一停车场，将收费权转让给外单位，期限为 5 年，一次性收到 20万元，启明公司每年负责停车场的维修与保养。(3)启明公司发出 40 万元的家电产品，贷款未收，成本 30 万元，实行“三包” ，根据经验估计有 5%退货，3%需调换，2%需返修。(增值税税率 17%)；(4)采用交款提货方式，销售产品 40 万元，成本 30 万元，增值税额 6.8 万元，增值税专用发票已开。款未收到，后因质量问题，双方协商折让 10%，款已收回。(5)销售产品 50 万元，成本 30 万元，增值税税率 17%，需承担安装任务，且为重要步骤，安装尚
16、未完工，商品已发，增值税专用发票已开，款未收。要求：确认启明公司收入，并编制全部业务的会计分录。25 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于 2007 年 1 月 1 日以 50 000 万元的价格(不考虑相关税费) 发行面值总额为 50 000 万元的可转换债券。该可转换债券期限为5 年，面值年利率为 4%，实际利率为 6%。自 2008 年起，每年 1 月 1 日付息。自2008 年 1 月 1 日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值 1 元) ，初始转换价格为每股 10 元。其他相关资料如下；(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司收到发行价款 50 00
17、0 万元，所筹资金用于某机器没备的技术改造项目，该技术改造项目于 2007 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并交付使用。(2)2008 年 1 月 1 日，该可转换债券的 40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用； 每年年末计提债券利息和确认利息费用；2007 年该可转换债券借款费用的 100%计入该技术改造项目成本； 不考虑其他相关因素；利率为 6%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.124，利率为 6%、期数为 5 期的复利现值系数为 0.7473；按实际利率
18、计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求：(1)编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。(2)计算甲公司 2007 年 12 月 31 日应计提的可转换债券利息和应确认的利息费用。(3)编制甲公司 2007 年 12 月 31 日计提可转换债券利息和应确认的利息费用的会计分录。(4)编制甲公司 2008 年 1 月 1 日支付可转换债券利息的会计分录。(5)计算 2008 年 1 月 1 日可转换债券转为甲公司普通股的股数。(6)编制甲公司 2008 年 1 月 1 日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。(7)计算甲公司 2008 年 12 月 31 日至 2011 年
19、12 月 31 日应计提的可转换债券利息、应确认的利息费用和“ 应付债券 可转换债券” 科目余额。(8)编制甲公司 2012 年 1 月 1 日未转换为股份的可转换债券到期时支付本金和利息的会计分录。(“应付债券” 科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 A 公司欠 B 公司贷款 l 000 万元。按合同规定，A 公司应于 2007 年 10 月 10 日前付清贷款,但 A 公司未按期付款。
20、为此，B 公司于 2007 年 12 月 10 日向法院提起诉讼，要求 A 公司向 B 公司全额支付货款，并按每日 0.2%。的利率支付货款延付期间的利息 12.2 万元和诉讼费 2 万元，三项合计 1 014.2 万元。至 2007 年 12 月 31日，法院尚未判决，A 公司认为支付货款延付期间的利息和承担诉讼费的可能性为51%，金额在 8 万元至 10 万元之间(含诉讼费 2 万元)。2008 年 3 月 10 日(2007 年度财务会计报告批准报出前)，一审判决 A 公司应向 B 公司全额支付货款，并支付货款延付期间的利息 10 万元，此外，还应承担诉讼费 2 万元，A 公司不再上诉，
21、但款项尚未支付。假定 A 公司适用的所得税税率为 33%，资产负债表日计算的税前会计利润等于按税法规定计算的应纳税所得额。A 公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。假定不考虑纳税调整事项。要求：(1)编制 A 公司 2007 年 12 月 31 日将或有事项确认负债的会计分录。(2)编制 A 公司 2008 年 3 月 10 日相关业务的会计分录，并说明对 2007 年度会计报表相关项目调整数。27 A 公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下。(1)1999 年 12 月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为 56.8 万元，采用年限平均法计
22、提折旧，预计净残值率为固定资产原价的 3%。预计使用年限为 6年。(2)2001 年 12 月 31 日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高、周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。(3)2001 年 12 月 31 日至 3 月 31 日，经过 3 个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出 26.89 万元，全部以银行存款支付。(4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了 4 年，即为 10 年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的 3%，折旧方法仍为年限平均法。(5)为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。要求：(1)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 70 万元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算 2002 年和 2003 年计提的折旧额。(2)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为 60 万元，计算 2002 年和 2003 年计提的折旧额。
