1、注册会计师（审计）历年真题试卷汇编 5（无答案）0 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 (2010 年)1 在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是( ) 。（A）重要性的具体金额（B）拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险（C）对于审计相关的内部控制采取的方案（D）拟利用内部审计工作的程度2 在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为无需沟通的是( ) 。（A）管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延（B）管
2、理层对审计工作施加限制（C）审计项目组修改审计时间预算（D）注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期3 在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。（A）甲公司所在行业的环境发生重大变化（B）可能影响重大错报风险的经营计划和战略（C）管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解（D）管理层的胜任能力4 在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。（A）甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策（B）甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间（C）注册会计师发现管理层的舞弊行为（D）注册会计师实施的具体审
3、计程序的性质4 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 (2009 年)5 在确定是否需要利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。（A）审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验（B）根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险（C）出具审计报告的时间要求（D）预期获取的其他审计证据的数量和质量6 在计划利用专家的工作时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。（A）专家的专业胜任能力（B）专家的客观性（C）专家在特定领域的声望和经验（D）专家的会计审计知识7 在将
4、专家工作结果作为审计证据时，A 注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。（A）专家的工作范围是否适当（B）专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定（C）是否在审计报告中披露专家工作结果（D）专家使用的数据、假设和方法的合理性7 A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(2011 年)8 在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A 注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。（A）内部审计人员（B）董事会成员（C）证券监管机构（D）内部法律顾问9 在评估和应
5、对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的是( ) 。（A）所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险（B）实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制（C）超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险（D）A 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由10 A 注册会计师发现 2010 年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A 注册会计师通常首先采取的是 ( )。（A）向甲公司董事会通报（B）
6、向项目质量控制复核人员通报（C）要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易（D）要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方10 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 (2009 年)11 在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。（A）如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通（B）如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层（C）在与甲公司治理层沟通前，
7、不应先与甲公司内部审计人员沟通（D）在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通12 在与治理层沟通 A 注册会计师的责任时，下列表述中正确的有 ( )。（A）A 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通（B） A 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任（C） A 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项（D）A 注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序13 在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有( )。（A）具体审计计划（B）财务报表层次的重要性水平（C）对与审计相关的内部控制采取的方案（D）如何应对由于舞弊或错
8、误导致的重大错报风险14 在确定与治理层沟通的时间时，A 注册会计师下列做法中正确的有 ( )。（A）对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行（B）对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通（C）对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通（D）对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通14 A 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 (2010 年)15 在确定是否可以利用内部审计工作时，A 注册会计师通常需要考虑的因素有 (
9、)。（A）内部审计的组织地位及客观性（B）内部审计人员的薪酬（C）内部审计人员的职业谨慎（D）内部审计人员的专业胜任能力16 在评价内部审计工作时，A 注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。（A）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任（B）内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据（C）内部审计结论是否适当（D）内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决17 在确定对内部审计工作实施的审计程序时，A 注册会计师通常需要考虑的因素有( )。（A）相关领域的重大错报风险（B）对甲公司内部审计工作的总体评估（C）对拟利用的内部审计工作的评价（D）是否需要在审计报告中提及内部审计工作
10、17 A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在审计会计估计时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(2011 年)18 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A 注册会计师认为应当了解的有( ) 。（A）与会计估计相关的财务报告编制基础的规定（B）甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况（C）甲公司管理层如何作出会计估计（D）会计估计所依据的数据19 在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A 注册会计师认为适当的有( ) 。（A）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据（B）测试甲公司管理层
11、如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（C）测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（D）作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计20 在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A 注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( ) 。（A）高度依赖的判断的会计估计（B）采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计（C）存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计（D）上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计21 在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的有( ) 。（A）A
12、注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法（B）应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的（C）应当从区间估计中不可能发生的极端结果（D）当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 ABC 会计师事务所负责审计 D 集团公司 20lO 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。D 集团公司属于家电制造行业，共有 4 家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下： 要求：(2011 年 )22 假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A 注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代 A 注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简单说明理由。23 针对确定的重要组成部分，简单说明 A 注册会计师执行工作的类型。24 针对确定的非重要组成部分，简单说明 A 注册会计师执行工作的类型。
