1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50万元，增值税税款 85 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。(2011 年 )（A）4 万元（B） 5 万元（C） 9 万元（D）14 万元2 下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。(2010 年)（A）电动
2、汽车（B）卡丁车（C）高尔夫车（D）小轿车3 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。(2009 年)（A）要求李某补缴税款（B）要求张某补缴税款（C）应对张某处以未缴消费税税额 05 倍至 3 倍的罚款（D）应对李某处以未代收代缴消费税税额 05 倍至 3 倍的罚款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题
3、卷上无效。4 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。(2011年)（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量（C）以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量5 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。(2010年)（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金6 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有( )。(2009 年)（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的小轿车（C）外购已税珠
4、宝原料生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。6 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 034万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发
5、票注明价款 150 万元、增值税税款255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 51 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。(2011 年 )7 计算乙企业应已代收代缴的消费税。8 计算甲企
6、业批发球包应缴纳的消费税。9 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。10 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。11 计算甲企业当月应缴纳的增值税。12 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?12 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条箱，200 支条)，M 企业每箱 01 万元收取加工费(不含税)，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得含税销售收入 8
7、658 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司。( 说明：烟丝消费税率为 30，甲类卷烟生产环节消费税为 56加0003 元支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(2010 年)13 计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。14 计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。15 计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。16 计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。16 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009 年 7 月发生
8、以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元。乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10，白酒的消费税税率为 20，加 05 元500
9、 克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(2009年)17 计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。18 计算乙企业已代收代缴的消费税。19 计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。20 计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。20 位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009 年 3 月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货
10、物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费 4 万元并取得运输发票。(2)因乙商场 2008 年 12 月份从甲企业购进批电视机的货款 10 万元、增值税17 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1的比例返还现金 585 万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企
11、业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为 24 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 34 万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 306万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 10。53 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 351 万元，乙商场实际收取的含税金额为 234 万元。(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 226 万元，销售家用电器取得含税销售额 585 万元。(9)乙
12、商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 35 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 o；金银首饰的消费税税率为 5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。(2009)21 计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。22 计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税。23 计算甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。24 计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。25 计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。26 计算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。27
13、计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。28 计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。29 计算乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时对从境内商业企业购进应
14、税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=9010=9(万元)2 【正确答案】 D【试题解析】 电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的。由委托方收回后缴纳消费税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。4 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：(1)销售应税消
15、费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数虽；(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。5 【正确答案】 A,B,C,D6 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此。正确选项为 A、D三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。7 【正确答案】 乙企业应代收代缴的消费税=0
16、2510010=25( 万元)8 【正确答案】 甲企业批发球包应缴纳的消费税 0 万元。【试题解析】 委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。9 【正确答案】 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=30010=30(万元)10 【正确答案】 甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)(1-10)1020=4(万元 )11 【正确答案】 进项税额=17+0 34+255+51=3264(万元)销项税额=2817+30017=5576(万元)甲企业当月应纳增值税 =5576-3264=23 12(万元)12 【正确答案】 丙企业未代
17、收代缴消费税。主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税 50以上 3 倍以下的罚款。13 【正确答案】 代收代缴的消费税=(800500200+01200+2002502000 00310000)(1-056)056+200250200000310000=439 55(万元)14 【正确答案】 应纳消费税为零。15 【正确答案】 应纳消费税=3205=16( 万元)16 【正确答案】 应纳消费税=100320805=20(万元)17 【正确答案】 计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税：(200+50+20)11720 +2020000510000=4815(万元)18 【正确答案】 计
18、算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)(1-10)10 =122(万元)19 【正确答案】 计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010=18(万元)20 【正确答案】 甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 【正确答案】 甲企业 3 月份的增值税进项税额=47+17+306-1740 =436( 万元)22 【正确答案】 甲企业 3 月份应缴纳的增值税=7017-436=754(万元)23 【正确答案】 甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=754(7 +3
19、 )=075(万元)24 【正确答案】 乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳消费税。抵偿债务应按最高价计算消费税=115=0 55(万元)25 【正确答案】 乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额抵偿债务应平均价计算增值税销项税额=1017=1 7(万元)26 【正确答案】 乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税=(1053-585)1175+2341175=03(万元)27 【正确答案】 乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额=(1053-585)(1+17)17+2 34(1+17)17=102( 万元)28 【正确答案】 乙商场 3 月份应缴纳的增值税=17+102+22 6(1+13)13+58511717-35-5 85(1+17)17=1117( 万元)29 【正确答案】 乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(055+0 3+11 17)(7+3)=1 20(万元)
