1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值 50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。(2011年)（A）学校应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税（B）服装厂应以 50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税（C）服装厂应以 10 万元加工费为计税依据。按加工承揽合同的税率计算印花税（D）服装厂和学校
2、均以 60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税2 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税（D）以自有房产作股权投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税3 居民乙因拖欠居民甲 180 万元款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5。下列表述中正确的是( )。(
3、2010 年)（A）居民甲应缴纳契税 1 万元（B）居民乙应缴纳契税 1 万元（C）居民甲应缴纳契税 10 万元（D）居民乙应缴纳契税 10 万元4 居民甲 2008 年购置了一套价值 100 万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格 50 万元；另一套市场价格 80 万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4，则居民甲 2008 年应缴纳的契税为( ) 。(2009 年)（A）4 万元（B） 6 万元（C） 72 万元（D）92 万元5 某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，
4、当年亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税( )。(2011 年)（A）700 万元（B） 740 万元（C） 761 万元（D）804 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 下列合同中，属于印花税征收范围的有( )。(2011 年)（A）融资租赁合同（B）家庭财产两全保险合同（C）
5、电网与用户之间签订的供电合同（D）发电厂与电网之间签订的购售电合同7 居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务（B）契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格（C）契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税（D）契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生8 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某。已向税务机关提交经审核
6、并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表” 。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。(2009 年)（A）孙某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。8 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合
7、同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元) ，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元。其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽
8、合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、0.5、0.3、0.3营业账簿的印花税率分为 05和每件 5 元两种)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(2009年)9 公司 2008 年签订的购销合同应缴纳的印花税。10 公司 2008 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。11 公司 2008 年签订的技术合同应缴纳的印花税。12 公司 2008 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。13 公司 2008 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。14 公司 2008 年启用其他账簿应缴纳的印花税。14 某保险公司总机构设在我国某大城市，除在
9、该在大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构(该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国 A、B 两省省城没有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据 2011 年第季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计 36000 万元、发生的税前可扣除的成本费用共计 26020 万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和 A、B 两省的二级分支机构2009 年度、2010 年度有关资料如下：2009 年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位：万元) 20
10、10 年营业收入、职工工资和资产总额如下表(单位；万元) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(2011 年)15 计算公司 2011 年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。16 计算公司 2011 年第一季度共计应预缴的企业所得税。17 简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。18 回答分支机构分摊比例的计算公式。19 计算投资分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。20 计算投资分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。21 计算 A 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。22 计算 A 省分支机构 2011 年第一季度预缴
11、的企业所得税。23 计算 B 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例。24 计算 B 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税。25 计算总机构 2011 年第一季度就地预缴的企业所得税。26 计算总机构 2011 年第一季度预缴中央国库的企业所得税。注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分
12、别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，加工费 10 万元按照加工承揽合同计算印花税。2 【正确答案】 A【试题解析】 承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。选项B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项 C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项 D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免纳契税。3 【正确答案】 C【试题解析】 抵债房屋的价值=180+20=200( 万元)，所以由甲企业缴纳契税=2005=10( 万元) 。4
13、 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的契税=1004=4(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 370(1-8)825=8.04(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 契税
14、，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以选项 A 不正确。8 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核契税和印花税的有关规定。契税的纳税人以承受方为纳税义务人。因此，A 选项不正确。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。9 【正确答案】 公司 2008 年签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+30002+15000)03=87000(元)10 【正确答案】 公司 2008 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)05 十 20003+4005=1150( 元)11 【正确答案】 公司 2008 年签订的技术合同应缴纳的
15、印花税=1000403=750(元)12 【正确答案】 公司 2008 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)03=1200( 元)13 【正确答案】 公司 2008 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)05=12500( 元)14 【正确答案】 公司 2008 年启用其他账簿应缴纳的印花税=105=50(元)15 【正确答案】 2011 年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=360005(1+7+3)=1980(万元)。16 【正确答案】 公司 2011 年第一季度共计应预缴的企业所得税：(36000-26020-1980)25
16、=2000(万元)。17 【正确答案】 该企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。18 【正确答案】 总机构应按照以前年度(16 月份按上 j：年度，712 月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为 035、035、030计算公式如下：某分支机构分摊比例=035(该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和 )+035( 该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和)+0 30(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和)。19 【正确答案】 投资分支机构 2011 年第一季度的
17、分摊比例=0.35(20000116000)+035(200 1340)+03(1100052000)=176020 【正确答案】 投资分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税=2000176050=176(万元)21 【正确答案】 A 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例=035(40000116000)+0 35(5001340)+03(1500052000)=33 7822 【正确答案】 A 省分支机构 20111 年第一季度预缴的企业所得税=2000337850=3378(万元)23 【正确答案】 B 省分支机构 2011 年第一季度的分摊比例=035(56000116000)+0 35(6401340)+03(2600052000)=48 6224 【正确答案】 B 省分支机构 2011 年第一季度预缴的企业所得税=2000486250=4862(万元)25 【正确答案】 总机构 2011 年第一季度就地预缴的企业所得税=20005050=500(万元)26 【正确答案】 总机构 2011 年第一季度预缴中央国库的企业所得税=20005050=500(万元)
