1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 17 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国某公司 2014 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格 158万元(不含出口关税) ，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费、保险费共计 10万元。另支付甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元。锌锭出口关税税率为 20。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )万元。(2014 年考题改编)（A）256（B） 296（C） 316（D）342 某油田开采
2、企业 2016 年 3 月销售天然气 90 万立方米，取得不含增值税收入1350000 元，另向购买方收取手续费 1695 元、延期付款利息 2260 元。假设天然气的资源税税率为 10，该企业 2016 年 3 月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。(2016 年 )（A）135000（B） 13533803（C） 135350（D）1351503 某企业在市区拥有一地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书，下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。(2015 年)（A）暂缓履行纳税义务（B）以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务（C）
3、自行测量土地面积并履行纳税义务（D）待将来的有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务4 某房地产企业 2008 年 110 月在 6 千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6 万平方米的商品房，年内未销售；2008 年 4 月有偿受让填海形成的土地 2 万平方米。当地城镇土地使用税的单位年税额每平方米 3 元，该企业 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为( ) 元。(2009 年原制度)（A）18000（B） 58000（C） 78000（D）2200005 某市肉制品加工企业 2006 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工
4、车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米 08元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。(2007 年)（A）16800（B） 25600（C） 39200（D）480006 村民张某 2012 年起承包耕地面积 3000 平方米。2013 年将其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700 平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25 元平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )元。 (2013 年)（A）3750（B） 25000（C） 7500（D）12500
5、7 某商业企业 2016 年 3 月购进 1 栋带有地下储物间的商业用房，并办妥产权证书。其入账价值为 8600 万元，其中地下室部分为 1000 万元。假设房产原值的减除比例为 20，地下室应税原值为房产原值的 80。该企业 2016 年应缴纳房产税( )万元。(2016 年)（A）6048（B） 672（C） 688（D）61928 某企业 2008 年房产原值共计 9000 万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为25，该企业 2008 年应缴纳的房产税( )万元(2009 年原制度)（A）711（B） 738
6、（C） 783（D）819 居民甲 2008 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙的住房进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2008年应缴纳的契税为( ) 万元。(2009 年)（A）4（B） 6（C） 72（D）9210 下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。(2014 年)（A）工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权（B）房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业（C）甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
7、（D）房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入11 某生产企业 2008 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1 200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元(符合土地增值税扣除规定)。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。(2009 年原制度)（A）1284（B） 1326（C） 1468（D）171212 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。(2007 年)（A）房地产开发企业的预提
8、费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的1013 某公司 2012 年 2 月 1 日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为 10 吨，每吨年税额 96 元。该车于 6 月 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于 9 月 1 日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车 2012 年实际应缴纳的车船税为( ) 元。(2012
9、 年)（A）240（B） 480（C） 640（D）88014 某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入 68 万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。(2016 年)（A）136（B） 1445（C） 1275（D）153二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。(2014 年)（A）进口环节缴纳的消费税（B）单独支付的境内技
10、术培训费（C）由买方负担的境外包装材料费用（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用16 下列各项中，应征资源税的有( )。(2010 年)（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水17 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年（C）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50征收城镇土地使用税（D）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税
11、额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 3018 下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。(2009 年原制度)（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法（B）纳税人使用的土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税（D）纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据19 下列各项中，应征收耕地占用税的有( )。(2009 年)（A）铁路线路占用耕地（B）学校占用耕地（C）公路线路占用耕地（D）军事设施占用耕地20 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。(200
12、7 年)（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税21 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。(2009 年)（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证 2 年仍未销售完的22 电网公司甲在 2016 年 4 月与发电厂乙签订了购销电合同 1 份，与保险公司丙签订了保险合同 1
13、 份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了 1 份购房合同，下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有( )。 (2016年)（A）与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税（B）与乙签订的购销电合同按购销合同缴纳印花税（C）与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税（D）与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税23 甲公司于 2007 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。(2008 年)（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司
14、 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税（D）甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税24 下列合同中，免征印花税的有( )。(2013 年)（A）贴息贷款合同（B）建设工程勘察设计合同（C）仓储保管合同（D）农牧业保险合同25 下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。(2014 年)（A）银行设置的现金收付登记簿（B）个人出租门店签订的租赁合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）出版单位与发行单位之间订立的图书订购单三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 位于县城的某石油企
15、业为增值税一般纳税人，2014 年 3 月发生以下业务：(1)进口原油 5000 吨，支付买价 2000 万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用 60 万元，保险费无法确定。(2)开采原油 9000 吨，其中当月销售 6000 吨，取得不含税销售收入 2700 万元，同时还向购买方收取延期付款利息 351 万元；取得增值税专用发票注明的运费 9 万元、税额 099 万元。(其他相关资料：假定原油的资源税税率为 10、进口关税税率为 1，相关票据已通过主管税务机关比对认证)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算当月进口原油应缴纳的关税。(2)计算当月进口
16、原油应缴纳的增值税。(3)计算当月销售原油的增值税销项税额。(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(6)计算当月应缴纳的资源税。(2014 年)27 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2016 年顺利开张，进入 2017 年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老师将原值 20 万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25、消费税适用税率为5；计算房屋余值的
17、扣除比例为 30)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金 5 万元(不含增值税，下同)，计算其本年应缴纳的房产税。(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。(2011 年旧题新解)28 某工业企业 2015 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收入12000 万元，2008 年建造该办公楼时，为取得土地
18、使用权支付金额 3000 万元，发生建造成本 4000 万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8000 万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率 05，成新度折扣率 60)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)请解释重置成本价的含义。(2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。(3)计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。(4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。(6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。(2015 年)29 2016 年 3 月，某市税务机关拟对辖区内一家
19、房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：(1)2012 年 9 月以 18000 万元拍得用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税；因闲置 1 年，支付土地闲置费 2600 万元。(2)2014 年 1 月开始动工建设，发生开发成本 6000 万元，另外发生装修费用 900万元。(3)该公司开发房地产项目全部使用自有资金，没有利息支出。(4)2016 年 1 月该项目已销售可售建筑面积的 80，共计取得收入 48000 万元；可售建筑面积的 20已于同月全部用于对外出租，租期为 2 年，每月租金收入1000 万元，产权未发生转移。(5)该
20、公司已按照 3的预征率预缴土地增值税 1440 万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5，房地产开发费用的扣除比例为10)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。(4)计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。(5)计算该公司 2016 年 3 月出租房屋应缴纳的营业税、
21、房产税。(6)回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。(2016年)30 甲企业 2013 年度发生部分经营业务如下：(1)1 月份取得国有土地 4000 平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为 4000 万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程 4 月份竣工，5 月份办妥了验收手续。该仓库的原值为 9500 万元。(2)3 月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库 1 栋，产权转移书据上注明的交易价格为 1200 万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为 1250 万元，取得了房屋权属证书。(其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算
22、余值的扣除比例为 30，契税税率 4，城镇土地使用税税率 20 元平方米，产权转移书据印花税税率05) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)计算业务 (1)甲企业应缴纳的契税、印花税。(2)计算业务 (1)甲企业 2013 年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。(3)计算业务 (2)甲企业应缴纳的契税、印花税。(4)计算业务 (2)甲企业 2013 年应缴纳的房产税。(2014 年)31 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的
23、B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 1 5000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元) ，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新
24、增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税税率分为 05和每件 5 元两种)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)公司 2008 年签订的购销合同应缴纳的印花税。(2)公司 2008 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。(3)公司 2008 年签订的技术合同应缴纳的印花税。(4)公司 2008 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。(5)公司 2008 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税
25、。(6)公司 2008 年启用其他账簿应缴纳的印花税。(2009 年)32 某高新技术企业 2004 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；(2)建账时共设 8 个营业账簿，其中一本是资金账簿，记载实收资本 220 万元；(3)签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；(4)签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年支付借款利息 08 万元；(5)与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元、广告公司提供的原材料 7 万元；(6)签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元；(7)签订
26、租赁合同 1 份，记载支付租赁费 50 万元；(8)签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)该高新技术企业领受权利、许可证照应缴纳印花税；(2)该高新技术企业设置账簿应缴纳印花税；(3)该高新技术企业签订购销合同应缴纳印花税；(4)该高新技术企业签订借款合同应缴纳印花税；(5)该高新技术企业签订广告合同应缴纳印花税；(6)该高新技术企业签订技术服务合同应缴纳印花税；(7)该高新技术企业签订租赁合同应缴纳印花税；(8)该高新技术企业签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。(2005 年)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算
27、得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月经营业务如下：(1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币 640000 元，运抵我国人关地前支付的运费折合人民币 42000 元、保险费折合人民币 38000 元，人关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 16000 元，税额 1 760 元。(2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币 1000000 元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。(其他相关资料：已知该机器设备
28、进口关税税率为 12)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。(4)计算业务(2)应代扣代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。(2016 年考题节选)34 位于市区的某会展公司为增值税一般纳税人。2016 年 7 月经营业务如下：(1)进口轻型商务客车 2 辆用于公司经营，国外买价折合人民币合计 800000 元，运抵我国人关地前支付的运费折合人民币 60000 元、保险费折合人民币 30000 元；入关后运抵公司所在地，取得运输公司开具的增
29、值税专用发票，注明运费 10000 元，税额 11 00 元。(其他相关资料：该轻型商务客车的关税税率为 20，消费税税率为 5)要求：根据上述资料，计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(11)计算该公司应缴纳的车辆购置税。(2016 年考题节选)35 某房地产开发公司 2015 年度发生经营业务如下：(1)1 月通过竞拍获得政府出让的一宗土地使用权用于开发商品房，该宗土地为12 万平方米，按照土地出让合同支付给政府的出让金 2600 万元并取得财政票据。(2)从 2 月起开始开发建造至 11 月底竣工验收，按合同约定支付开发成本共计14000 万元。(3)12 月底商品房全部售完，按销售合
30、同记载共计取得收入 30000 万元，全部开发过程中发生管理费用 3200 万元(含业务招待费 160 万元)、销售费用 3400 万元。要求：根据上述资料，计算回答问题，如有计算需计算出合计数。计算该公司商品房开发、销售环节应缴纳的印花税。(201 6 年考题节选)注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 17 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我
31、国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物完税价格 158 万元，应纳出口关税=15820 =316( 万元)。2 【正确答案】 C【试题解析】 该企业 2016 年 3 月销售天然气应缴纳的资源税=135000010+(1695+2260) (1+13 )10=135350(元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土
32、地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。4 【正确答案】 B【试题解析】 经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税510 年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业 2008 年应缴纳的城镇土地使用税=60003+200003812=58000( 元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业
33、的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活、办公用地；对特定企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(6000028000)08=25600(元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 用于农业、经济林木种植的耕地不缴纳耕地占用税，但农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=3002550=3750(元 )。7 【正确答案】 D【试题解析】 (1)对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地
34、上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。(2)房产税从价计征的年税率为 12，该企业 3 月购进的房屋，从 4 月份开始计征房产税，当年应计征 9 个月的房产税。该企业 201 6年应缴纳房产税=8600(120) 12912=6192(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业 2008 年应缴纳房产税=(9000300800)(125)12=711(万元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核契税应纳税额的计算。契税以受让方为纳税人，等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的契税=1004=4(万
35、元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项 C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项 D：房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。11 【正确答案】 B【试题解析】 销售该办公楼的扣除项目金额=140050+72=772(万元)增值额=1200772=428(万元)增值率=428772100=55 44，适用税率为
36、40，速算扣除系数为 5应纳土地增值税=42840一 7725=1326(万元 )。12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。选项 D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除。13 【正确答案】 C【试题解析】 本题目与 2015 年的一道单选题考点一样。购置的新车船，购置当年
37、的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车 2012 年实际应缴纳的车船税=109612(4+4)=640(元) 。14 【正确答案】 B【试题解析】 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。应纳的企业所得
38、税=68(1 一 15)25 =14 45(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 C,D【试题解析】 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。应当包括包装材料费和与该货物视为一体的容器费，但不应包括进口环节缴纳的税金和单独支付的境内技术培训费。16 【正确答案】 A,D【试题解析】 资源税进口不征、出口不退，所以选项 B 不征收资源税；从 2007年
39、 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税，即煤矿瓦斯暂不征收资源税，所以选项 C 不征收资源税。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 经批准自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年，B 选项错误。ACD 选项符合税法规定。18 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税，B 选项不正确；纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整，D 选项不正确。19 【正确答案】
40、A,C【试题解析】 本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。铁路线路和公路线路占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。20 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：应从生产经营“之月”起缴纳房产税；选项 D：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核土地增值税清算条件的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (3)直接转让土地使用权的。对于取得销售(预售 )许可证满三年仍未销售完毕的，
41、主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。本题考点和选项与 2008 年的一道多选题完全一样。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 电网和用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税。23 【正确答案】 B,C【试题解析】 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司 8 月应缴纳的印花税=(750000+650000)03=420(元)。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。24 【正确答
42、案】 A,D【试题解析】 选项 BE 属于印花税征税范围，应照章征税。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。选项 B：财产租赁合同，包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于印花税的征税范围。选项 C：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项 D：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤
43、运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1)进口原油应缴纳的关税=(2000+60)(1+3)1=2066(万元)(2)进口原油应缴纳的增值税：(2000+60)(1+3)+206617=35476(万元)(3)销售原油的增值税销项税额=2700+3 51(1+17)17=45951(万元)(4)应向税务机关缴纳的增值税=459 51 一 35476 一 099=10376( 万元)(5)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103 76(5+3 +2)=1038(万元)(6)应缴纳的资源税=2700+351(1+17 )10=2703(
44、万元)。27 【正确答案】 (1)进口小轿车应缴纳的增值税=20(1+25 )(15)17=447(万元)(2)进口小轿车使用应缴纳的车辆购置税=20(1+25 ) (15) 10=263(万元)(3)事务所无偿使用钟老师旧居应缴纳的房产税=20(130)1 2=017(万元)(4)钟老师出租旧居应缴纳的房产税=54 =02(万元)(5)钟老师利用旧居提供仓储保管服务应纳的房产税=20(130)12 =0 17(万元)。28 【正确答案】 (1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花 费的成本费用
45、。(2)该办公楼的评估价格 =800060=4800( 万元)(3)可以扣除的营业税金及附加=120005 (1+5+3+2) =660(万元)(4)可以扣除的印花税 =1200005=6( 万元)(5)扣除项目金额合计数：4800+3000+660+6=8466(万元)(6)土地增值额 =120008466=3534(万元)增值率=35348466100=4174，适用税率 30，速算扣除系数为 0；应纳土地增值税=353430=1060 2(万元)。29 【正确答案】 (1)应纳契税=180005 =900( 万元 )允许扣除的取得土地使用权支付金额=(18000+900)80 =1512
46、0( 万元)(2)允许扣除的营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加=480005(1+7+3+2)=2688(万元)(3)允许扣除的开发成本=(6000+900)80 =5520(万元)允许扣除的开发费用= (15120+5520)10=2064( 万元 )加计扣除金额=(15120+5520) 20=4128( 万元)扣除项目合计=15 120+5520+2064+2688+41 28=29520(万元)(4)土地增值额=48000 29520=18480(万元)增值率=18480 29520100=6260应纳的土地增值税=1848040一 295205=5916(万元)应补缴土地增值税
47、=59161440=4476( 万元)(5)应纳的营业税=10005=50( 万元)应纳的房产税=100012=120( 万元)合计应纳税额=170(万元)(6)按照税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告，对于符合要求的可以采信。30 【正确答案】 (1)购置土地使用权应纳契税=40004=160( 万元)土地使用权出让合同应纳印花税=4000100000.5=20000( 元)(2)建造的仓库应纳房产税=9500(1 30)1 2127=4655(万元)购置土地应纳城镇土地使用税=4000201211=7333333(元)(3)购置仓库应纳契税 =12004=48( 万元)购置仓库应纳
48、印花税=1200100000 5+15=6005(元)(4)购置仓库应纳房产税 =1250(130)1 2129=788(万元)。31 【正确答案】 (1)公司 2008 年签订的购销合同应缴纳的印花税=8000000003+(30000000+30000000) 03 +15000000003=24000+18000+45000=87000(元)注意：以货换货合同看作既购又销，应计算 2 次同等金额购销合同的印花税。(2)公司 2008 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(200000+500000)05+200000003+4000000 5=350+600+200=1150(元)(3)公司 2008 年签订的技术合同应缴纳的印花税=10000000403=750(元)研发费不作为计税金额，只对报酬金额计税。(4)公司 2008 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=300000003+100000003=900+300=1200( 元)建筑安装工程的总承包合同和分包合同都要计税贴花。(5)公司 2008 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(20000000+5000000)05=12500(元)(6)公司 2008 年启用其他账簿应缴纳的印花税=
