1、注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 33 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 我国幅员辽阔，资源分布差异较大，因此自古以来各地的生产和生活风俗均有很大的不同。“ 靠山吃山，靠水吃水 ”是我国古代对于自然经济条件下人们生产活动的一种高度概括。当我们把这句话的核心思想用到战略分析中时，会发现这里体现的战略关键要素是( ) 。（A）具有可持续性（B）与获取竞争优势有关（C）能利用企业与环境之间的联系（D）有效传递战略的流程2 麦当劳在提供服务时，将市场分为方便型和休闲型。针对方便型市场，麦当劳提出 59 秒快速服务，即从顾客开始点
2、餐到拿着食品离开柜台标准时间为 59 秒，不得超过一分钟。针对休闲型市场，麦当劳对餐厅店堂布置非常讲究，尽量做到让顾客觉得舒适自由。麦当劳努力使顾客把麦当劳作为一个具有独特文化的休闲好去处，以吸引休闲型市场的消费者群。这种细分属于( )。（A）人口细分（B）应用细分（C）心理细分（D）价值细分3 2000 年，法国电信斥资 432 亿欧元收购了英国第三大移动运营商 orange 公司的全部股票，并把自己原来的移动电话业务归并于 orange 品牌下，成为仅次于英国Voclafone 公司的欧洲第二大移动通信公司，法国电信实现该成长战略的方式是( )。（A）纵向一体化（B）兼并收购（C）横向一体
3、化（D）战略联盟4 浙江某民营企业的主营业务为厨房用具，在很多民营企业均涉足房地产业以获取高额回报时，该企业仍坚持经营厨房用具，并且定位中高端市场，舍弃低端市场。该企业的这种战略属于( )。（A）市场细分战略（B）差异化战略（C）集中成本领先战略（D）集中化战略5 某中介咨询机构的分析师认为，企业的组织结构对于企业战略的实现有着重要的意义，而在选择组织结构的具体形式时，所面临的环境又是很重要的影响因素。如果是组织结构所面对的环境是复杂而且处于不断变化之中，则应选择的是( )。（A）分权型机械式组织（B）分权型有机式组织（C）集权型有机式组织（D）集权型机械式组织6 企业的产能与客户需求之间的差
4、异会直接导致效率低下。因此企业的产能计划就要努力使得这种差异最小化。在下列各项产能计划类型中，既能降低浪费，也可能导致潜在客户流失的是( )。（A）人员推销（B）领先策略（C）滞后策略（D）匹配策略7 当战略推进一段时间之后，原先对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高，这种失效是( )。（A）早期失效（B）偶然失效（C）晚期失效（D）中期失效8 某企业的产品处于市场份额和市场增长率的双高阶段，则下列说法不正确的是( )。（A）此时企业的整体现金净流量比较低（B）需要再次投入大量现金（C）企业的战略目标
5、是争取最大市场份额（D）标志是竞争者之间出现挑衅性的价格竞争9 乙超市地理位置优越，位于几个小区的中心，投资资本回报率是资本成本的两倍，但是通过调查发现，每天客户排队结账的时间过长，引起消费者的极大不满，并且超市规模比较小，每到节假日或下班时间，非常拥挤，这样的购物环境势必会造成客户的流失，为了防止销售增长率低于可持续增长率的现象出现，所以该超市追加资金，扩大了超市的规模，并且增加了一倍的收银通道，结果显示，投资回报率和销售增长率都得到了提高，通过分析，我们知道，该超市的这种发展状态按财务战略的象限划分，属于( ) 。（A）第一象限（B）第二象限（C）第三象限（D）第四象限10 为了符合有关监
6、管组织的独立性要求，某房产中介公司禁止员工在房产交易中同时代理买卖双方，收受双重佣金。因此，这家中介公司要求员工详尽列明每项交易的客户资料。如果发现违规情况，必定解雇有关员工。根据内部环境的要素划分，该公司此种规定属于( ) 。（A）诚信和道德观（B）管理哲学和经营风格（C）调节和复核（D）人力资源政策和实务11 某注册会计师正在对某一大型制造公司组织结构进行深入的了解，以发现其中可能存在的薄弱环节。以下内容是其在工作底稿中记录的了解到的情形，假定不考虑其他的情况，则下列内容中属于控制薄弱环节的是( )。（A）IT 部门的主管是直接向总裁汇报工作的副总裁（B）董事会下属审计委员会由首席执行官、
7、首席财务官和主要的利益方构成（C）首席财务官是向首席执行官汇报工作的副总裁（D）出纳向首席财务官汇报12 甲公司是一家房地产企业，该行业属于成长迅速变化，充满上下起伏的行业，涉及较大的不确定性，使计划和决策变得更难。上述信息表明甲公司考虑行业风险的最关键因素是( ) 。（A）生命周期阶段（B）波动性（C）集中程度（D）政策影响13 购买货币互换，并在以一种货币支付浮动利息的同时，以另外一种货币收取浮动利息，这种工具是( ) 。（A）交叉货币息票互换（B）交叉货币基差互换（C）直接远期合同（D）无须交付的远期合同14 某股票同时在纽约证券交易所和香港证券交易所交易。假设在纽约的股价为 10美元，
8、在香港的股价为 70 港元，而汇率为 6.5 港元兑 1 美元。则不考虑交易费用的情况下，下列关于套利者行为说法正确的是( )。（A）在纽约市场上买入股票同时在香港市场卖出这些股票（B）在香港市场上买入股票同时在纽约市场卖出这些股票（C）不进行操作（D）在两个市场同时购买股票待日后出售15 下列有关衍生金融工具的说法中，不正确的是( )。（A）远期利率协议不能使借款人从有利的市场利率变动中获益（B）期货合同是在交易所交易的，而远期合同是在场外交易市场上交易的（C）远期合约没有明确的费用，期货涉及交易费用和保证金（D）互换不允许组织改变资产或负债的结构16 某超市为了提高企业的经营效率，投入资金
9、采购了一套信息系统，该系统主要用于搜集日常销售的信息，如顾客订单、销售、库存变化等等，并定期对这些信息进行报告。根据上述信息，可以判断该超市采购的信息系统是( )。（A）事务处理系统（B）企业资源计划系统（C）专家系统（D）决策支持系统二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 影响企业运行的外部环境因素一般可归为( )。（A）宏观环境因素（B）行业环境因素（C）经营环境与竞争优势（D）自然环境因素18 波特的价值链理论中所界定的辅助活动有( )。（A）企业的基础设施建设活动
10、（B）市场营销活动（C）发货后勤活动（D）技术开发活动19 以下属于企业为捱过风暴而短期选择的战略的有( )。（A）多元化战略（B）扭转战略（C）剥离战略（D）清算战略20 衡量企业市场营销活动的关键性业绩指标包括( )。（A）销售数量（B）成本水平（C）毛利率（D）市场份额21 以下影响企业决定股利分配政策的因素有( )。（A）留存供未来使用的利润的需要（B）企业的财务杠杆（C）企业的流动性水平（D）即将偿还债务的需要22 非执行董事在公司内的职责可以分为不同角色，包括( )。（A）战略角色（B）监督或绩效角色（C）风险角色（D）人事管理角色23 在市场细分时应考虑的因素有( )。（A）可进
11、入性（B）有效性（C）可衡量性（D）稳定性24 汇率风险的常见类型包括( )。（A）交易风险（B）外币折算风险（C）经济风险（D）远期风险25 以下各项中，属于企业经营资源中的无形资源的有( )。（A）商誉（B）技术资源（C）品牌（D）企业文化26 以下各项中，属于企业内部环境与经营战略差距的有( )。（A）竞争对手与经营战略差距（B）能力与经营战略差距（C）企业业绩与经营战略差距（D）主要利益相关者与经营战略差距27 以下各项中，能帮助企业实现成本领先战略的资源和技能有( )。（A）规模经济（B）采用新技术（C）获得供应优惠（D）产品设计简单化28 以下各项中，属于企业并购协同效应来源的有(
12、 )。（A）营销与销售协同效应（B）经营协同效应（C）财务协同效应（D）管理协同效应29 组织结构的主要构成部分包括( )。（A）复杂性（B）灵活性（C）规范性（D）集权度30 确定战略目标的 SMART 原则包括( )。（A）目标应清晰明确（B）目标要可量化（C）目标与使命一致（D）目标必须具有明确的截止期限31 控制环境是内部控制其他要素的根基，以下属于控制环境的内容的有( )。（A）人员的道德观和胜任能力（B）董事会提供的指示（C）管理的效率（D）授权和批准32 就审计委员会与外聘审计师的关系而言，以下( )属于审计委员会的职责范围。（A）就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议
13、（B）规定并复核审计师的审计工作范畴（C）确保外聘审计师的独立性和客观性（D）执行完工后的复核三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。33 甲公司是一个已经成立并正常运行 5 年的企业。有关甲公司的基本情况如下：所在行业的注册资金要求很高；甲公司很好地控制了所在地区的销售渠道；甲公司生产的产品所需原料 A 由于具有独特性，只能从供应商乙采购；甲公司从乙公司购入原料 A 占乙公司原料 A 销售量的比例很大；市
14、场上充斥着大量与甲公司产品B 功能类似的产品；由于甲公司产品与竞争企业产品存在同质性，因此客户很容易转换供应商，客户不稳定；在市场上除甲公司外，生产 B 产品的企业较多；甲公司所在行业是一个增长迅速的行业。要求 请根据波特的五力模型对甲公司进行行业环境分析，指出哪些因素会降低甲公司的竞争优势，哪些因素会提高甲公司的竞争优势。34 在 1984 年海尔集团曾一度亏损 147 万元，濒临破产倒闭，可是经过了 18 年的奋斗，到 2001 年海尔集团实现全球营业额超过 600 亿元人民币。目前，海尔集团在 49 个国家和地区拥有 18000 多个营销点，产品销往 87 个国家和地区。海尔是中国家电行
15、业唯一一家五大产品全部通过 IS09001 国际质保体系认证和国内首家通过IS014001 认证的家电企业，也是中国第一个列入美国 UL 认证名录的企业，并通过了欧盟，EN45001 认证，是中国第一家产品在国内就可以获得国际认汪的企业。2000 年 5 月海尔集团还被美国著名的科尔尼管理咨询公司和美国财富杂志社评为全球“最佳营运公司 ”。海尔集团能够在这么短的时间里取得如此的成就，其成功的经验是很多的，但是其中很重要的一个因素是海尔集团有非常健全的内部控制制度，而内部控制中的内部控制起到了重要的作用。首先，海尔集团的管理当局重视基础管理，有不断地组织变革的思想，注意把市场竞争机制引人企业内部
16、，注重学习美国式的开放创新、个性舒展与日本的吃苦耐劳、团队精神，并将其与中国的传统思想创造性地结合起来，逐步形成了独具魅力的海尔管理体系，如实行 OEC 账表化管理，做到“日事日毕，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核；坚持管理高质量，不做表面文章，注重管理实效，以法治厂，无一例外”。其次，人事政策合理和有效。在企业的内部控制中人的因素是至关重要的。海尔集团通过实践，制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制等。第三，有合理的组织结构及明确的职责划分方法。海尔的管理当局认为合理的组织结构能够保证企业内部控制活动的有效进行。海尔集团从 1984 年开始，经历了几次重大的机
17、构调整，从直线职能式管理经过矩阵结构管理到“市场链” 管理，最终形成了责权明确的四个层次的管理体系，各个层次各负其责，形成了各部门、各单位之间相互联系，相互制约的内部控制体系。要求 试简述该案例涉及内部控制中内部环境的哪些方面。34 乙公司是一家生产某种产品的企业，产品利润率较低，但由于该种产品属于生活必需品，需求非常稳定，因此企业根本不用发愁产品销售。同时该公司资产负债率很高，因此国家对利率的调整一直在调动着公司领导人的神经。要求 35 根据该公司的情况，判断该公司采用的是何种财务风险与经营风险的搭配?36 当利率变化时，企业制定财务战略时会有什么不同的选择?36 世界规模最大、综合竞争力最
18、强的汽车企业一丰田公司，最近麻烦不断，相关部门，都接到了客户的投诉，起因就是一个小小的刹车系统故障，随之引起了一连串的召回事件，在中国召回 1123 辆雷克萨斯 LX470，将在美国召回 41.2 万辆高端乘用车，丰田汽车公司自去年下半年以来，因存在安全隐患已经在全球召回问题车累计达 1000 万辆。按照丰田现任总裁丰田章男最近的总结，导致召回事件的主要原因，一是企业规模扩张太快，二是随着规模扩张，保证汽车品质的人才培养无法跟上。要求 根据上述资料，回答下列问题：37 简述质量成本的类型?38 丰田召回事件属于质量成本的那种类型?四、综合题38 E 公司总部位于北京，其经营范围涉及多个领域，主
19、要有保健品、白酒、室内设计装修和生态旅游四个业务单元。随着社会进步和经济发展，人类对自身的健康日益关注。上世纪 90 年代以来，全球居民的健康消费逐年攀升，对营养保健品的需求十分旺盛。在按国际标准划分的 15 类国际化产业中，医药保健是世界贸易增长最快的五个行业之一，保健食品的销售额每年以 13%的速度增长。但是，该公司涉足保健品市场的时间很短，市场占有率很低，而且保健品行业是一个高度竞争的行业。白酒行业在我国目前基本处于成熟阶段，市场增长缓慢，受啤酒、红酒等的冲击，某些年份甚至出现了负增长，E 公司的白酒业务具有悠久的历史，市场占有率多年来在全国稳定保持在前 5 名，而且拥有相当一部分稳定的
20、顾客群。据国家建设部门的规划，2020 年我国城镇居民人均住宅建筑面积将达 32 平方米，这就意味着今后每年全国城镇要新建住宅 7 亿多平方米，而 90%以上的住宅都要进行室内装修设计。随着城市的基础建设、旧街区改造、更多商业店铺、商务会展、甚至旅游开发项目等，将成为国内设计整体水平提高的难得机遇和广阔空间，该行业也成为增长率较快的行业之一。该公司的室内设计装修业务开展的较早，在业内具有较好的口碑，在我国室内设计装修市场具有较高的市场占有率；生态旅游是近年来正在兴起的产业，发展较快，E 公司的生态旅游园正在建设当中，不久就将开门迎客。针对市场上保健品产品的状况，E 公司创新地开发了纳豆胶囊和冠
21、益酸牛奶两大保健系列产品；E 公司生态园即将开业，其主要特色是果菜种植，家禽、家畜和小动物喂养，儿童传统游戏等，面向的潜在客户为北京城里的小朋友。要求 根据以上资料及相关理论，回答下列问题：39 说明 E 公司采用的企业总体战略类型，并简述该种战略的优点；40 依据波士顿矩阵，分别指出 E 公司的保健品、白酒、室内设计装修和生态旅游所属的产品类型，并简要说明理由；41 说明 E 公司对保健品业务单元和生态旅游业务单元各自采用的竞争战略类型，并简要说明理由；42 E 公司在确定其生态旅游业务市场时对市场作了细分，根据该公司的市场定位说出至少三个该公司确定该细分市场的依据，并简要说明理由；43 简
22、述在细分市场时应该考虑的因素；44 至少列举五种 E 公司生态旅游单元可能面临的风险，及应对这些风险的可能策略。注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 33 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 C【试题解析】 “靠山吃山，靠水吃水”体现的是主体与外部环境的关系，被应用到战略分析中时，意思是要利用好企业与外部环境之间的联系，所以选项 C 正确。2 【正确答案】 C【试题解析】 不同的消费者有不同的生活方式，麦当劳将市场区分为方便型和休闲型，是根据消费者的不同生活方式进行的细分，因此属于心理细分。3 【正确答案】 B【试
23、题解析】 法国电信选择的战略为横向一体化，实现该战略的方式为兼并收购。4 【正确答案】 D【试题解析】 很多民营企业均涉足房地产业表明竞争对手采取了多元化战略，而该公司仍集中于中高端的厨房用具，因此属于集中化战略。5 【正确答案】 B【试题解析】 6 【正确答案】 C【试题解析】 产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略。领先策略是指根据对需求增长的预期增加产能。领先策略是一种进攻性策略，其目标是将客户从企业的竞争者手中吸引过来。这种策略的潜在劣势在于其通常会产生过量存货；过量的存货导致成本又高昂又浪费。滞后策略是指仅当企业因需求增长而满负荷生产或超额生产后才增加产能。该策略是一种相对保
24、守的策略，它能降低浪费的风险但也可能导致潜在客户流失。匹配策略是指少量地增加产能来应对市场需求的变化。这是一种比较稳健的策略。7 【正确答案】 C【试题解析】 按照在战略实施过程中出现的时间顺序，战略失效可分为早期失效、偶然失效和晚期失效三种类型。在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员工理解和接受，或者战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率。晚期失效是指当战略推进一段时间之后，原先对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距会随着时间的推移变得越来越大，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从而使失效率大为提高。在战略实施过程中，偶然会因为一些意想不到的因素导致战略
25、失效，这就是偶然失效。8 【正确答案】 D【试题解析】 产品处于市场份额和市场增长率的双高阶段，属于明星产品，处于成长期，而成长期的标志是产品销量节节攀升，产品的买主群已经扩大，所以选项D 不正确。竞争者之间出现挑衅性的价格竞争是进入成熟期的标志。9 【正确答案】 A【试题解析】 投资资本回报率大于资本成本，属于创造价值，销售增长率大于可持续增长率，属于现金短缺，所以属于第一象限。10 【正确答案】 D【试题解析】 人力资源政策和实务包括：(1) 招聘和雇佣；(2) 新雇员的试用期和岗前培训制；(3) 建立雇员员工培训长效机制、提高员工素质；(4) 绩效评估；(5) 辞职、解除劳动合同、退休等
26、。11 【正确答案】 B【试题解析】 审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成。12 【正确答案】 B【试题解析】 在考虑企业可能面对的行业风险时，如下几个因素是非常关键的：(1) 生命周期阶段； (2) 波动性； (3) 集中程度。波动性是与变化相关的一个指标。波动性行业是指成长迅速变化，充满上下起伏的行业。波动性行业会涉及较大的不确定性，使计划和决策变得更难。波动性行业包括电子业、软件业、房地产业和建筑业。13 【正确答案】 B【试题解析】 交叉货币基差互换的定义是，购买货币互换，并在以一种货币支付浮动利息的同时，以另外一种货币收取浮动利息。14 【正确答案】 A【试题解
27、析】 本题考核主要衍生金融工具的计算。从纽约市场上购买股票同时在香港市场出售，每股可以获利 70-106.5=5(港元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 互换允许组织改变资产或负债的结构，互换要求交换或扣除剩余义务的净现值，所以 D 选项的说法不正确。16 【正确答案】 A【试题解析】 事务处理系统执行和处理常规事务。它收集与商业交易相关的源数据，例如，顾客订单、销售、采购和库存变动等相关数据。它会定期对这些信息进行报告。事务处理报告对控制和审计而言是很重要的，但是只能提供很少量的管理决策信息。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选
28、择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据外部环境因素对企业生产经营活动影响的方式和程度，一般可将企业外部环境分为三大类：宏观环境因素、行业环境因素和经营环境与竞争优势，这三大类因素彼此关联、相互影响，具有复杂性、动态性和不确定性等特征。18 【正确答案】 A,D【试题解析】 波特的价值链理论中界定了五种基本活动：进货后勤，指提供产品或服务的接收、储存和分配关联的各种活动；生产经营，指将各种投入品转化为最终产品或服务的各种活动；发货后勤，指产品集中、储存以及配送最终产品的活动；市场营销，指提供买方购买产品的方式，引导买方进行购
29、买的各种活动；服务，指向顾客提供能使产品保值增值的各种服务。波特的价值链理论中还界定了四种辅助活动：企业的基础设施建设，企业的基础设施主要是指常规管理系统和管理活动；采购，是指购买各种投入的活动，包括了所有与供销商有关的活动；人力资源管理，是指企业对员工的管理；技术开发，包括技术诀窍或技术成分、工艺设备，生产过程，产品设计和研究、办公自动化等。19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 收缩型战略是指企业因经营状况恶化而采取的缩小生产规模或取消某些业务的战略，是一种消极的战略。一般来说，企业实施收缩型战略只是短期的，其根本目的是使企业捱过风暴后转向其他的战略选择。选项 B、C 、D 属于收缩型
30、战略；选项 A 属于成长型战略。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于衡量广告计划的指标。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 留存盈余和发放股利的决策通常会受到以下因素的影响：留存供未来使用的利润的需要；分配利润的法定要求；债务契约中的股利约束；企业的财务杠杆；企业的流动性水平；即将偿还债务的需要；股利对股东和整体金融市场的信号作用。22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 非执行董事在公司内具有重要作用，其职责可以分为四种不同的角色：(1)战略角色； (2)监督或绩效角色； (3)风险角色；(4) 人事管理角色。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】
31、 市场细分应考虑的因素有：可衡量性、可进入性、适应性、稳定性和足量性。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 汇率风险是预期以外的汇率变动对企业价值的影响。还可定义为(由未进行套期的敞口导致)企业现金流量、资产和负债、净利润以及因汇率变动导致的股票市值的可能的直接损失或间接损失，选项 A、B 、C 三项均为常见的汇率风险。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 无形资源，是指企业长期积累的、没有实物形态的、甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在企业内部，经营战略需要符合企业的能力，通过
32、比较其业绩表现和主要利益相关者的期望，以确定在内部环境要素与当前战略之间是否存在差距，所以企业内部环境与经营战略差距包含能力与经营战略差距、企业业绩与经营战略差距、主要利益相关者与经营战略差距三种。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 实现成本领先战略的资源和技能包括：建立生产设备来实现规模经济；采用简单的产品设计，通过减少产品的功能但同时又能充分满足消费者需要来降低成本；采用最新的技术来降低成本和改进生产力，或在可行的情况下采用廉价的劳动力；专注于生产力的提高。在高科技行业和在产品设计、生产方式方面依赖于劳动技能的行业中，充分利用学习曲线效应；将制造成本降到最低；获得更优惠的供应价
33、格。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 协同效应指从两个或两个以上的企业并购中所获得的好处，一般这些好处无法从独立的企业中获得。协同效应产生于互补资源，而这些资源与正在开发的产品或市场是相互兼容的，协同效应通常通过技术转移或经营活动共享来得以实现。选项 A、B、C、D 属于协同效应的四个来源。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 组织结构有三个主要构成部分：复杂性，是指工作与部门之间在横向和纵向上的差别程度；规范性，是指企业中工作的标准化程度；集权度，是指企业的决策权力集中于个人的程度。30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 确定战略目标的 SMART 原则的内容为：
34、Specific，目标应清晰明确；Measura-ble，目标要可量化； Attainable，目标具有可行性，具有可达性；Relevant，目标与使命一致； Time-based，目标必须具有明确的截止期限。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 内部审计师协会(The Institute of Internal Auditors，IIA)对控制环境的定义是：“董事会与管理层对待公司内部控制的重要性的态度及采取的行动”。控制环境是其他内部控制元素的根基，并提供纪律及结构。控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。选项 D 属于控制活动。32 【正确答案】 A,
35、B,C,D【试题解析】 审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任；审计委员会应规定并复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的；审计委员会应确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划；审计委员会应订立年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性；审计委员会执行完工后的复核。三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。33 【正确答案】 (1) 来自行业新进入者的威胁：
36、甲公司所在行业要求注册资金高，会降低来自行业新进入者的威胁，从而提高甲公司的竞争优势；甲公司很好地控制了销售渠道，会减少来自行业新进入者的威胁，从而提高甲公司的竞争优势。(2) 供应商的议价能力：因为原料 A 只能从供应商乙采购，因此会提高供应商的议价能力，从而降低甲公司的竞争优势；由于乙公司的产品 A 主要向甲公司销售，因此会降低供应商的议价能力，从而提高甲公司的竞争优势。(3) 购买商的议价能力：甲公司产品替代产品多，购买商可以轻易转换供应商，转换其他供应商的成本低，因此会提高购买商的议价能力，从而降低甲公司的竞争优势。(4) 替代产品的威胁：由于甲公司市场上替代产品很多，因此来自替代品的
37、威胁很大，从而降低甲公司的竞争优势。(5) 同业竞争者的竞争强度：由于市场上生产 B 产品的企业很多，竞争者数量多，所以同业竞争者的竞争强度高，从而降低甲公司的竞争优势；甲公司所在行业是一个增长迅速的行业，这一因素也会降低同业的竞争强度，从而提高甲公司的竞争优势。34 【正确答案】 (1) 人力资源政策和实务。人力资源实务包括诸如招聘和雇用、新雇员的试用期和岗前培训制、建立雇员员工培训长效机制、提升员工素质、绩效评估、辞职、解除劳动合同、退休等，海尔集团通过实践，制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制等措施。(2) 组织结构。组织结构能够为规划、执行、控制和监察活动提供框架，以实现企业
38、整体目标。海尔集团从 1984 年开始，经历了几次重大的机构调整，从直线职能式管理经过矩阵结构管理到“市场链” 管理，最终形成了责权明确的四个层次的管理体系，各个层次各负其责，形成了各部门、各单位之间相互联系，相互制约的内部控制体系。(3) 管理哲学和经营风格与战略的发展。海尔集团的管理当局重视基础管理，有不断地组织变革的思想，注意把市场竞争机制引入企业内部，注重学习美国式的开放创新、个性舒展与日本的吃苦耐劳、团队精神，并将其与中国的传统思想创造性地结合起来，逐步形成了独具魅力的海尔管理体系。35 【正确答案】 根据题意可知，乙公司所生产的产品虽然利润率较低，但由于该种产品属于生活必需品，需求
39、非常稳定，因此企业根本不用发愁产品销售，由此可以判断该公司有稳定的经营现金流入，经营风险较低。但公司资产负债率很高，具有较高的财务风险。综合来看，该公司采取的是低经营风险与高财务风险的组合。36 【正确答案】 利率在企业制定财务决定时相当重要。当利率较低时，企业可能倾向于以下做法：获得更多的借款，最好为固定利率贷款，以此来提高公司的资金杠杆；举借长期贷款而非短期贷款； 在企业的能力范围内，还清利率较高的贷款，并以较低利率获得新的贷款。而当利率较高时，企业可能会倾向于以下做法：决定减少其债务融资的金额，并替换为权益融资，比如留存收益； 拥有大量现金盈余和用于投资的流动资金的公司可能将其一部分短期
40、投资从权益中转出，变成附息证券；如果预计利率近期可能有所下降，则企业可能会选择通过筹集短期资金和变动利率债务，而不是固定利率的长期贷款来融资。37 【正确答案】 质量成本可以分为：预防成本。在提供产品或服务之前发生的成本，目的是防止出现不合格的产品或服务。鉴定费用。在产品或服务已经提供之后发生的成本，以确保产品或者服务性能能够符合所要求的质量标准和使用性能。内部失效成本。质量不足引起的成本，在时间转移或服务从企业转移到顾客或客户的过程中识别出来的问题。外部失效成本。是指质量不足产生的成本，即在项目或服务从企业转移到客户的过程之后识别出来的问题。38 【正确答案】 由于客户使用后，发现刹车有问题
41、，进行了投诉，丰田才实行的召回，这属于外部失效成本。四、综合题39 【正确答案】 E 公司的业务涉及多个不同的行业，采用的是多元化战略。多元化战略具有如下优点：分散风险； 获得高利润机会； 从现有的业务中撤离；能更容易地从资本市场中获得融资； 在企业无法增长的情况下找到新的增长点；运用盈余资金； 利用未被充分利用的资源； 获得资金或其他财务利益；运用企业在某个市场中的形象和声誉来进入另一个市场，而在另一个市场中要取得成功，企业形象和声誉是至关重要的。40 【正确答案】 保健品属于问号产品，因为市场增长率高而企业的相对市场份额低；白酒属于金牛产品，因为市场增长率低而企业的相对市场份额高；室内设计
42、装修属于明星产品，因为市场增长率高且企业的相对市场份额高；生态旅游属于问号产品，因为市场增长率高而企业的相对市场份额低。41 【正确答案】 保健品业务单元采用的是差异化战略，因为创新地推出纳豆胶囊和冠益酸牛奶两大保健系列产品，这种保健品明显区别于市场上现有保健品。生态旅游业务单元采用的是集中差异化战略，因为是面向北京城里的儿童推出的一种特色产品。42 【正确答案】 市场细分的依据包括人口、地理和生活形态等。以儿童为对象，体现了人口细分；以北京市作为市场，体现了地理细分；以城市儿童为对象，考虑了城市儿童和农村儿童的生活形态区别。43 【正确答案】 市场细分时应该考虑的因素有：可衡量性； 可进入性；适应性；稳定性； 足量性。44 【正确答案】 E 公司生态旅游单元可能面临的风险包括项目风险、操作风险、环境风险、声誉风险、市场风险等。风险的应对策略包括风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。
