1、注册会计师（会计）模拟试卷 95 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是( )。（A）捐赠支出（B）债务重组损失（C）计提的存货跌价准备（D）计提的在建工程减值准备2 某企业为增值税一般纳税人,购入乙种材料 2500 吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 1200 元,增值税税额为 510000 元。另发生运输费用 30000 元、装卸费用 10000 元、途中保险费用 9000 元。原材料运抵企业后,验收入库原
2、材料为 2498吨,运输途中发生合理损耗 2 吨。该材料的入账价值为( )元。（A）3049000（B） 3046000（C） 3046900（D）30461923 甲企业的财务报告批准报出日是 4 月 5 日。2003 年 3 月 22 日发生的下列各事项或交易不属于资产负债表日后事项的是( )。（A）根据乙公司无力还债的迹象,向乙公司提出债务重组（B）根据上年年末与丙公司达成的意向,正式签署债务重组协议（C）发行 70 万元公司债券以筹集生产经营用资金（D）用银行存款 70 万元偿还到期银行借款4 甲公司所得税率 33%,2003 年接受一台设备捐赠,价值为 400 万元,按照税法规定应于
3、 2003 年末计入纳税所得。该企业 2003 年实现利润总额为 1000 万元,以前年度亏损允许所得税前弥补 1200 万元,无其他纳税调整事项。该企业接受捐赠资产计入资本公积的金额是( ) 万元。（A）400（B） 200（C） 268（D）3345 某公司每年都需要编制季度财务报告,但不单独披露最后中期的财务报告,该企业于 2004 年 11 月发生所得税估计的重大变更,那么应当披露该项重大变更的是( )。（A）2004 年第四季度财务报告（B） 2004 年第四季度会计报表附注（C） 2034 年年度会计报表（D）2004 年年度会计报表附注6 工业企业的制造费用,应在期末时分配计入完
4、工产品与在产品成本,分配后制造费用科目无余额。但下列情况下,可保留制造费用科目期末余额的是( )。（A）临时性停工期间发生的制造费用（B）季节性生产企业在停工期间发生的制造费用（C）部分车间转产期间所发生的制造费用（D）自然灾害造成的停工期间的制造费用7 下列有关存货的售价金额计价法的说法中,不正确的是( )。（A）售价金额计价法是一种单独的存货计价方法（B）售价金额计价法是零售价法的一种账务处理方式（C）期末转出的商品进销差价是对本期商品销售成本的调整（D）商品进销差价率是商品进销差价占相关商品售价 (而非进价)的百分比8 某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算,按月计算
5、汇兑损益。2001 年 7 月 1 日和 7 月 16 日分别从境外购买设备零配件两批,价款分别为200 万美元和 140 万美元,货款尚未支付,7 月 1 日和 7 月 16 日的市场汇率分别为 1美元=8.27 元人民币和 1 美元=8.25 元人民币。7 月 31 日市场汇率为 1 美元=8.26 元人民币,假设期初外币应付账款余额为 0,该外币债务 7 月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）0.6（B） -3.4（C） 3.4（D）-0.69 固定资产购建活动中非正常中断连续超过一定时间的,中断期间的借款费用不应资本化。这里的“ 连续时间 ”是指( )。（A）1 个月（B） 3
6、 个月（C） 5 个月（D）6 个月10 下列项目中,按照现行会计制度的规定,销售企业应当作为财务费用处理的是( )。（A）购货方获得的现金折扣（B）购货方获得的商业折扣（C）购货方获得的销售折让（D）购货方放弃的现金折扣11 某公司于 2003 年 4 月 1 日决定建造厂房,于 4 月 10 日从银行取得 5 年期专门借款 800 万元,利率 8%;于 5 月 1 日购入土地使用权, 价款 200 万元,款项已支付;于 5月 20 日开始在建工程筹建活动;于 6 月 15 日购入工程物资一批 ,价款 500 万元,当即付款,则该公司开始费用资本化的时间为( )。（A）4 月 1 日（B）
7、5 月 1 日（C） 5 月 20 日（D）2011 年 6 月 15 日12 甲股份有限公司为建造某固定资产于 2002 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券,债券面值为 12000 万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2003 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下;1 月 1 日,工程动工并支付工程进度款 1117 万元;4 月 1 日,支付工程进度款 1000 万元;4 月 19 日至 8 月 7 日,因进行工程质量和安全检查停工 ;8月 8 日重新开工;9 月 1 日支付工程进度款 1599 万元。假定借款费
8、用资本化金额按年计算,每月按 30 天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,则 2003 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。（A）37.16（B） 52.95（C） 72（D）360二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 股份有限公司的下列资本公积项目中,可以直接用于转增股本的有( )。（A）股本溢价（B）接受捐赠非现金资产准备（C）接受现金捐赠（D）拨款转入（E）股权投资准备14
9、存货计价对企业损益的计算有直接的影响,主要表现在( )。（A）期末存货如果计价过低,当期的收益可能因此而减少（B）期末存货如果计价过高,当期的收益可能因此而增加（C）期初存货计价如果过低,当期的收益可能因此而增加（D）期初存货计价如果过高,当期的收益可能因此而减少（E）当物价上涨或降低时,对企业存货价值和当期利润均无影响15 以下会计核算中正确的有( )。（A）某厂房动工时,将其土地使用权价值一并转入该项在建工程核算（B）对某尚未办理竣工决算但已启用的办公楼暂估转入固定资产并计提折旧（C）用流动资金借款建造某项固定资产,并将其已经支出部分的借款费用作资本化处理（D）某项正常使用的电子设备,因其
10、同类设备的市场价格下跌 ,对其计提减值准备（E）对长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用且无转让价值的固定资产全额计提减值准备16 企业对无形资产加以确认需要满足的条件有( )。（A）该资产没有实物形态（B）该资产持有的目的是使用而不是出售（C）该资产能在较长的时期内使企业获得经济利益（D）该资产为企业获得的经济利益很可能流入企业（E）该资产的成本能够可靠地计量17 下列有关股份有限公司收入确认的表述中,正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时 ,确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费,应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（C）对附有销售退回
11、条件的商品销售,如不能合理地确定退货的可能性,则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度时,在劳务结果能够可靠估计的情况下 ,应在资产负债表日按完工百分比法确认收入（E）劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下,如已发生的劳务成本预计能够补偿,则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入18 通过“应收票据 ”科目进行会计核算的票据有 ( )。（A）银行汇票（B）银行本票（C）商业承兑汇票 （D）支票（E）银行承兑汇票19 企业对于发生的会计估计变更,应披露的内容有( )。（A）会计估计变更的日期（B）会计估计变更的原因（C）会计估计变更对
12、当期损益的影响金额（D）会计估计变更的内容（E）会计估计变更的累积影响数20 下列各项中,应通过“ 其他应收款 ”科目核算的有 ( )。（A）应收的各种赔款（B）支付的工程投标保证金（C）预付给外单位的工程款（D）应收股利（E）预付账款转入21 国有企业改建为公司制企业时,以下对于原国有资本符合规定的做法是( )。（A）对改建企业涉及的全部资产,要按照国家有关规定进行评估（B）评估基准日到公司制企业设立登记日的有效期限内,原企业实现利润而增加的净资产,可以作为改建后公司制企业国家独享资本公积管理,留待以后年度转增国有股份（C）评估基准日到公司制企业设立登记日的有效期限内,原企业经营亏损而减少的
13、净资产,由国有资本持有单位补足（D）不得将国有资产低价折股和低价转让给经营者及其他职工个人（E）原国家财政拨款形成的资本公积应当计入国有资本22 我国投资准则规定,投出非现金资产时,应计入投资成本的项目有( )。（A）投出非现金资产的账面价值（B）投出非现金资产的公允价值（C）投出非现金资产的公允价值大于其账面价值的差额（D）投出非现金资产的公允价值小于其账面价值的差额（E）投出非现金资产时发生的相关税费23 下列关于或有事项的说法中,正确的是( )。（A）或有资产和或有负债均不确认（B）当或有资产可能给企业带来经济利益时,则应在会计报表附注中披露（C）或有资产一般不应在会计报表附注中披露,当
14、或有资产很可能给企业带来经济利益时,则应在会计报表附注中披露（D）一桩经济案件,若企业有 98%的可能性获得补偿 100 万元,则企业就应将其确认为资产（E）当或有负债符合一定条件时,企业应将其确认为负债三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”) 系上市公司 ,要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司乙公司,乙公司系 200 年 1 月 5 日甲公司以 3000 万元购买其 60%股份而取
15、得的子公司。购买日,乙公司的所有者权益总额为 6000 万元,其中实收资本为 4000 万元、资本公积为 2000 万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销,摊销年限为 10 年。乙公司 200 年度、201 年度分别实现净利润 1000 万元和 800 万元。乙公司除按净利润的 10%提取法定盈余公积、按净利润的 5%提取法定公益金外,未进行其他利润分配。假定除净利润外,乙公司无其他所有者权益变动事项。甲公司 201 年 12 月 31 日应收乙公司账款余额为 600 万元,年初应收乙公司账款余额为 500 万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提坏账准备的比例为 5
16、%。甲公司 201 年 12 月 31 日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产,该无形资产系 200 年 1 月 10 日以 500 万元的价格购入的。乙公司转让该项无形资产时的账面价值为 400 万元。甲公司对该项无形资产采用直线法摊销,摊销年限为 10 年。要求:编制 201 年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。25 A 公司于 1997 年 9 月 25 日向银行贷款 1000 万元 ,期限 5 年,年利率 10%。该项贷款于 2002 年 9 月 25 日到期,甲企业为 A 公司本息提供全额担保。 B 公司于 2001年 3 月 4 日向银行贷款 300 万元,期限 3
17、年,于 2004 年 3 月 4 日到期,甲企业为其提供 70%的担保。A 公司由于经营状况恶化,在贷款到期日即 2002 年 9 月 25 日无法偿还银行贷款,银行于 2002 年 12 月 20 日向法院起诉 A 公司和甲企业,截止到 2002年 12 月 31 日,此案仍在审理当中,据 A 公司聘用的律师估计 ,A 公司败诉的可能性为80%,如果败诉,甲企业将为其承担还款本金 1000 万元和利息 610 万元。B 公司财务状况良好,预计不会存在还款困难。要求:根据上述资料,编制甲企业相关会计分录并作出 2002 年 12 月 31 日会计报表附注的相关披露。四、综合题答案中的金额单位以
18、万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税率为 17%;适用的所得税率为 33%。销售单价除标明为含税价格者外,均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。顺达公司 1998 年 12月发生如下业务:(1)12 月 3 日 ,向甲企业赊销 A 产品 50 件,单价为 20000 元,单位销售成本为 10000 元。(2)顺达公司经营以旧换新业务,12 月 8 日销售 A 产品
19、2 件,单价为 25740 元(含税价格),单位销售成本为 10000 元;同时收回 2 件同类旧商品 ,每件回收价为 1000 元(不考虑增值税);实际收入现金 49480 元。(3)12 月 10 日 ,以分期收款销售方式向乙企业销售 B 产品 30 件,单价为 12000 元,单位销售成本为 5000 元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分 4 次平均收取,每 3个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。(4)12 月 15 日 ,向丁企业销售材料一批,价款为 700000 元,该材料发出成本为 500000元。当日收取面值为 819000 元的票据一张。(5)12 月 1
20、8 日 ,丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为 20000 元,单位销售成本为 10000 元,其销售收入 400000 元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(6)12 月 20 日 ,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 600000 元,款项已收存银行。(7)12 月 21 日 ,甲企业来函提出 12 月 3 日购买的 A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(8)12 月 22 日 ,发现 1997 年
21、 12 月 10 日误将预收 1998 年度外单位使用本公司专有技术使用费 560000 元确认为收入(不考虑该差错处理对利润分配表的影响)。(9)12 月 25 日 ,转让短期投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000 元,并存入银行。该短期投资系本年 11 月 10 日取得,取得成本为 450000 元,11 月 30 日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备 20000 元。(10)12 月 31 日,计算本月应缴纳的城市维护建设税 8377.6 元,其中销售产品应缴纳7544.6 元,销售材料应缴纳 833 元。(11)12 月 31 日,存货清理中发现本公司生产的 C 产品市场
22、售价下跌,C 产品库存成本总额为 500000 元,其可变现净值下跌到 340000 元。要求:根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以“元” 为单位:“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)27 P 公司持有 S 公司 80%的普通股股票。增值税税率为 17%,以下各交易金额均以银行存款支付。其他资料为:(1)2000 年 12 月,P 公司将其生产的一套设备出售给 S 公司,不含税售价 2400000 元,账面价值 2000000 元。2000 年 12 月 31 日,该设备预计可收回金额为 1800000 元。该设备尚可使用 4 年,无残值。用直线法计
23、提折旧。S 公司购买该设备作为管理用固定资产使用。2001 年 6 月 30 日,该设备可收回金额回升为 2325000 元。2001 年12 月 31 日,S 公司将该设备出售 ,售价为 2000000 元。(2)2000 年 12 月,P 公司将其一项固定资产出售给 S 公司,售价为 2400000 元,该固定资产原值 3000000 元,已提折旧 1200000 元,已提减值准备 200000 元。尚可使用 4 年。按直线法每月计提折旧,无残值。(3)2000 年 12 月 31 日,P 公司从 A 公司购入 S 公司发行的公司债券 ,面值 500000 元,支付价款 560000 元,
24、其中包括了 2000 年已到期尚未支付的利息 25000 元。此债券是 S 公司 1999 年发行的利率为 5%的 5 年期、每年年末支付利息、到期还本的公司债券。发行总面值 100000000 元。2000 年 12 月 31 日,尚未摊销溢价 20000 元。2001 年、2002 年分别收到利息 50000 元、25000 元。(4)2001 年年初 ,P 公司将一项 1998 年年初取得的价值 1000000 元、预计摊销期限为10 年的非专利技术,以 770000 元的价格出售给 S 公司。2001 年年末该无形资产的预计可收回金额为 560000 元,S 公司为其计提减值准备。要求
25、:(1)编制 P 公司 2000 年和 2001 年有关会计分录;(2)编制 S 公司 2000 年和 2001 年有关会计分录;(3)P 公司编制合并会计报表。请编制 P 公司 2001 年有关合并会计报表工作底稿中的抵消分录。注册会计师（会计）模拟试卷 95 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 计提的存货跌价准备应计入管理费用。2 【正确答案】 C3 【正确答案】 D4 【正确答案】 D【试题解析】 400-(400+1000
26、-1200)33%=334(万元 )。5 【正确答案】 D6 【正确答案】 B7 【正确答案】 A8 【正确答案】 D【试题解析】 (200+140)8.26-2008.27-1408.25=-0.6( 万元),为汇兑收益。9 【正确答案】 B10 【正确答案】 A11 【正确答案】 D12 【正确答案】 C【试题解析】 因进行工程质量和安全检查停工发生的中断属于正常中断。应计入该固定资产建造成本的利息费用金额=(111712/12+10009/12+15994/12)3%=72(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
27、铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 按规定,资本公积中的接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备两个明细项目不能用于转增股本。14 【正确答案】 A,B,C,D15 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 流动资金借款费用不得资本化;计提减值准备应按可收回金额与账面价值孰低原则而不是依据其与同类资产当前市价的比较。16 【正确答案】 D,E17 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 广告制作佣金不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入,广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程
28、度确认。宣传媒介的佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。18 【正确答案】 C,E【试题解析】 应收票据核算未到期的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。19 【正确答案】 A,B,C,D20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 预付给外单位的工程款计入在建工程,“应收股利”是单设科目。21 【正确答案】 A,B,C,D,E22 【正确答案】 A,E23 【正确答案】 A,C三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题
29、卷上无效。24 【正确答案】 (1)抵消投资及所有者权益借:实收资本 4000资本公积 2000盈余公积(180015%) 270未分配利润 1530贷:长期股权投资(3000+120+180060%) 4200少数股东权益 3120合并价差 480(2)抵消投资收益借:投资收益(80060%) 480少数股东损益 320年初未分配利润 850贷:提取法定盈余公积 80提取法定公益金 40未分配利润 1530或:借:实收资本 4000资本公积 2000盈余公积 270未分配利润 850少数股东损益 320投资收益 480贷:长期股权投资 4200少数股东权益 3120提取法定盈余公积 80提取
30、法定公益金 40合并价差 480(3)转回抵消的盈余公积借:年初未分配利润(151060%) 90贷:盈余公积 90借:提取盈余公积(12060%) 72贷:盈余公积 72(4)抵消应收账款及坏账借:坏账准备(5005%) 25贷:年初未分配利润 25借:应付账款 600贷:应收账款 600借:坏账准备 5贷:管理费用 5(5)抵消内部购销无形资产借:年初未分配利润 90贷:无形资产 90或:借:年初未分配利润 100贷:无形资产 100借:无形资产 10贷:年初未分配利润 10借:无形资产 10贷:管理费用 1025 【正确答案】 甲企业由于提供本息全额担保而承担了现时义务,该义务的履行很可
31、能导致经济利益流出企业,并且该义务的履行金额能够可靠地计量。根据规定,甲企业应确认一项或有负债。借:营业外支出赔偿支出 16100000贷:预计负债未决诉讼 16100000在 2002 年 12 月 31 日的资产负债表附注中,甲企业应作出如下披露。预计负债:本企业为 A 公司提供 5 年期银行贷款本息全额担保 ,担保金额 1610 万元,于 2002 年9 月 25 日到期,A 公司借款逾期未还,使 A 公司和本企业被银行提起诉讼,预期诉讼结果会对本企业的财务状况造成重大不利影响,2002 年 12 月 31 日,本公司为此确认了一项负债,金额为 1610 万元。目前,此案仍在审理当中。本
32、企业为 B 公司提供 3年期银行贷款担保,担保金额 300 万元,于 2004 年 3 月 4 日到期,B 公司财务状况良好,预计不会存在还款困难,因此,对 B 公司的担保极小可能会对本企业的财务状况造成不利影响。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1)借:应收账款 1170000贷:主营业务收入 1000000应交税金应交增值税(销项税额) 170000借:主营业务成本 500000贷:库存商品 500000(2)借:现
33、金 49480库存商品 2000贷:主营业务收入 44000应交税金应交增值税(销项税额) 7480借:主营业务成本 20000贷:库存商品 20000(3)借:分期收款发出商品 150000贷:库存商品 150000借:银行存款 106000贷:主营业务收入 15300应交税金应交增值税(销项税额) 90000借:主营业务成本 37500贷:分期收款发出商品 37500(4)借:应收票据 819000贷:其他业务收入 700000应交税金应交增值税(销项税额) 119000借:其他业务支出 500000贷:原材料 500000(5)借:主营业务收入 400000应交税金应交增值税(销项税额)
34、 68000贷:应收账款 468000借:库存商品 200000贷:主营业务成本 200000(6)借:银行存款 600000贷:预收账款 600000(7)借:销售折让 (折扣与折让 ) 100000应交税金应交增值税(销项税额) 17000贷:应收账款 117000(8)借:以前年度损益调整 560000贷:其他业务收入 560000借:应交税金应交所得税 184800贷:以前年度损益调整 184800(9)借:银行存款 510000短期投资跌价准备 20000贷:短期投资 450000投资收益 80000(10)借:主营业务税金及附加 7544.6其他业务支出 833贷:应交税金应交城建
35、税 8377.6(11)借:存货跌价损失 160000贷:存货跌价准备 16000027 【正确答案】 (1)P 公司 2000 年的有关会计分录销售商品借:银行存款 2808000贷:主营业务收入 2400000应交税金应交增值税(销项税额) 408000借:主营业务成本 2000000贷:库存商品 2000000出售固定资产借:固定资产清理 1600000累计折旧 1200000固定资产减值准备 200000贷:固定资产 3000000借:银行存款 2400000贷:固定资产清理 1600000资本公积关联交易差价 800000进行债券投资借:长期债权投资债券投资(面值) 500000债券
36、投资(溢价) 35000应收利息 25000贷:银行存款 560000(2)P 公司 2001 年有关会计分录年末计息并摊销债券溢价借:银行存款 50000贷:投资收益 16250长期债权投资债券投资(溢价) 8750应收利息 25000出售无形资产借:银行存款 770000贷:无形资产 700000资本公积关联交易差价 70000(3)S 公司 2000 年有关会计分录取得固定资产借:固定资产 2808000贷:银行存款 2808000确认固定资产减值损失借:营业外支出 1008000贷:固定资产减值准备 1008000取得固定资产 借:固定资产 2400000贷:银行存款 2400000(
37、4)S 公司 2001 年有关会计分录1 月至 6 月每月折旧额=(2808000-1008000+2400000)412=87500(元)借:管理费用 87500贷:累计折旧 875006 月 30 日借:固定资产减值准备 525000贷:营业外支出 5250007 月至年末每月折旧额=(2325000-375006)3.5+24000004/12=100000(元)借:管理费用 100000贷:累计折旧 100000年末出售设备借:固定资产清理 2237500累计折旧 87500固定资产减值准备 483000贷:固定资产 2808000年末支付债券利息并摊销溢价借:应付债券债券溢价 513
38、00财务费用 20000应付利息 25000贷:银行存款 50000取得无形资产借:无形资产 770000贷:银行存款 770000全年无形资产摊销价值借:管理费用 110000贷:无形资产 110000年末计提减值准备借:营业外支出 100000贷:无形资产减值准备 100000(5)抵消固定资产原价中包含的未实现利润和关联交易差价借:年初未分配利润 400000资本公积 800000贷:固定资产原价 1200000(6)抵消当年多计提的折旧借:累计折旧(2400000-1600000)4 200000贷:管理费用 200000(7)抵消无形资产价值中包含的关联交易差价和当年多计提的摊销价值借:资本公积 70000贷:无形资产 60000管理费用 10000(8)调整无形资产减值准备借:无形资产减值准备 60000贷:营业外支出 60000(9)抵消债券投资与应付债券借:应付债券 515000合并价差 11250贷:长期债权投资 526250(10)抵消利息收益与利息费用借:投资收益
