1、注册会计师（税法）模拟试卷 103 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 以下关于税收立法权的表述，正确的是( )。（A）我国现行税收立法权的划分问题，已经由税收基本法进行统一规定（B）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府，不能层层下放（C）经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权（D）经国务院授权，国家税务主管部门有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力2 某生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 6 月外购原材
2、料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入折合人民币 920 万元，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为( )。（A）75.4 万元（B） 100.9 万元（C） 119.6 万元（D）137.7 万元3 某化妆品厂委托个体经营者李某加工应税消费品，消费税应( )。（A）由李某在其所在地缴纳（B）由化妆品厂在李某所在地缴纳（C）由化妆品厂收回后在其机构所在地缴纳（D）由李某在化妆品厂所在地缴纳4 某旅行社 2010 年 3 月组团境内旅游收入 40 万
3、元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业16 万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。（A）4.1 万元（B） 3.5 万元（C） 2.5 万元（D）2.15 万元5 某市一房地产企业 2010 年 5 月销售市内商品房收入 1200 万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护
4、建设税和教育费附加为( ) 。（A）52600 元（B） 52800 元（C） 64800 元（D）66000 元6 按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( ) 。（A）海关审定的租金（B）海关审定的留购价格（C）货物的成交价格（D）一般进口货物估定的完税价格7 某铜矿山(独立开采铜矿)2010 年 10 月份开采提炼精矿 3000 吨，并全部销售，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 3 等，按规定单位税额为每吨 20 元，该矿山当月应纳资源税是( ) 。（A）60000 元（B） 84000 元（C） 180000 元（D）300000 元8 下
5、列房地产转让行为中应征收土地增值税的是( )。（A）企业兼并转让的房地产（B）出租土地使用权（C）用于贷款抵押期间的房地产（D）单位之间相互交换的房地产9 某航空公司占用林地 1 万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 4 万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 20 元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( ) 。（A）20 万元（B） 28 万元（C） 24 万元（D）25 万元10 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20 万元的房产于 2010 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200 元。赵某当年应缴纳
6、的房产税为( )。（A）288 元（B） 576 元（C） 840 元（D）864 元11 某生产企业坐落在某县城，2010 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米、子弟学校占地 2000 平方米、厂内绿化占地2000 平方米，其余都是用于生产经营；2010 年 5 月新征用的耕地 2000 平方米建造厂房。该企业 2010 年应缴纳城镇土地使用税( )。(单位税额 3 元/ 平方米)（A）21500 元（B） 22500 元（C） 22000 元（D）21000 元12 某企业 2010 年有净吨位为 500 吨的机动船 6 艘，自重吨位为 8
7、吨的载货汽车10 辆，小轿车 2 辆，2010 年 5 月购入并在车船管理部门登记的小型货车 1 辆，自重吨位为 9.2 吨。净吨位为 500 吨的机动船全年税额为每吨 4 元，载货汽车每吨全年税额 70 元，小轿车每辆全年税额 420 元。该公司 2010 年应缴纳的车船税额是( )元。（A）18883.33 元（B） 19056 元（C） 11326.66 元（D）11240 元13 2010 年 7 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 6000 元，双方已按定额贴花。11 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 9000 元。
8、甲公司 11 月份应补缴印花税( )元。（A）8.5 元（B） 9 元（C） 10 元（D）12.5 元14 根据税收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。（A）3 万元以上（B） 5 万元以上（C） 10 万元以上（D）20 万元以上15 下列关于国际反避税措施的陈述，正确的是( )。（A）以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任，这是国际反避税的一般方法之一（B）跨国公司进行国际避税的唯一手段是，利用转让定价税制在跨国关联企业间进行收入费用的分配以及利润的转移（C）应对避税地法规，主要体现
9、在制定资本弱化税制方面（D）目前，世界上所有国家均把滥用税收协定的行为视为不正当行为并主张加以制止16 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得17 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。（A）企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租人的固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础18 下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是( )。（A
10、）税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易（B）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务（D）企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定19 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。（A）15 日，
11、1%（B） 30 日，2%（C） 15 日，3%（D）30 日，3%20 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，不需要提交的资料是( ) 。（A）结清应纳税款（B）多退 (免)税款（C）注销银行账户（D）交回税务登记证件二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人销售货物时，收取的下列( )款项不作为计税依据计算增值税销项税额。（A）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（B）收取的临时储备
12、费（C）符合条件的政府性基金（D）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费22 根据增值税的规定，纳税人发生以下( )业务不得开具增值税专用发票。（A）向消费者个人销售货物或者应税劳务的（B）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（C）向小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（D）向个体工商户销售货物或者应税劳务的23 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有( )。（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车（C）日化厂自产化妆品移送生产高档化妆品（D）卷烟厂用于生产卷烟的自制烟
13、丝24 下列说法中，符合目前消费税政策规定的有( )。（A）外购石脑油为原料生产的应税消费品，外购石脑油的消费税可扣除（B）符合条件的行政事业性收费，不并入消费税的计税依据（C）白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定（D）进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税25 纳税人从事营业税应税劳务，按现行规定纳税地点分别为( )。（A）纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税（D）纳税人从事运输业务的
14、，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税26 下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有( )。（A）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收营业税（B）对货物期货征收营业税（C）单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除（D）单位将不动产无偿赠送他人，视同销售交纳营业税27 关于关税的征收管理的规定，下列正确的有( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物进(出)境地海关申报（B）关税的延期缴纳税款，最长不得超过 6 个月（C）关税滞
15、纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除（D）进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 2 年内，向纳税义务人补征28 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（C）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，为全部支付价款的当天29 关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，正确的有( )。（A）非房地产企业以房地产作价入股进行投资，将房地产转让到所投资企业 (非房地产企业)中时，暂免
16、征收土地增值税（B）对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税（C）房地产的重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围（D）房地产的代建房行为，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，不征收土地增值税30 下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的有( )。（A）房屋产权出典的，由出典人纳税（B）房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税（C）产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税（D）某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税31 按照土地使用税的有关规定，下列用地不属于法定免征项目的有( )。（A）房地产开发公司建造商品房的用地（
17、B）用于农、林、牧、渔业生产的土地（C）个人所有的居住房屋（D）城镇内的集贸市场用地32 关于车船税代扣代缴的规定，下列陈述正确的有( )。（A）境外机动车临时入境而购买短期交强险，当年应纳车船税的月份数为交强险的有效起始日期的当月至截至日期当月的月份数（B）对于已经向税务机构缴税的车辆，保单中的“当年应缴” 项目为已经缴纳的税金（C）对于税务机构已经批准减税的机动车，保单中“当年应缴” 项目，应根据减税前的应税额扣除减税幅度确定（D）机动车距报废期限不足一年的，其当年也应该按整年计算缴纳33 下列各项中，应按照“产权转移书据” 缴纳印花税的有 ( )。（A）土地使用权出让合同（B）土地使用权
18、转让合同（C）非专利技术转让合同（D）商品房销售合同34 根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( ) 。（A）外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（B）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（D）自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础35 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究
19、开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资36 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有( )。（A）外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人（B）个人所得税的扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税（C）纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝（D）扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除3
20、7 下列收入中，应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有( )。（A）个人提供担保取得的收入（B）某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入（C）个人转让技术诀窍取得的收入（D）个人取得不竞争款项取得的收入38 根据征管法的规定，可以处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款的行为有( )。（A）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为（B）纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为（C）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为（D）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为39 代
21、理增值税纳税申报时，需要报送的资料有( )。（A）增值税纳税申报表（B）资产负债表和损益表（C）已开具的增值税专用发票的存根联（D）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联40 下列说法正确的有( )。（A）申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉（B）申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议（C）申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以再向人民法院起诉（D）申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议三、计算题要求列出计算步骤，每
22、步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某商贸企业为增值税一般纳税人，2009 年 5 月初留抵税额 8 万元。当月发生如下业务：(1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额 50 万元，从小规模农业生产企业购入 40 万元，均取得增值税普通发票。购入其他商品支付不含税价款 500万元，取得增值税专用发票；(2)发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公司开具的发票上注明的水费是10 万元，供电企业开具的发票上注明的电费是 50 万元；(3)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本 78 万元，其中包含30%的粮食 (均为从小规模农业生产企业购入
23、并开具普通发票)，剩余的是其他货物，并且在购入时货物发生的运输成本是账面成本的 5%；(4)向一般纳税人销售冰箱 500 台，开具的增值税专用发票上注明的价款总额为200 万元。向小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明的金额为 36 万元。向消费者个人销售货物，取得含税收入 780 万元，其中，销售粮食和植物油的含税收入为 60 万元；(5)向老年福利院捐赠电风扇 300 台，开具的普通发票上注明的金额 6 万元；(6)将上月购进的账面成本为 58 万元的床上用品用于换取家具商品一批，双方均已开具增值税专用发票。已知企业销售床上用品时的成本利润率是 35%；当月取得的增值税专用发票均已通过
24、税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为合计数：41 计算业务(1)中可抵扣的进项税额；42 计算业务(2)中可抵扣的进项税额；43 计算业务(3)中应转出的进项税额；44 计算业务(4)中应确认的销项税额；45 分析床上用品换取家具业务中的增值税处理；46 计算本月的应纳增值税税额。46 某市建设银行上海路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2009 年二季度发生了以下几笔业务：(1)票据贴现贷款利息收入 30 万元。“ 金融机构往来利息收入” 账户反映往来业务取得的利息收入 32 万元。本期吸收存
25、款 5000 万元，本期应支付各项存款利息 45万元。对外贷款取得利息收入 80 万元；(2)本期销售账单、凭证、支票等取得收入 5 万元；(3)收到乙公司委托放贷手续费收入 8 万元(本期乙公司取得委托放贷利息收入 80万元，手续费按利息收入的 10%计算)；(4)5 月 31 日，从事融资租赁业务，签订合同出租厂房一间，实际收取的价款为1000 万元，价外费用 180 万元，银行入账成本为 800 万元，租赁期总天数为 300天，本期为 30 天，税务机关认定银行为房产税纳税人；(5)本期销售上期购进的债券和外汇：债券购进原值 20 万元，另外支付购进时手续费、税金 0.50 万元，销售债
26、券收入 25 万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80 万元；外汇购进原值 60 万元，其中包含购进环节手续费、税金 0.50 万元，销售外汇收入 55 万元，另外支付销售税费 0.45 万元。(提示：房产税原值减除比例为 30%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：47 计算该建设银行利息收入应缴纳的营业税；48 计算该建设银行销售业务及发放贷款手续费收入应缴纳的营业税；49 计算该建设银行应代扣代缴的营业税；50 计算该建设银行二季度从事融资租赁业务应缴纳的营业税；51 计算该建设银行买卖债券和外汇应缴纳的营业税；52 计算该建设银行应缴纳的印花税；53 计算
27、该建设银行应缴纳的房产税。53 某市一餐饮企业于 2007 年 8 月成立，职工共 30 人，企业的资产总额为 300 万元，企业 2009 年销售收入 520 万元，销售成本和税金 370 万元，财务费用、管理费用、销售费用和税金共计 130 万元，企业自行计算的应纳税所得额为 20 万元，在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入 100 万元，相应成本为 53.45 万元；(2)已计入成本费用中实际支付的合理为工资 72 万元，并计提但未上缴工会经费1.44 万元，实际发生职工福利费 15.16 万元，实际发生职工教育经费 1.
28、08 万元；(3)管理费用中列支的业务招待费 10 万元；(4)管理费用中列支企业的财产保险费用 2 万元，为股东支付的商业保险费 5 万元；(5)销售费用中列支的业务宣传费 20 万元，广告费 10 万元；(6)以前年度亏损 50 万元尚未弥补。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：54 计算企业 2009 年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加；55 计算企业工资及三项费用纳税调整金额；56 计算企业管理费用纳税调整金额；57 计算企业销售费用纳税调整金额；58 计算企业应缴纳的企业所得税。58 某市房地产开发企业 2009 年有关经营情况如下：(1)2
29、月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年。(3)第一期工程 (“三通一平”和写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“ 三通一平 ”费用 400 万元和写字楼建造成本 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全
30、部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2009 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。商品房尚未完工，且未销售。(5)在售房过程中发生销售费用 1500 万元，发生管理费用 900 万元，财务费用无法按项目分摊。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：59 计算公司应缴纳的营业税、教育费附加、城市维护建设费；60 计算公司缴纳
31、土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；61 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；62 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；63 计算公司应缴纳的土地增值税金额。63 位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009 年 9 月发生如下几项业务：(1)零售收入 300 万元(不含代销收入) ，另有“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10条，每条新项链对外销售价格 0.3 万元，旧项链作价 0.1 万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款 0.2 万元；(2)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件) 小家电，按本月代销零售收入的 3%向委托方收取手续费 1.8
32、 万元；(3)出租柜台取得收入 34 万元，其中包括水电费、治安费等 5 万元；(4)分别核算的饮食服务部取得营业收入 56.2 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元；(5)分别核算的影楼营业收入 9.2 万元，其中包括像册、像框等销售收入 1.3 万元；(6)将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金 6000 元，由承租方进行简单的装修，发生装修费 3500 元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金 2500 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：64 计算该商场本月应纳增值税；65 计算该商场本月应纳消费税；6
33、6 计算该商场本月应纳营业税；67 计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。67 某农业发展有限公司 2009 年 1 月于县城依法设立，主要从事花卉种植销售和租赁、中药材的种植。2009 年度有关经营情况如下：(1)当年花卉销售收入不含税 3089 万元；中药材销售不含税收入 2580 万元；(2)当年购买国债 50 万元，取得国债利息 5 万元；(3)产品销售成本 3500 万元(其中，花卉销售成本为 1890 万元)；(4)发生销售费用 560 万元，其中广告费和宣传费 400 万元；(5)发生
34、财务费用 200 万元，其中企业于 2009 年 7 月因办公楼装修工程专门向金融机构借款 300 万元(一年期)，合同约定的利率为 6%，9 月底工程完工验收投入使用，当年借款费用全部计入财务费用；(6)发生管理费用 593 万元，其中业务招待费 55 万元、支付给母公司管理费 19 万元，计提用于环境保护的专项资金 29 万元；(7)营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资 75 万元；污水排放违规被环保局处罚 5 万元；(8)当年自境外取得税后投资收益 54 万元，已经取得境外完税凭证，注明完税金额为 12 万元；(9)2009 年 12 月购进一台花卉安全生产专用设备，其中支付设备
35、价款 150 万元、增值税进项税额 25.50 万元；该企业的两个项目，直接成本和费用分账核算，为简化征管当地税务机构确定期间费用、营业外支出按项目收入比例占总收入比例在两个项目间分配。该企业已经按规定获得增值税减免、企业所得税优惠政策审批。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：68 计算该企业 2009 年收入总额；69 计算该企业 2009 年所得税前准许扣除的销售费用；70 计算该企业 2009 年昕得税前准许扣除的财务费用；71 计算该企业 2009 年所得税前准许扣除的管理费用；72 计算该企业 2009 年企业会计利润总额；73 计算该企业 2009 年所
36、得税前准予扣除的营业外支出；74 计算该企业 2009 年中药材项目可扣除项目合计；75 计算该企业 2009 年花卉应纳所得税额；76 计算该企业 2009 年实际应纳企业所得税额。76 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定 2009 年度有关经营业务如下：(1)销售开采原煤 13000 吨，不含税收入 15000 万元，销售成本 6580 万元；(2)转让开采技术所有权取得收入 650 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 300 万元；(3)提供矿山开采技术培训取得收入 300 万元，本期为培训业务耗用已抵扣进项税的库存材料成本 18 万元；取得国债利息收
37、入 130 万元；(4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；(6)管理费用 1232 万元，其中业务招待费 120 万元；探采技术研究费用 280 万元；(7)财务费用 280 万元，其中含向非金融企业借款 1000 万元所支付的年利息 120万元；向金融企业贷款 800 万元，支付年利息 46.40 万元；(8)计入成本、费用中的实发合理工资 820 万元；发生的工会经费 16.4 万元(取得工会专用收据)、职工福利费 98 万元、职工教育经
38、费 25 万元；(9)营业外支出 500 万元，其中含通过红十字会向灾区捐款 300 万元；因安全设施不合格，被市安检部门处罚 50 万元。(其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用； 取得的相关票据均通过主管税务机关认证；煤矿资源税 5 元/吨；上年广告费用税前扣除余额 380 万元)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：77 企业 2009 年应缴纳的资源税；78 企业 2009 年应缴纳的增值税；79 企业 2009 年应缴纳的营业税；80 企业 2009 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；81 企业 2009 年实现的会计利润；82 三
39、项期间费用应调整的应纳税所得额(不考虑加计扣除)；83 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；84 营业外支出应调整的应纳税所得额；85 企业 2009 年度企业所得税的应纳税所得额；86 企业 2009 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 103 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 关于我国现行税收立法权的划分问题，迄今为止尚无一部法律对之加以完整规定，只是散见于若干财政和税收法律、法规中尚
40、有待于税收基本法作出统一规定，所以选项 A 错误；地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放，是授权同级政府，而不是下级政府，所以选项 B 有误；经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。所以，选项 D 有误。2 【正确答案】 A【试题解析】 根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征和抵扣税额=920(17%-13%)=36.8(万元)应纳增值税=15017%-(137.7-36.8)=-75.40(万元)
41、免抵退税额=92013%=119.60( 万元)应退税额=75.40(万元)3 【正确答案】 C【试题解析】 除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方代收代缴后向受托方所在地税务机关缴纳。4 【正确答案】 D【试题解析】 按营业税暂行条例的规定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税=(40-18)+(30-16)+(12-5)5%=2.15(万元)5 【正确答案】 C【试题解析】
42、 应缴纳营业税=12005%+(600-480)5%=60+6=66(万元)。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率；当月应纳城建税和教育费附加=60(7%+3%)+6(5%+3%)=6+0.48=6.48(万元)=64800(元) 。6 【正确答案】 A【试题解析】 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。7 【正确答案】 D【试题解析】 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。应纳资
43、源税=300020%20=300000(元 )8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于暂免征收土地增值税，选项 B、C 均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。9 【正确答案】 B【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=120+42=28(万元)10 【正确答案】 A【试题解析】 根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应
44、当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按 4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=12006(个月)4%=288(元)11 【正确答案】 D【试题解析】 厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。该企业应纳城镇土地使用税=(10000-1000-2000)3=21000( 元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 车辆自重尾
45、数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按照 1 吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为应纳税额=(年应纳税额 12)应纳税月份数该公司应纳车船税税额=50046+87010+4202+9.570812=18883.33(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。应补缴印花税=(6000+9000)1-5=10(元)14 【正确答案】 B【试题解析】 欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人
46、，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。15 【正确答案】 A【试题解析】 利用转让定价税制在跨国关联企业间进行收入费用的分配以及利润的转移，这是跨国公司进行国际避税最常用的手段之一。应对避税地法规，主要体现在反延期纳税或受控外国公司法规方面；把滥用税收协定的行为视为不正当行为并主张加以制止，这是绝大数国家的主张，但是，还有少数国家并非如此认为。16 【正确答案】 D【试题解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。17 【正确答案】 D【试题解析】 企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧
47、；经营租赁方式租人的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。18 【正确答案】 B【试题解析】 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。19 【正确答案】 C【试题解析】 当事人收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为 3%。20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、
48、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 储备费应当作为价外费用并入销售额中计算销项税。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 向小规模纳税人销售应税项日，可以不开具专用发票，而不是不得开具；向个体工商户销售货物或者税劳务符合规定的，可以开具增值税专用发票。23 【正确答案】 C,D【试题解析】 自产应税消费品用于连续生产
49、应税消费品的，不缴消费税。24 【正确答案】 A,B,C,D25 【正确答案】 A,B,C,D26 【正确答案】 A,D【试题解析】 对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税，B 选项不正确；应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C 选项表述不正确。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不可予扣除；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 房地产的重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 产权出典的，由承典人纳税；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选
