1、注册会计师（审计）模拟试卷 45 及答案与解析1 甲注册会计师在执行某企业 2006 年度财务报表的审计业务时，需要对与舞弊相关的事项和情况进行专门应对。请提供正确的专业判断。1 舞弊者在被审计单位的职位级别以及舞弊者操纵会计记录的频率和范围都是影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报的重要因素。在评价舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应将( )列为最重要的评估对象。（A）记录营业外收入的财务人员（B）记录主营业务收入的财务人员（C）负责财务工作的副总经理（D）记录其他业务收入的财务人员2 在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计存在下列( )情况，应当着重考虑该客户的资产被侵
2、占的舞弊风险大大增加。（A）公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉（B）管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施（C）在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由（D）存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产3 在注册会计师看来，如果处于重要资产管理或控制岗位的员工( )，该员工侵占资产的舞弊风险可能最高。（A）缺少强制休假制度（B）管理层或员工不重视相关控制（C）对公司存在敌对情绪（D
3、）不相容职务的分离不充分4 在审计甲公司 2007 年发生的投资业务时，C 注册会计师需要运用 2007 年初开始实施的新会计准则判断甲公司所作的相关债务处理是否正确。请向 C 注册会计师提供相应的专业帮助。4 甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司。2007 年 6 月 1 日，甲公司以银行存款1450 万元取得乙公司所有者权益的 80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000 万元，可辨认净资产公允价值为 2200 万元，2007 年 6 月 1 日，则注册会计师认可的甲公司长期股权投资的入账价值为( )万元。（A）1600（B） 1760（C） 1450（D）20005 甲公司 2007
4、 年 4 月 1 日与丙公司原投资者 A 公司签订协议，甲公司以存货和承担 A 公司的短期还贷款义务换取 A 公司持有的丙公司股权。2007 年 7 月 1 日合并日，丙公司可辨认净资产公允价值为 2000 万元，所有者权益账面价值为 1800 万元，甲公司取得 70%的份额。甲公司投出存货的公允价值为 1000 万元，增值税 170 万元，账面成本 800 万元承担归还贷款义务 400 万元，甲公司和丙公司不属于同一控制下的公司，注册会计师应当认可甲公司取得丙公司长期股权投资的入账价值为( )万元。（A）1400（B） 1260（C） 1570（D）11176 甲公司于 2007 年 1 月
5、 1 日用货币资金从证券市场上购入丁公司发行在外股份的20%，并对丁公司具有重大影响，实际支付价款 500 万元，另支付相关税费 5 万元，同日，丁公司可辨认净资产的公允价值为 2200 万元，甲公司于 2007 年 1 月 1 日按丁公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为( )万元。（A）550（B） 505（C） 500（D）5557 某位注册会计师正在对被审计单位的应收账款执行函证程序。请向该位注册会计师对下列相关问题做出正确的结论。7 对于通过函证程序无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( ) 。（A）重新测试相关的内部控制（B）审查与应收账款相
6、关的销货凭证（C）进行分析性复核（D）审查资产负债表日后的收款情况8 注册会计师在审计过程中，可以采用函证程序获取充分、适当的审计证据。根据函证秸序的操作特性，这一程序最易发现下列( )存在的问题。（A）应收账款（B）账户记录中（C）应付账款（D）账户记录外9 为了提高函证应收账款所得证据的可靠性，函证的时间最好安排在被审计年度的( )。（A）被审计年度的年中（B）资产负债表日临近（C）被审计年度的年初（D）外勤工作结束日10 作为丙公司 2006 年度财务报表审计小组的成员，W 注册会计师正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。请代为做出相
7、关的决策。10 在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中( )的金额应等于右方同栏中的金额。（A）借方合计数（B）借方合计数-贷方合计数（C）贷方合计数（D）借方合计数+贷方合计数11 编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。（A）运用重要性原则划分（B）在工作底稿中详细记载（C）与管理层进行书面沟通（D）在财务报表的附注中进行充分披露12 被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容做出相应的声明，但其中( )的表述是不恰当的。（A）被审计单位期间所有交易均已入账（B）无重大的不确定事项（C）无违法、违纪、错误或舞弊现象（D）所有重大
8、调整事项已作调整13 注册会计师姬彩霞负责对 P 公司 2006 年度财务报表中的应付账款项目实施审计程序。在审计工作过程中，遇到了以下需要加以考虑的情况，请你提供正确的专业支持。13 姬彩霞在测试 P 公司 2006 年度应付账款项目的相关内部控制时，察觉到 P 公司的内部控制难以保障应付账款项目的完整性。为证实 P 公司是否存在未入账应付账款业务，姬彩霞应结合以下( )程序进行实质性测试。（A）主营业务收入的实质性分析（B）存货的监盘（C）主营业务成本的核算（D）短期投资的函证14 姬彩霞在审查 P 公司 2006 年度应付账款项目时，发现 P 公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应
9、付账款。对此，姬彩霞应提请 P 公司管理层作( )的会计处理。（A）借记“应付账款 ”，贷记“营业外收入”（B）借记 “坏账准备” ，贷记“ 营业外收入”（C）借记 “应付账款” ，贷记“ 资本公积”（D）借记“坏账准备 ”，贷记“资本公积”15 审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括( )。（A）将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因（B）将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常（C）计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析（D）根据存货、主营业务收
10、入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性16 根据中国注册会计师职业道德规范指导意见的规定，注册会计师的独立性可能受到经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素的影响。下列情形中可能损害注册会计师独立性的是( )。（A）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录（B）鉴证客户的经理是会计师事务所的前任高级管理人员（C）在重大会计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁（D）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围17 下列有关审计可靠性的表述中，适当的是( )。（A）注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠（B）注册会计师间接获取的审计
11、证据比推论得出的审计证据更可靠（C）注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠（D）注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠18 注册会计师的审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。下列各项中属于总体审计计划的是( )。（A）审计重要性的确定及审计风险的评估（B）重要会计问题和重点审计领域（C）审计工作进度及时间费用预算（D）审计小组组成及人员分工19 注册会计师在决定内部审计的工作结果能否利用时，应考虑( )。（A）内部审计人员的经验和能力（B）内部控制的健全及有效性（C）内部审计程序的性质、时间和范围（D）注册会计师以往的审计经验20 毛利率的波动
12、，可能意味着被审计单位发生变动的因素包括( )。（A）销售价格发生变动（B）销售产品总体结构发生变动（C）产品单位成本发生变动（D）固定制造费用比重较大时销售数量发生变动21 对注册会计师的业务能力的要求包括( )。（A）不得从事不能胜任的业务（B）对助理人员的责任（C）接受后续教育（D）对其他专业人员的责任22 注册会计师通过控制测试获取适当的审计证据时，不必考虑( )等因素。（A）会计报表项目的分类反映是否恰当（B）内部控制是否存在、有效（C）会计记录金额是否恰当（D）内部控制在被审计期间是否一贯遵守23 注册会计师在通过控制测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括( )。（A）内部控制是
13、否存在（B）内部控制执行是否有效（C）内部控制设计是否合理（D）内部控制在所审计的会计期间是否一贯执行24 下列关于审计抽样的表述正确的是( )。（A）审计抽样可以适用于所有的审计程序，其主要涉及的是审计程序实施范围的问题（B）无论是采用统计抽样还是非统计抽样，都需要注册会计师合理运用专业判断（C）无论是采用统计抽样还是非统计抽样，并不影响运用于样本的审计程序的选择（D）无论是采用统计抽样还是非统计抽样，都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险25 下列( ) 方法适用于内控的控制测试。（A）询问（B）观察（C）分析性复核（D）重新执行一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应
14、位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。26 抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。( )（A）正确（B）错误27 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。( )（A）正确（B）错误28 律师声明书作为外部证据，可以为被审计单位的期后事项和或有事项提供有力的审计证据，注册会计师不需要其他相关证
15、据就可以根据律师声明书对所含事项发表审计意见。( )（A）正确（B）错误29 通过注册会计师考试全科成绩合格后，可取得注册会计师资格。如有两年审计工作经验，即可获准执业。( )（A）正确（B）错误30 注册会计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应进一步扩大函证范围。( )（A）正确（B）错误31 注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。( )（A）正确（B）错误32 被审计单位管理当局向注册会计师提供的声明书中通常府包括管理当局的相关会议记录。( )（A）正确（B）错误33 注册会计师只要依据独立审计准则进行审计
16、，就能发现所有的关联方及其交易。( )（A）正确（B）错误34 购货交易正确截止是要求将 12 月 31 日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。( )（A）正确（B）错误35 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。( )（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 ABC 有限公司系由甲公司(合资中方，国有企业 )、乙公司(合资中方，非国有企业)和丙公司 (合资外方)共同出资组建的外商投资企业。合同、协议和章程规定，ABC 有限公司的注册资
17、本币别为人民币，甲公司以房屋及建筑物、土地使用权出资；乙公司以国内机器设备出资；丙公司以货币资金(美元)、进口机器设备(12 美元计价)出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算为人民币。甲、乙、丙公司按照合同、协议和章程办理厂出资事宜，并委托北京东方会计师事务所进行验资。请分别简要说明注册会计师验证甲、乙、丙公司出资额时所认可的作价依据。37 ABC 会计师事务所注册会计师 A、B 对 X 公司 2002 年度会计报表进行审计。通过审计发现，X 公司近年来财务状况逐渐恶化，已难以偿还将要到期的银行借款，该借款无法延期； X 公司的主要供应商也因该财务状况恶化拒绝提供赊销。对此，X
18、 公司正准备通过债务重组来改善财务状况。要求：(1)请说明注册会计师在对 X 公司的持续经营假设实施审计程序时应考虑的内容。(2)如果注册会计师认为 X 公司编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，注册会计师应提请 X 公司在会计报表附注中披露的内容。38 注册会计师对 ABC 股份有限公司 2003 年度会计报表进行审计。注册会计师甲负责应付账款部分的审计时，为了防止企业低估负债，注册会计师甲需要着重检查ABC 股份有限公司是否有故意漏记应付账款的行为。要求：选择适当的审计资料，为注册会计师甲设计相应的审计程序。(请设计三个相关审计程序)审计资料如下：2003 年 12 月份 材料入库凭证
19、(部分入库材料当月没有收到购货发票)。2004 年 1 月份 材料入库凭证(部分入库材料当月没有收到购货发票)。2003 年 12 月份 购货发票。2004 年 1 月份 购货发票。2003 年 12 月份 应付账款明细账。2004 年 1 月份 应付账款明细账。2003 年 12 月份 存货暂估入库明细账。2004 年 1 月份 存货暂估入库明细账。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 2008 年 1 月 20 日 ABC 会计师事务所接受 XYZ 公司审计委托，委派 A 注册会计师作为 ABC 会计师事务所审计项目负责人，对
20、 XYZ 公司 2007 年比较会计报表进行审计，由于前任注册会计师未能对 2006 年初的存货实施监盘，也无法实施替代审计程序，不能确定期初存货对 2006 年年度经营成果和期初留存收益的影响，因此对 2006 年度财务报表出具了保留意见的审计报告。但 A 注册会计师已对 2007年年末存货实施监盘，取得了充分、适当的审计证据。假定上述情况对被审计单位2007 年度会计报表的影响是重要的。在不考虑其他因素影响的前提下，请针对上述情况，判断 A 注册会计师应对 2007 年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由，并代 A 注册会计师编写审计报告的意见段和说明段或强调事项段 (如果有)
21、 。40 东方会计师事务所接受委托，对 A 公司 2001 年会计报表进行审计。 (1)注册会计师张某和李某在审计前，对其材料采购业务内部控制制度进行调查。该公司的材料内部控制如下： 1)首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购业务申请，填写一份“请购单 ”。“请购早”交供销科批复。 2)供销科根据其制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 3)决定采购的材料，由供销科填写一式两联的“订购单” ，其中一联供销科留存；另一联由采购员交供货单位。采购员凭“订购单” 与供货单位签订供货合同。 4)供货合同的正本留供销科并与“ 订购单”核对；供货合同的副
22、本分别转交仓库和财务科，以备查。 5)采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本、共货单位发来的“发运单” 相互核对，然后填写一式三份的 “验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据，一联转送供销科，一联转送财务科。 6)供销科收到“ 验收单” 后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。根据相符或不符，来确定此采购业务的完成情况。 7)财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。 8) 应支付贷款的，由会计开出付款凭
23、证，交出纳员办理付款手续。 9)出纳员付款后，在进货发票上盖“付讫” 章，再转交会计记账。 10)财务科的材料明细账定期与仓库的材料明细账核对。 (2)注册会计师张某和李某在对 A 公司 2001 年 12 月31 日的固定资产进行实物清点时，发现：要求： (1)针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的弱点，并提出改进意见。 (2)根据上述固定资产的账、卡、物三者的数额，分析可能存在的主要问题。并提出审计意见。注册会计师（审计）模拟试卷 45 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 A、D 操纵会计记录的频率相当，但 A 的范围大于 D；A 的频率低于 B， B 的级别低于
24、 C。2 【正确答案】 D【试题解析】 D 中内容明显地比其余选项更直接地涉及财产。3 【正确答案】 C【试题解析】 A、D 提供了侵占资产的机会，B 提供了侵占资产的借口，C 既属于侵占资产的动机又属于侵占资产的借口，具有双重的风险。4 【正确答案】 A【试题解析】 长期股权投资的入账价值=200080%=1600(万元)5 【正确答案】 C【试题解析】 合并成本=1000+170+400=1570( 万元 )，享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额：200070%=1400(万元)，因合并成本大于享有的份额，所以应确认为商誉 170 万元，但确认的商誉也体现在长期股权投资成本中，甲公司取得
25、乙公司长期股权投资的入账价值为 1570 万元。6 【正确答案】 B【试题解析】 长期股权投资的初始投资成本=500+5=505(万元)，大于 B 公司可辨认净资产的公允价值份额 440 万元(220020%)，不调整长期股权投资成本。7 【正确答案】 B【试题解析】 A 和 C 基本上属于“推倒重来”型的，当然不是“最有效”的程序。B、D 都可以证实应收账款，但 B 更侧重于“存在或发生”认定，D 更侧重于“完整性”认定，对“应收账款”这样的资产类账户而言，应选 B。假如将题目中的账户换成应付账款，则应选 D。8 【正确答案】 B【试题解析】 函证未见得能发现应收账款的低估，而未见得不能发现
26、应付账款的高估。其是否能够发现某一问题，不在于该问题的高估或低估性质，而取决于该问题是否入账。9 【正确答案】 B【试题解析】 过早函证的客户可能在函证日至年终之间归还款项，它无助于证实应收账款的年末余额，不选 A、C。太晚的函证将极大地延迟审计时间，不应选D。B 对于证实资产负债表日的应收账款在时间上恰到好处。10 【正确答案】 B11 【正确答案】 A【试题解析】 B、C、D 都是必要的，但都不是关键所在。12 【正确答案】 C【试题解析】 应删去 C 中的“错误”。错误是非故意的，非故意的事实难以察觉。13 【正确答案】 B【试题解析】 通过存货监盘，可以有效证实 P 公司在资产负债表日
27、是否存在有材料入库凭证、但未收到购货发票的业务，这种业务容易导致未入账的应付账款。14 【正确答案】 A【试题解析】 对企业确实无法支付的应付账款。应按规定转入营业外收入。15 【正确答案】 B【试题解析】 对资产、负债类账户而盲，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。16 【正确答案】 A,B,C,D17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据可靠。18 【正确答案】 A,B,C,D19 【正确答案】 A,C20 【正确答案】 A,B,C,D21 【正确答案】 A,B,C
28、,D22 【正确答案】 A,C23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册会计师通过控制测试应考虑的相关事项包括控制测试获取的审计证据，应能证实：内部控制设计是否合理； 内部控制执行是否有效；内部控制在所审计的会计期间是否得到一贯遵守。24 【正确答案】 B,C,D25 【正确答案】 A,B,D一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。26 【正确答案】 B27 【正确答案】
29、B【试题解析】 按当年教材，“可靠”应改为“真实完整”。现在教材无此内容。28 【正确答案】 B【试题解析】 律师声明书作为外部证据，可以为被审计单位的期后事项和或有事项提供有力的审计证据，但其本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由。29 【正确答案】 B30 【正确答案】 B31 【正确答案】 A32 【正确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 当对管理层采用的假设的合理性发表意见时，注册会计师仅提供有限保证。34 【正确答案】 B35 【正确答案】 B【试题解析】 审计报告、验资报告、盈利预测报告均是注册会计师的看法或判断，任何绝对的结论都是难以形成的。如在验资时，若被审验
30、单位尚未进行会计处理，但若注册会计师可以合理确认相关资产的价值，则按规定可以出具验资报告，只不过需要在验资报告意见段之后增加说明段予以说明而已。在这种情况下，就可能出现验资结果与将来被审验单位的会计处理不一致，而实际出资情况是以会计处理为准的。二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 【正确答案】 (1)验证甲公司出资额时所认可的作价依据。1)对房屋及建筑物出资，以经法定评估机构评估，并获得国有资产管理部门确认的评估结果为作价依据。2)对土地使用权出资，以经出资各方协商一致并经土地管理部门批准转让的价值为作价依据。(2)验证乙公司出资额时所认可的作价依据。对乙公
31、司出资的国内机器设备，以出资各方协商一致的价值为作价依据。(3)验证丙公司出资额时所认可的作价依据。1)对外币出资，以出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算成人民币为作价依据。2)对进口机器设备出资，以经过国家商检部门或由其认定的其他鉴定机构鉴定的美元价值，按出资日中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算成人民币为作价依据。37 【正确答案】 (1)当被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当提请管理当局对持续经营做出书面评价。(2)注册会计师应提请 X 公司在会计报表附注中披露的内容包括：第一，导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或
32、情况以及管理当局拟采取的改善措施；第二，被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。38 【正确答案】 审计程序(1)：检查 2003 年 12 月份有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务，确认企业是否暂估入库。借：存货暂估入库贷：应付账款审计程序(2)：检查 2004 年 1 月份收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认入账时间是否正确。审计程序(3)：检查 2004 年 1 月应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认入账时间是否正确。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】
33、 A 注册会计师应出具保留意见的审计报告。因为，如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，注册会计师仍应当对本期财务报表整体发表非无保留意见。本题目中未解决事项虽然不再对 2007 年度财务报表中的本期数据产生影响，但仍对 2007 年度财务报表中的比较数据产生重大影响，另外前任注册会计师对被审单位 2006 年度财务报表出具了保留意见的审计报告，因此，A 注册会计师也应出具保留意见审计报告。但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响，因此，在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响。导致保留意见的事项(说明段)：由于前任注册会计师在 2006 年中接受审计委托，未
34、能对该年年初存货进行监盘，也无法实施替代审计程序。因期初存货影响经营成果，前任注册会计师不能确定是否应对 2006 年度的经营成果和期初留存收益作必要的调整，因此，前任注册会计师对 2006 年度的财务报表出具了保留意见的审计报告。审计意见(意见段) ：我们认为，除了前任注册会计师未能监盘 2006 年年初存货并确定是否应对 2006 年度经营成果作必要的调整，而对 2006 年度财务报表中的比较数据可能产生影响外，XYZ 公司财务报表已经按照企业会计准则和XX 会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了 XYZ 公司 2007 年 12 月 31 日的财务状况以及 2007 年度的经营成果
35、和现金流量。40 【正确答案】 (1)控制弱点：1)仓库只填一张“ 请购单 ”，无法核对供销科所订购的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科在未经公司领导批准前自行订货的现象。因此，仓库部门应填制“一式三联”的“请购单”，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销部门办理订货手续。2)采购业务的批准与执行均由一个部门(供销科)来负责，缺乏必要的控制。“请购单”应由负责预算的主管或生产计划科签字批准，而不是供销科。3)采购部门填制的“ 采购单 ”应为“一式五联”，正联送交供应商、副联送至企业内部的验收部门、财务部门和仓库部门，还有一联采购部门自己留存。4)合同副本应有三份，应相应增加一份采购合同副本
36、转给生产计划科，以便与批准的“请购单 ”核对。5)供销科未设立材料明细账，不便于随时掌握材料的收发动态，不便于确定适当的采购时间。因此，供销科应增加一套材料明细账(可以只记数量)，以便核对部门随时掌握材料的增减变动。提出的改进意见：1)仓库填制的“ 请购单” 改为一式三联。2)采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。3)“请购单” 的处理程序为：仓库填写 “请购单”后，交生产计划科审批。生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销部门办理订货和采购手续。仓库认为批准的 “请购单 ”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。4)相应增加一份采购合同副本
37、转给生产计划科，以便与批准的“请购单” 核对。5)供销科增设一套材料明细(可以只记数量)，以便核对部门随时掌握材料的增减变动(2)第 1 项固定资产账卡相符，实物短缺一台，有可能是该设备做报废处理，但是账卡未注销，查明后应当注销账卡，也可能是因保管不善，设备被盗，查明后要追究保管者的责任；也可能是设备出租，但未记人“出租固定资产” 账户，应补记。第 2 项固定资产账卡相符，实物多一台，可能是该设备已经报废处理，账卡已经注销，但实物仍在使用；也可能是购进时未做固定资产人账，查明后应对照其价值和使用年限，补记固定资产明细账和卡片，也可能是将租人的固定资产作为盘盈，查明后应将设备在备查簿上登记。第 3 项固定资产明细账与实物相符，但是卡片少一张，有可能是购进时，有一台没有登记卡片，查明后应该补记。第 4 项固定资产卡片和实物相符，但固定资产明细账多出一台，有可能是该设备已处理，但明细账没有注销，查明后应予以注销。
