1、注册会计师（税法）模拟试卷 131（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国税收法律关系权利主体中,对纳税人的确定原则一般是( )。（A）国籍原则（B）属人原则（C）属地原则（D）属人兼属地原则2 外购货物( ) 的,应视同销售计征增值税。（A）用于企业基本建设（B）用于抵偿债务（C）作为奖金发放给职工（D）用于个人消费3 下列各项所得中,适用减征规定的是( )。（A）稿酬所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）特许权使用费所得4 在纳税申报时,( )
2、行业的工资、薪金所得可以实行按月预缴、年终汇算办法。（A）保险业（B）采掘业（C）高空作业（D）高温作业5 某盐场 2008 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地：120000年方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.7 元。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。（A）14000 元（B） 49000 元（C） 56000 元（D）140000 元6 下列货物的增值税只免税但不退税的项目有( )。（A）外购的与本企业生产的产品名称、性能相同的产品（B）
3、来料加工复出口货物（C）计划内出口原油（D）从小规模纳税人处购进的执普通发票的渔网渔具7 某企业有原值为 5000 万元的房产，2009 年 1 月 1 日将其中的 40%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 200 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2009 年度应纳房产税( )万元。（A）24（B） 3.8（C） 4.25（D）52.88 我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（A）财政部（B）对外经济贸易合作部（C）国务院（D）海关总署9 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵
4、免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法（C）税收饶让（D）免税法10 下列情况中，应缴纳土地使用税的有( )。（A）外商投资企业用地（B）军队营房用地（C）学校教学用地（D）国家机关用地11 根据企业所得税法规规定，下列关于资产评估增值的税务处理的表述中，正确的是( )。（A）纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额（B）纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额（C）纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额（D）企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提
5、的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除12 甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税( )。（A）150 元（B） 250 元（C） 300 元（D）450 元13 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（A）开采地 （B）核算单位所在地（C）由核算地国家税务机关决定（D）由纳税人自己选择14 海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如
6、果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（A）最低成交价格（B）最高成交价格（C）简单平均成交价格（D）加权平均成交价格15 纳税人销售下列自产货物，实行增值税即征即退 50，政策的是( )。（A）销售自产的综合利用生物柴油（B）符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源（C）利用风力生产的电力（D）污水处理劳务16 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税( )万元。(2011 年)（A）2
7、5（B） 275（C） 3.5（D）517 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价 )低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( ) 。(2007 年)（A）财产转让所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）利息、股息、红利所得18 某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 201-2000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船
8、税为( ) 。（A）61000 元（B） 71666.67 元（C） 74333.33 元（D）75333.33 元19 某企业有一处房产原值 l000 万元，2011 年 7 月 1 日用于投资联营( 收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20。该企业 2011 年应缴纳房产税( )。（A）60 万元（B） 96 万元（C） 108 万元（D）156 万元20 下列各项中，属于车船税免税项目的是( )。（A）远洋运输船（B）外商投资企业汽车（C）武警专用车（D）政府机关办公用车辆二、多项选择题每题均有多个正确答案，
9、请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。（A）采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天（B）采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天（C）自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天（D）采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天22 下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有 ( )。（A）扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天（B）纳税人自产
10、自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天（C）纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天（D）纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天23 下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有( )。（A）纳税人进口应税消费品（B）纳税人将生产的应税消费品投资入股（C）纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品（D）纳税人将生产的应税消费品出口24 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低
11、，但降低额不得超过规定最低税额的 30%（C）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于 20%且实际安置残疾人人数高于 10 人的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税（D）对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地 (包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税25 下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（A）银行同业拆借所签订的合同（B）银行与企业签订的融资租赁合同（C）银行与企业签订的作为合同使用的借据（D）无息贷款合同26 所谓“耕地 ”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（A）菜地（B）园地（C）苗圃（D
12、）果园27 根据增值税税法规定，企业下列( )行为视同销售货物，计征增值税。（A）生产过程中出现的报废产品（B）自产货物发生非正常损失（C）委托加工货物收回后对外投资（D）自产的货物用于集体福利28 A 是我国境内企业，W 是 B 国企业，A 与 W 企业原无业务往来，A 委托 B 国C 企业代为采购一设备，后经联系，A 与 W 达成协议，A 企业向 W 企业进口设备，进口设备计算关税完税价格时，到岸价格应当包括的内容有( )。（A）A 向 C 支付的佣金（B） A 向 W 支付的货款（C） A 向 W 支付的包装费（D）A 负担的设备进口后的安装费29 行政复议期间允许行政复议中止的情形有(
13、 )。（A）依法对具体行政行为的依据进行处理的（B）案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的（C）申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的（D）申请人身患重病暂由他人代理相关事项的30 下列属于营业税免税项目的有( )。（A）保险公司储金业务的保费收入（B）残疾人个人向社会提供劳务（C）个人转让著作权（D）单位从事技术转让取得的收入31 计算企业所得税时，下列项目应计入应税所得额的有( )。（A）保险公司给予纳税人的无赔款优待（B）纳税人购买国库券的利息收入（C）纳税人在债券市场买卖国库券的收益（D）30 万元以下的技术转让所得年净收入32 下列各项，符合我国关税
14、条例的有( )。（A）需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算（B）批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算（C）查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算（D）暂进口货物需补税的，按申报正式进口之日实施的税率计算33 某机关 2011 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( ) 。（A）控购费（B）增值税税款（C）零部件价款（D）车辆装饰费34 下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。(2007 年)（A）建筑工程所使用的建筑材料价款（B）通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款。（C）修缮工程所耗用
15、的原材料及其他物资和能源动力价款（D）输送管道工程所使用的防腐管段、管件等设备价款 (原选项教材已经删除，本题根据现有规定对此进行了改编)35 下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。(2005 年)（A）税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议（B）税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议（C）因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿 2 年前税款引起的争议（D）因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补偿 3 年前的税款引起的税务争议36 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）用于水产养殖业的生产用地（B）名胜
16、古迹园区内附设的照相馆用地（C）公园中管理单位的办公用地（D）学校食堂对外营业的餐馆用地37 纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有( )。（A）销售价格未超过原值的，免征增值税（B）销售价格超过原值的，按照 4%.的征收率计算征收增值税（C）销售价格超过原值的，按照 4%.的征收率计算税额后再减半征收增值税（D）销售价格未超过原值的，按照 4%.的征收率计算税额后再减半征收增值税38 下列各项中，不应计入出口货物出口关税完税价格的有( )。（A）出口关税（B）包含在成交价格中的支付给境外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D）出口货物运至我
17、国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费39 下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。（A）税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书（B）税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证（C）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据（D）税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单40 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）国家出让国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填
18、涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 在我国税收法律关系中，权利主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。 ( )（A）正确（B）错误42 在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( )(2002 年)（A）正确（B）错误43 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满 3 年或 3 年以上的,免于征收土地增值税。( )(2004 年)（A）正确（B）错误44 工商行政管理机关对
19、办理的登记注册、核发营业执照等情况,有必要向税务机关进行通报。( )（A）正确（B）错误45 企业发生年度亏损，应以企业财务报表中反映的亏损额，按税法规定的亏损弥补期限，在以后纳税年度的所得中予以弥补。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，电信单位自己销售寻呼机、手机的，征收营业税；非电信单位销售寻呼机、手机的，征收增值税。( )（A）正确（B）错误47 对高校后勤实体的公寓经营服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。( )（A）正确（B）错误48 路运、空运和海运进
20、口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则可以不计入货物的完税价格。 ( )（A）正确（B）错误49 纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。( )（A）正确（B）错误50 企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按照税法规定，在当年度不征收企业所得税，但企业清算时应计算缴纳所得税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某商场是增值税一般纳税人,具有金银首饰经营资
21、质,地处某市市区。2007 年 5月发生下列经济业务:(1)销售给个人消费者金项链共取得零售收入 1898850 元,并随同金项链销售收取专家鉴定报告费用 8700 元,均开具普通发票,货款已收到。(2)将钻石饰品 200 克拉(成本价为每克拉 3240 元),赠送给某协会,当月同类饰品的销售价格为每克拉 4440 元(不含增值税),货已发出。另将上月自生产企业购进的成本为 14 万元的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。(3)用金戒指 200 克与某单位交换大型激光打印机 2 台自用,当月同类金戒指的加权平均销售价格为 100 元/克(不含增值税),最高销售价
22、格为 120 元/克(不含增值税),办公用激光打印机每台售价 10000 元(不含增值税),双方互开具增值税专用发票。(4)将金银首饰与外购珠宝组成成套饰品对外销售,取得零售收入 170200 元,货款已全部收到,组成成套饰品的金银首饰与珠宝的不含税价格分别为 165000 元、8000 元。(5)从国外进口金银首饰一批,关税完税价为 52 万元,关税税率为 25%,按规定缴纳给海关相应的税金后取得海关完税凭证。上月留抵税额为 27 万元,金银首饰的成本利润率为 6%。要求:根据上述资料,计算该企业进口环节应缴纳的税金及本月应纳的消费税和增值税(结果保留两位小数) 。52 某市一个工业企业建造
23、商品房一幢，有关支出和收入如下：(1)支付地价款 500 万元；(2)支付土地征用及拆迁补偿费 200 万元；(3)支付前期工程费 150 万元；(4)基础设施建设费用 200 万元；(5)建筑安装工程费 2000 万元；(6)公共配套设施费 200 万元；(7)期间费用 700 万元，其中利息支出 400 万元(其中含罚息 5 万元)，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明，(8)该企业将商品房卖出，取得收入 8000 万元，并按规定缴纳了相关税金。要求：按以下顺序回答问题：(1)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发成本；(2)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；(3)计
24、算该商品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；(4)计算该商品房应缴土地增值税扣除项目总金额；(5)计算该项业务应缴纳的土地增值税。53 某酒店 2006 年 10 月营业收入情况如下：(1)经营客房取得房费收入 36000 元。(2)经营餐厅取得收入 45800 元，其中有烟酒 18000 元。(3)出租会议室取得租金收入 6800 元。(4)经营保龄球馆取得收入 15200 元；经营歌舞厅取得收入 24900 元。(5)转让土地使用权 (土地使用权取得成本为 150000 元)，取得收入 350000 元。(6)从某企业购买烟酒共 50000 元，本月该企业在本舞厅共消费了 53200 元，
25、双方商定相互抵冲，差价不再结算，企业按 50000 万元开具营业税发票。(7)处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费 10000 元。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1)经营客房取得房费收入应纳营业税；(2)经营餐厅取得收入应纳营业税；(3)出租会议室取得租金收入应纳营业税；(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税；(5)转让土地使用权收入应纳营业税；(6)与企业抵账行为应纳营业税；(7)收取垃圾处置费应纳营业税。54 2005 年某县城的某商贸企业(一般纳税人)本期发生以下业务：(1)为一厂家代销 A 货物取得零售价款 40 万元，按零售价的
26、 1%收取了手续费。(2)与另一商场调剂货物发出 C 货物不含税价 12 万元，等值换入 B 货物。(3)售出 B 货物不含税收入 60 万元，货发出办妥托收手续，货款尚未收到。收到合法并认证相符的运输发票注明运费 2 .34 万元，装卸费 0 .54 万元。(4)售出一批小型农机，不含税价为 50 万元，按合同规定本月应收到不含税货款20 万元，实际收到 12 万元。零售农机零配件取得收入 4 .68 万元。(5)收购农产品的收购凭证上注明的价款 30 .2 万元。支付农民李某运费 0 .32 万元，取得李某的收条。(6)购进一批货物支付的价款和税金共 7 .02 万元，取得认证相符的专用发
27、票。供货单位按货物数量返还商贸企业 1 .17 万元，商贸企业开具发票。(7)A 单位持退货证明退回上月购买的一批货物价税合计 4 .095 万元。(8)为一生产厂家提供其产品上架取得收入 0.45 万元。(9)将库存积压的一批服装捐赠某灾区，价税合计共 3 .51 万元。(10)出售使用过的一辆旧轿车，原价 18 .45 万元，现售价 10.2 万元。出租柜台取得收入 0 .45 万元。要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：(1)商贸企业应缴纳的增值税。(2)商贸企业应缴纳的营业税。(3)商贸企业应缴纳的城建税、教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题
28、卷上解答，答在试题卷上无效。54 北京市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业，为增值税一般纳税人，2010 年销售小汽车取得不含税收入 3500 万元，国债利息收入 120 万元，金融债券利息收入 12万元，企业自行计算的会计利润 1200 万元，已预缴所得税 150 万元。2011 年 2 月，委托某会计师事务所进行 2010 年报表审计，发现以下问题：(1)企业当年 3 月 1 日，将一套闲置的检测流水线设备出租，月租金 10 万元，当年未收到租金，该企业会计认为，租金未收到，暂未进行收入确认和核算；(2)期间费用中广告费 410 万元、业务招待费 25 万元、研究开发费用 20 万元，还包括支
29、付企业的财产保险费用 12.8 万元，为股东支付的商业保险费 25 万元；(3)营业外支出 150 万元(含通过政府部门向受灾地区捐款 56 万元，直接捐赠 16万元；)；(4)8 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款 70 万元，增值税 11.9 万元，残值率 5%，预计使用 10年；(5)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年 A 国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元；从 A 国分后税后利润 80 万元，尚未入账处理；(6)已知企业 2008 年度亏损 20 万元，2009 年度亏损 35 万元，2009 年结转广告费
30、200 万元)。(说明：假定该企业 2010 年 12 月份未对外销售汽车)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：55 计算隐瞒的收入应补缴的流转税、城建税及教育费附加；56 计算广告费的调整额(包括结转)；57 计算业务招待费的调整额；58 计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；59 计算调账后的会计利润总额；60 计算营业外支出的纳税调整额；61 计算研究开发费用和保险费用的纳税调整额；62 计算境内所得应纳企业所得税；63 计算 A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额；64 计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。65 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2
31、005 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人)。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2.16 万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用 1100 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 192.5 万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为800 元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额 0 万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额 180 万元，又提取了坏账准备
32、金 1.08 万元；(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元；(4)企业全年发生的业务招待费 45 万元、业务宣传费 60 万元全都作了扣除；(5)12 月份以使用不久的进口小轿车(固定资产) 一辆公允价值 47 万元清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%(残值率为 0)。清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；(6)12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销；(7)12 月份通过当地
33、政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万元、市场销售价格 23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元记入了“营业外支出” 账户核算；(8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、银行借款超期的罚息 6 万元、给购货方的回扣 12 万元，全都如实作了扣除。(注：企业所得税税率 33%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳
34、税所得额；(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；(5)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(6)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；(7)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；(8)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；(9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；(11)计算审查后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。66 某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005 年度向税务机关申报应纳税所得额 45 万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入 15 万元，“
35、营业外支出” 账户中列支有环保部门罚款支出 1 万元、公安消防罚款 1 万元、税务机关罚款和滞纳金 l 万元，支出 5 万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠 50 万元。企业全年平均职工人数100 人，全年计人各种成本费用中的工资总额 106 万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费 2.12 万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59 万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30 万元，本年该企业销售收入净额为 3000 万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税 10 万元，该企业实际占地面积共为 250
36、00 平方米，其中 5000 平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地 1000 平方米，另该企业出租土地一块计 2000 平方米给其他单位使用，还将 1000 平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为 5 元平方米，列支房产税 30 万元，该企业用于生产经营的厂房原值 3000 万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为 200万元和 100 万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为 5 万元，当地政府规定以房产原值减除 20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益 30 万元(深圳税率按 15%执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。要求：按下列顺序回答问题(1) 分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；(2) 计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；(3) 计算业务招待费影响应税所得的调整额；(4) 计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额：(5) 计算房产税影响应税所得的调整额；(6) 计算捐赠影响应税所得的调整额；(7) 计算本年的应税所得额；(8) 计算本年的所得税额。
