1、注册会计师（税法）模拟试卷 119（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 从法律性质来看，税法属于( )。（A）制定法（B）习惯法（C）义务性法规（D）授权性法规2 下列关于增值税计税依据的说法，错误的是( )。（A）以还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出（B）以折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，不得从销售额中减除折扣额（C）无销售价格而需组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率为 10（D）以旧换新方式销售货物的，应按新货物同
2、期销售价格扣减旧货物的收购价格后的余额确定销售额征收增值税3 某酒厂本月生产销售甲类散装啤酒 400 吨，每吨售价 3800 元。另外，该厂生产一种新型白酒，广告样品使用 02 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10。该厂当月应纳的消费税为( )。（A）88000 元（B） 97680 元（C） 101950 元（D）102125 元4 下列关于营业税计税依据的表述，正确的是( )。（A）旅游企业以收取的全部旅费为营业额（B）买卖外汇业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额（C）广告代理业务以向委托方收取的全部价款为营业额（D）期货买卖业务以卖出价为营
3、业额5 某企业 5 月份向税务机关缴纳增值税 200 万元、消费税 800 万元，则该企业当月应缴纳教育费附加( ) 。（A）6 万元（B） 24 万元（C） 30 万元（D）3102 万元6 进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按“ 货价加运费 ”之和的一定比例计算保险费。该比例是 ( )。（A）1（B） 3（C） 1（D）37 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的( )。（A）纳税人（B）负税人（C）扣缴义务人（D）代征单位8 某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 500 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300
4、 万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )。（A）21 万元（B） 30 万元（C） 51 万元（D）60 万元9 下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。（A）房屋出典的由出典人纳税（B）产权所有人即使不在房屋所在地，也应由产权所有人纳税（C）房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税（D）个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税10 根据城镇土地使用税的规定，大城市年税额为 15 元至 30 元，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以
5、适当降低，那么大城市中的经济落后地区降低后的税额最低为( )。（A）125 元（B） 045 元（C） 105 元（D）115 元11 甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的60，乙企业使用其中的 40。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2012 年1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，乙企业新征土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元平方米。2012 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。（A）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元（B）甲企业纳税 24000 元，
6、乙企业纳税 16000 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元12 下列车辆，属于车辆购置税免税范围的是( )。（A）农用运输车（B）运输卡车（C）森林消防专用车（D）政府机关自用车辆13 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的( )。（A）车船登记证书的次月（B）行驶证中记载日期的当月（C）行驶证中记载日期的次月（D）车船上路行驶的当月14 甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税( )。（A
7、）180 元（B） 210 元（C） 230 元（D）350 元15 以下单位或个人，属于契税纳税人的是( )。（A）出让土地使用权的国土资源管理局（B）销售别墅的某房地产公司（C）转让土地、房屋的国家机关（D）购买花园别墅的用户16 某生产企业 2011 年度销售自产产品取得收入 1500 万元，销售边角余料收入500 万元，接受捐赠收入 50 万元，实际发生广告费 350 万元，业务宣传费 150 万元，则该企业 2011 年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除( )。（A）450 万元（B） 500 万元（C） 50 万元（D）300 万元17 以下所得，应按“ 工资、薪金所得 ”
8、缴纳个人所得税的是 ( )。（A）任职于报刊、杂志等单位的专业记者在本单位的报刊、杂志上发表作品的所得（B）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的（C）律师事务所向其投资者支付的工资（D）出版社专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版取得的稿酬收入18 应当办理变更税务登记的情形不包括( )。（A）增减注册资金(资本)（B）改变或增减银行账号（C）企业资不抵债而破产（D）改变经济性质或经济类型19 税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过( )。（A）1000 元（B） 50005 元（C） 10000 元（D
9、）20000 元20 个体工商户的会计报表要比企业简单许多，设置简易账的个体工商户仅需要编报( )。（A）资产负债表（B）利润表（C）应税所得表（D）现金流量表21 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税2 元)加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。（A）10（B） 12（C） 16（D）2022 甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了
10、1080 万元的债务本一息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为3，契税的正确处理是( )。（A）甲企业应纳契税 30 万元（B）甲企业应纳契税 33 万元（C）银行应纳契税 30 万元（D）银行应纳契税 324 万元23 下列不属于税务行政处罚类型的是( )。（A）收缴发票和暂停供应发票（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记24 统印发票的领购方式不包括( )。（A）抵押发售（B）交旧购新（C）验旧购新（D）批量供应二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选
11、择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 以下税法，属于财产、行为税税法的有( )。（A）营业税税法（B）印花税税法（C）房产税税法（D）城镇土地使用税法26 纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有( )。（A）某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给贸易公司，取得销售额80000 元（B）某邮局函件、包件传递业务收入 20 万元，邮务物品销售收入 08 万元（C）某门窗生产企业销售门窗并负责安装，取得销售额 500 万元（D）某音响店销售音响设备，同时代销电脑27 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税，又征收消费税的有( )。（A）轮胎厂销售手扶拖拉机
12、专用轮胎（B）白酒厂销售自产的白酒（C）烟酒经销商店销售外购的已税烟酒（D）从国外进口小轿车28 纳税人应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。（A）转让专利权（B）转让土地使用权（C）从事运输业务（D）跨省、自治区、直辖市承包工程29 下列关于教育费附加的说法，正确的有( )。（A）教育费附加以纳税人实际缴纳的“三税” 税额为计税依据（B）现行教育费附加征收比率为 3（C）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加（D）对于出口产品退还增值税、消费税的，可同时退还已征收的教育费附加30 使用倒扣价格方法计算进口货物完税价格，应扣除的项目有( )。（A）境内销售的利润和一般费用（B
13、）进口关税和进口消费税（C）运抵输入地点前的运保费（D）运抵输入地点后的装卸费31 资源税应纳税额的计算公式有( )。（A）应纳税额=课税数量 单位税额（B）应纳税额= 销售额 税率（C）应纳税额= 销售额 税率+课税数量单位税额（D）代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量适用的单位税额32 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证 2 年仍未销售完的33 根据耕地占用税相关制度的规定，以下说法正确的有( )。（A）依照规定免征或者减征耕地占用税后
14、，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（B）建设直接为农业服务的农业生产设施用地占用耕地，不征耕地占用税（C）纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税（D）农村居民占用耕地建房，免征耕地占用税34 下列车船中，可享受车船税减免政策的有( )。（A）货运车船（B）非机动驳船（C）警用车船（D）捕捞用渔船35 以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有( )。（A）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花（B）对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花（C）借款
15、方以财产作抵押借款，合同逾期以抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税（D）银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税36 根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，下列项目作为应长期待摊费用在税前扣除的有( ) 。（A）生产车间大型机器设备的折旧（B）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出（D）单独估价作为固定资产入账的土地37 税务行政处罚原则具体包括( )。（A）监督、制约原则（B）公正、公开原则（C）过罚相当原则（D）以事实为依据原则38 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以处罚的情形有( )。（A）追缴被骗取的
16、退税款（B）处骗取税款 l 倍以上 5 倍以下的罚款（C）取消其出口退税权（D）在规定期间内停止为其办理出口退税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 北京某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率 13，2012 年 2 月账面期初留抵税额 2 万元。当月发生下列业务：(1)办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币 20 万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税。(2)国内采购原材料一批，认证税控发票注明价款 100 万元，增值税 17 万元。(3)购入锅炉一台，认证税控发票注明价款 10 万元，增值税款 17 万
17、元。(4)进口模温机一台，海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币 5 万元，进口关税 035 万元，进口增值税 091 万元。(5)经海关批准变更进料加工手册，将本月免税进口料件中的 l4 内销，取得含税销售额 7 万元，海关对其内销行为补征关税 015 万元，补征增值税 O88 万元。(6)内销产品取得不含税销售额 60 万元。(7)出口产品取得离岸价格折人民币 40 万元。要求：计算该企业当期的免抵退税税款。40 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币 1410 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费 10 万元，支付的购货佣金 15
18、 万元)；但不包括与货物一体的容器费 50 万元，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假定该货物适用的关税税率为20、增值税税率为 17、消费税税率为 10。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。41 某房地产开发企业于市郊建造一幢住宅楼出售，有关经济事项如下：(1)取得货币收入 2500 万元，水泥两车皮(市价折合 800 万元)。(2)建此住宅支付地价款和相关过户手续费 1000 万元，房地产开发成本 400 万元，其利息支出 50 万元可以准确计算分摊，该省政府规定的费用扣除比例为 5。要求：计算该房地产开发企业应纳的土地增值税。41 某企业 2012 年 1
19、 月份发生下列业务：(1)由于丢失，换发营业执照、税务登记证和开户许可证各一份，因年检换发房产证、土地使用证各一份。(2)增加资本公积 200 万元，计提盈余公积 100 万元。(3)设立资金账簿和其他账簿共 1l 本。(4)订立借款合同一份贷款 500 万元，应付利息 50 万元。(5)投综合财产保险一份，保额1000 万元，交纳保险费 4 万元；投机动车保险三份，保险金额 50 万元，应交保险费 12 万元，保单列明无赔偿优待金 012 万元。(6)签订加工合同，由甲企业提供原料和主要材料 100 万元，本企业代垫辅料 2 万元并收取加工费 3 万元。(7)签订加工合同，由乙企业提供货样，
20、本企业为乙企业购买原料和主要材料 80 万元，并收取加工费 2 万元。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题。42 计算该企业本月权利许可证照应纳印花税。43 计算该企业本月账簿应纳印花税。44 计算该企业本月保险单应纳印花税。45 计算该企业本月贷款合同应纳印花税。46 计算该企业本月加工合同应纳印花税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 某市一家用空调内资生产企业为增值税一般纳税人，为母公司的全资子公司，注册资本 6000 万元，职工 1000 人，2011 年度有关生产经营业务如下：(1)全年实际占地共计 60000
21、平方米，其中厂房占地 50000 平方米，办公楼占地 4000 平方米，医务室占地 1000 平方米，幼儿园占地 2000 平方米，厂区内道路及绿化占地 3000平方米。(2)销售空调取得收入 15000 万元(不含税价格)；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额 6000 万元、进项税额 1020 万元；支付购进原材料的运输费用 200 万元、装卸费和保险费 50 万元，均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。(3)产品销售成本为 9000 万元；销售费用 l800 万元，其中含广告费用 1400 万元；财务费用、管理费用共计
22、2300 万元(财务费用中含向母公司借款 4000 万元所支付的年利息费用 240 万元，管理费用中不含城镇土地使用税)。(4)计入成本、费用中的实发工资总额 1500 万元(每月均为 125 万元)，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 2775 万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。(5)3 月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 51 万元，企业自己负担的保险费和安装调试费 49 万元，该台设备企业全年计提的折旧费 76 万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为 10
23、 年，残值率为 5。已知：城镇土地使用税税额 4 元平方米；同期银行贷款利率 6，不考虑外购设备所得税的抵免。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。47 计算该企业 2011 年度应缴纳的城镇土地使用税。48 计算该企业 2011 年度应缴纳的增值税。49 计算该企业 2011 年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。50 计算所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用(不含相关税金)。51 计算工资和工资附加“三费” 应调增的应纳税所得额。52 计算新购机器设备的折旧费用应调增的应纳税所得额。53 计算该企业 2011 年度应缴纳企业所得税。53 某林业培育
24、基地位于某建制镇辖区，2011 年初占地面积 50 万平方米，其中育林地 40 万平方米，防火设施用地 4 万平方米，观光采摘果园占地 4 万平方米，农林产品加工厂占地 05 万平方米，休闲度假村占地 l 万平方米( 用 2010 年 6 月 1日批准征用的耕地建成)，管理办公用地 02 万平方米，水利设施占地 0.2 万平方米，职工生活区占地 0.1 万平方米。2011 年该基地发生如下业务：(1)3 月在原有50 万平方米基础上新征用耕地 02 万平方米和非耕地 01 万平方米，用于扩展建造休闲度假村的保龄球馆。(2)年初，该基地拥有建筑物原值 8000 万元，含办公用房原值 1000 万
25、元；度假村宾馆及娱乐用房原值 4000 万元；露天游泳池原值 500万元；农、林产品加工厂房屋原值 2500 万元(其中 600 万元原值的仓库在 2007 年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取 3 万元固定收入，本年 7 月底投资期满，之后将房屋收回自用)；8 月保龄球馆建造完工并投入使用，增加房产原值2000 万元。(3)年初，该基地拥有小轿车 4 辆、中型载客汽车 3 辆、自重 8 吨的客货两用车 2 辆；5 月购买自重 5 吨的载货汽车 2 辆，当月领取行驶执照；7 月，一辆小轿车自燃毁损。已知：该基地耕地占用税每平方米单位税额为 18 元；城镇土地使用税每平方米年税额为 4 元；当地房产税损耗减除比例为 30；车船税小轿车每辆年税额 300 元，中型载客汽车每辆年税额 400 元，载货汽车每吨 60 元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。54 计算该基地 2011 年应纳的耕地占用税。55 计算该基地 2011 年应纳的城镇土地使用税。56 计算该基地 2011 年应纳的房产税。57 计算该基地 2011 年应纳的车船税。
