1、注册会计师（税法）模拟试卷 133 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业购进下列货物，其进项税额可以抵扣的是( )。（A）为销售人员购置的奖品（B）为职工购置的劳保用品（C）为管理部门购置的小汽车（D）为职工食堂购置的用具2 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过( ) 。（A）6 个月（B） 9 个月（C） 2 年（D）3 年3 下列各项行
2、为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（A）国有企业购置房地产（B）个体工商户转让经营用房（C）外商投资企业转让非专利技术（D）进口小汽车4 下列各项中，不属于按照“服务业” 税目征收营业税的项目是 ( )。（A）交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入（B）单位在旅游景点经营索道取得的收入（C）远洋运输企业从事程租业务取得的收入（D）社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入5 在税务筹划的基本技术中，( )是指在法律允许的范围内，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。（A）税率差异技术（B）扣除技术（C）分劈技术（D）抵免技术6 某外国企业从
3、事国际航空运输业务，2007 年 5 月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收入 40 万元，则该企业本月应缴营业税为( )。（A）免税 （B） 1.2 万元（C） 1.86 万元（D）2 万元7 某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8 万元，则税务机关可以对其进行的处理是( ) 。（A）在 3 年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金（B）在 3 年内要求其补缴税款和滞纳金（C）在 5 年内要求其补缴税款和滞纳金（D）无限期追征滞纳金、罚款8 下列各项中不免征城镇土地使用税的是( )。（A）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（B）纳税单位无偿使用免税单位的土地（C）中国人民银行总行(含国家外汇管
4、理局)所属分支机构自用的土地（D）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地9 税务代理人在外出经营报验登记代理时，应当在外出经营活动税收管理证明有效期满后( ) 日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。（A）20（B） 5（C） 30（D）1010 根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（A）以经营租赁方式租出的固定资产（B）以融资租赁方式租人的固定资产（C）以经营租赁方式租入的固定资产（D）季节性停用的机器设备11 下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（A）企业在建工程发生的试运行收入（B）向客户收
5、取的可循环使用的包装物的押金收入（C）与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额（D）铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入12 下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（A）临时工的工资（B）合同工的工资（C）已领取养老保险金的离退休职工的工资（D）固定职工的副食补贴13 下列各项业务中，会引起税收法律关系消灭的是( )。（A）纳税主体消失（B）纳税人主营业务的改变（C）纳税人债务重组（D）自然灾害造成的破坏14 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）个体工商户从事饲养业的，按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税（B）个人
6、经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得” 项目征收个人所得税（D）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按 “个体工商户的生产经营所得” 项目征收个人所得税15 某进出口公司从韩国进口一批化工原料共 400 吨，货物以境外口岸价格成交，单价折合人民币为 25000 元(不包括另向卖方支付的佣金每吨 1000 元人民币)，已知该货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨3000 元人民币，关税税率为 10%
7、，则该批化工原料应缴纳的关税为( )万元。（A）116（B） 108（C） 112（D）10216 某油田 2009 年 10 月份开采原油 10000 吨，用于加工石油产品耗用原油 6000 吨，直接销售原油 3500 吨，开采过程中用于修井耗用了原油 2 吨，开采原油过程中同时开采出天然气 6000 千立方米，并全部在当月销售，则该油田 10 月份应纳的资源税为( )。(资源税单位税额：原油 13 元/吨，天然气 10 元/千立方米)（A）174000 元（B） 156000 元（C） 183500 元（D）185000 元17 下列各项中符合关税法有关规定的是( )。（A）进口货物由于完
8、税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税18 下列有关纳税申报的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报（B）纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报（C）享受减税的企业应按时纳税申报（D）扣缴义务人无须进行纳税申报19 国内某公司从国外某企业租入价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费
9、80 万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )。（A）76 万元（B） 8 万元（C） 20 万元（D）276 万元20 某远洋运输企业 2011 年 9 月取得营运收入 380 万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入 80 万元，支付给其他联运合作方运费 30 万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租。租期为半年，租金按月支付，本月租金 20 万元。该企业 2011 年 9月应纳营业税( ) 万元。（A）1110（B） 1150（C） 12（D）12.4二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选
10、择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）最低计税价格的核定权限属于国家税务总局（B）所有非运输车辆实行法定免税（C）长期来华的专家购买 2 辆小轿车自用都可以免税（D）购买自用的应税车辆的计税价格中，包括消费税22 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限有( ) 。(2004 年)（A）无合同约定的,在一年之内计入（B）有合同约定的,在不超过合同约定的时间内计入（C）有合同约定的,合同逾期的时候计入,但合同的期限必须在一年以内（D）无合同约定的,无论是否返还及会计上如何
11、核算 ,和收取的货款一并计入23 下列各项中,可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。(1999 年)（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款24 下列对于税收法律级次的叙述中正确的是( )（A）税收行政法规隶属于税收法律和税收部门规章（B）无论税收法律、法规、规章，都是依据宪法原则制定的（C）国务院经全国人大及常务委员会授权制定的规定或条例，具有国家法律的地位（D）在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府一般无权自定地方税收规章25 税务代理建账建制的范围不包括下列的( )。（A）有
12、固定经营场所的个体、私营经济业户（B）个人租赁、承包经营企业（C）国有企业（D）具体企业26 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税27 下列说法，符合资源税纳税地点规定的有( )。（A）纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税（B）纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（D）跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在开采地纳税28 下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（A）纳税人为
13、销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金 (该包装物是单独核算的)（B）由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)（C）由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税29 下列项目中，免征土地增值税的是( )。（A）经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房（B）甲企业与乙企业互换房地产（C）国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更（D）增值比例在 20%.以下的普通标准住宅出售30 王某 2005 年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是( )（A）出租房屋一套，期限 1 年，取得全年租金 2.4 万
14、元（B）出版刊物一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 4600 元（C）转让两项专利，每次收入分别为 6 万元、5 万元（D）5 月份在其他单位讲课三次，即 5 月 6 日、 5 月 16 日和 5 月 26 日各讲课一次，共取得的讲课收入 3600 元31 税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款32 某县城一家食品加工企业，为增值税
15、小规模纳税人，2010 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50 000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70 000 元，出租设备取得收入 10 000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为( )。（A）城建税 12694 元（B）城建税 22311 元（C）教育费附加 7616 元（D）教育费附加 13387 元33 列各项中，属于土地增值税免税范围的有( )。(2007 年)（A）房产所有人将房产赠与直系亲属（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）国家征用回收的房地产(根据现有规定改编)（D）因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产34 下列各项中，符合土地增值税征收管理
16、有关规定的有( )。(2004 年)（A）纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（C）纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税（D）纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税35 下列各类在用车船中，可以享受车船使用税减免税优惠政策的有( )。（A）人民团体自用的汽车（B）军队用于出租的富余车辆（C）医院自用的救护车辆（D）载重量不超过 1 吨的渔船36 下列各项中，除另有
17、规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。（A）来料加工复出品的货物（B）小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物（C）企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物（D）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物37 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有( )。（A）出口关税（B）土地增值税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税38 下列各项中，适用 535的五级超额累进税率计征个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）个人独资企业的生产经营所得（C）对企事业单位的承包经营所得（D）合伙企业的生产经营所得
18、39 下列各项中。符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的。税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款40 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（A）城镇职工自已购买商品住房（B）政府机关承受房屋用于办公（C）遭受自然灾害后重新购买住房（D）军事单位承受房屋用于军事设施三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣
19、0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 对个人按市场价格出租的居民住房,可暂按其租金收入征收 4%的房产税。( )（A）正确（B）错误42 现行税法规定,获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人,可以免征契税。( )(2004 年)（A）正确（B）错误43 外国投资者将从外商投资企业或股份制企业取得的利润(股息)购买本企业股票(包括配股) 或其他企业的股票的,可按税法有关再投资退税的规定办理退税。( )（A）正确（B）错误44 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建
20、设税和教育费附加，同时退还。( )（A）正确（B）错误45 根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，减半征收增值税。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。( )（A）正确（B）错误47 纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。( )（A）正确（B）错误48 房地产开发企业在缴纳土地增值税时在“与转让房地产有关的税金” 项目中允许单独扣除的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加。(
21、)（A）正确（B）错误49 在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。( )（A）正确（B）错误50 企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某企业 2000 年度有关资料如下:实收资本比 1999 年增加 100 万元。与银行签订一年期借款合同,借款金额 300 万元,年利率 5%。与甲公司签订以货换货合
22、同,本企业的货物价值 350 万元,甲公司的货物价值 450 万元。与乙公司签订受托加工合同,乙公司提供价值 80 万元的原材料,本企业提供价值 15万元的辅助材料并收加工费 20 万元。与丙公司签订转让技术合同,转让收入丙公司按 20012005 年实现利润的 30%支付。与货运公司签订运输合同,载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)。与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计 20 万元。要求:逐项计算该企业 2000 年应缴纳的印花税。52 某建筑公司地处市区,2004 年 2 月发生如下经济业务:(1)2 月 10 日签订一项住宅开发工程,总承包额 4000 万元。(
23、2)2 月 15 日签订一项饭店翻修工程,总承包额为 800 万元; 与某地处县城的装饰工程公司签订合同转包内装修工程,转包额为 200 万元。(3)2 月 20 日签订一项租赁合同,将自用办公楼的其中一层出租给另一单位,合同上注明月租金 40 万元,租期 3 年,从 2004 年 2 月起每月 20 日收取租金。(4)2 月 22 日签订一项采购合同,购入建筑材料 300 万元,建筑材料已运抵企业。要求:(1)根据税法规定,计算该建筑公司 2004 年 2 月应缴纳和应代扣代缴的营业税税额及附加。(2)根据税法规定,计算该建筑公司 2004 年 2 月应缴纳的印花税税额。53 某建材家居商城
24、 2002 年实际占用的土地面积为 20 000 平方米，属于商城的停车厂占地 500 平方米，拥有房产原值 2 800 万元，该房产现价评估值为 4 000 万元。2003 年为扩大经营规模，经批准新征用土地 2 500 平方米，扩建营业大厅的面积为1 500 平方米。投资额预计 280 万元，于当年 9 月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为 300 万元。原有运输车辆 10 辆，每辆净吨位 5 吨，7 月份又购入客货两用车 3 辆，每辆净吨位 2 吨，可乘坐 4 人，当月投入使用。要求：请根据以上资料计算该家居城 2003 年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。 (当地政府规
25、定该地段土地使用税 5 元/平方米；房产税扣除比率为 20%；10 座以下乘人汽车每辆税额 200 元，载货汽车税额 60 元/吨)54 某首饰商城为增值税一般纳税人，2008 年 5 月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 2925 万元，其中金银首饰收入 20 万元镀金首饰收入 925 万元。(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 025 万元，旧项链每条作价 022 万元，每条项链取得差价款 003 万元。(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 3042 万元，取得个人支付的含税加工费收入 468 万元(商城
26、无同类首饰价格)。(4)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 702 万元。(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税。(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税。(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。(5)商城 5 月份应缴纳的增值税。五、综合题要求列出计算
27、步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 李某投资开立了甲、乙两个个人独资企业，均为独资性质，均建账设账，账册齐全。 2003 年甲企业应纳税所得为 2 万元，乙企业有关经营情况如下：(1)取得货物销售收入 180 万元，其他营业收入 20 万元。(2)发生营业成本 140 万元。(3)缴纳增值税 42 万元，营业税费 4.1 万元。(4)发生管理费用 56 万元，其中支付业务招待费用 10 万元、缴纳个体工商协会会员费 0.5 万元。(5)当年向某单位借入资金 10 万元，支付利息费用 1 万元，同期银行贷款利息率为 4.8%。(6)全年已计入成本费用的
28、雇员工资 24 万元(雇员 20 人，人均月工资 1 000 元，当地税务机关确定，人均月计税工资标准为 800 元)；计提的三项经费也已计入成本费用。投资者个人每月领取工资 5 000 元，共开支工资 6 万元，计入管理费用。(7)年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失达 4.5 万元，年底取得保险公司的赔款 2.5 万元。(8)以乙企业名义对外投资，分得投资收益 3 万元。(9)通过当地民政部门对贫困山区捐款 5 万元。李某自行计算 2003 年乙企业应缴纳个人所得税如下。应纳税所得额(180+20-140-4.1-56-1-4.5+3-5)万元-7.6 万元合并甲企
29、业当年应纳税所得为 2 万元，仍亏损 5.6 万元，不用缴纳个人所得税。要求：(1)正确计算乙企业经营所得应缴纳所得税。(2)计算李某 2003 年应缴纳的个人所得税。(3)指出李某行为属于何种性质，应如何处理。56 某市日化股份公司为增值税一般纳税人，2006 年 5 月从日本进口一批化妆品，离岸价 120 万元，购货佣金 3 万，卖方佣金 2 万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费 28 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 4800 件，对外批发销售 3000 件，取得不含
30、税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。 (化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%)要求：按下列顺序回答问题：(1) 计算该企业进口环节应缴纳的关税；(2) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税；(3) 计算该企业在进口环节应缴纳的增值税；(4) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；(5) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税；(6) 计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加。57 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2008年度有关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入
31、 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；(2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100 万元；(3)出租设备取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元，取得国债利息收入 30 万元；(4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票；(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；(6)管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；(7)财务费用 80 万元，其中含向
32、非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元(当年金融企业贷款的年利率为 58%)；(8)计入成本、费用中的实发工资 540 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利费82 万元、职工教育经费 18 万元；(9)营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。(其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用； 取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：(1)企业 2008 年应缴纳的增值税；(2)企业 2008 年应缴纳的营业税；(3)企业 2008 年应缴纳的城市维护建设
33、税和教育费附加；(4)企业 2008 年实现的会计利润；(5)广告费用应调整的应纳税所得额；(6)业务招待费应调整的应纳税所得额；(7)财务费用应调整的应纳税所得额；(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)企业 2008 年度企业所得税的应纳税所得额；(11)企业 2008 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 133 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试
34、题解析】 企业购置的个人消费品、职工福利用品、小汽车，不准抵扣增值税进项税额。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C3 【正确答案】 B【试题解析】 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。4 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，对远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照交通运输业征收营业税。5 【正确答案】 C【试题解析】 分劈技术是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术。6 【正确答案】 C【试题解析】 对从事国际航空运输业务的外国企业，
35、按 4.65%的综合征收率计算征税。7 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；未缴或少缴税款累计数额在10 万元以上的，追征期可以延长到 5 年。8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。9 【正确答案】 D10 【正确答案】 C【试题解析】 以经营租赁租出、融资租赁租人的固定资产，及季节性停用设备均应照提折旧；而以经营租赁租人、融资租赁租出的固定资产，不提折旧。11 【正确答案】 A【试题解析】 答案中，企业在建工程发生的试运行收入，
36、应当记入当年应纳税所得额征收所得税；其他各项收入均不征收企业所得税。12 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。13 【正确答案】 A【试题解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为：(1)税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件。
37、例如，自然灾害可以导致税收减免，从而改变税收法律关系内容的变化。(2)税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动。例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。14 【正确答案】 B【试题解析】 A 项错在如果其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的，不征个人所得税，不属于的才按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税；C 项错在个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按工资、薪金所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征收个人所得税或征收企业所得税；D项错在应按个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征收个人所得
38、税。15 【正确答案】 A【试题解析】 根据海关法，进口货物的完税价格包括货物的货价，货物运抵我国输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按完税价格办法有关规定调整后的实付或应付价格。卖方佣金应计入完税价格。故应纳税额完税价格关税税率(2500010003000) 40010%116(万元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 确定资源税课税数量的基本办法：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。提炼加工石油产品的部分不纳税，未销售的不纳税。与
39、原油同时开采的天然气属于资源税的应税范围。则应纳资源税=(6000+3500)13+600010=183500(元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 应按原申报进口之日的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C 按照原申报正式进口之日实施的税率征税。18 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。19
40、【正确答案】 A【试题解析】 未在中国境内设立机构场所的外国企业，来源于境内的财产租赁所得，应按取得租金收入，在扣除营业税后按 10%在我国缴纳预提所得税。国内公司应代扣代缴的预提所得税=(80 -805%)10%=76 万元20 【正确答案】 A【试题解析】 营业税=(380-30+20)3=1110(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 设有固定装置的非运输车辆实行法定免税；长期
41、来华的专家购买 1辆小轿车自用可以免税。【知识模块】 车辆购置税和车船税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 对非酒类销售单位收取的包装物押金,逾期未收回应计入销售额征税,逾期是指合同有约定,超过约定时间；合同无约定以一年为期限。A 、C 选项所述押金均为未逾期的,不需征税。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 B,D【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据。“三税”减免,城建税也减免；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税计税依据,被查补的“三税”税款为计税依据。【知识模块】 城市维护建设税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 行政法规作为一种法
42、律形式，在中国法律形式中处于低于宪法、法律和高于地方法规、部门规章、地方规章的地位。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 名为国有企业或集体企业，实为个体、私营经济业户的在代理建账建制的范围。26 【正确答案】 A,D27 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款；选项 B，如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 受托加工应税消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。29 【正确答案】 A
43、,C,D【试题解析】 企业之间互换房地产，要缴纳土地增值税。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 出租房屋应以每月取得的收入为一次；转让专利取得的两次转让收入，应分为两次纳税。31 【正确答案】 A,C【试题解析】 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。选项 B、D 属于税收强制执行的行为。32 【正确答案】 A，C【试题解析】 该企业应纳增值
44、税=70 000(1+3)3 =2 03883(元)；应纳营业税一 10 0005=500(元)；应纳城建税=(2 03883+500)5=126 94(元)；应交教育费附加=(2 03883+500)3=7616(元)。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 土地增值税常常将征税范围和税收优惠联合命题。本题的四个选项全部正确。【知识模块】 土地增值税的税收优惠34 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查土地增值税的税收优惠内容，纳税人建造普通标准住房出售，增值额未超过扣除项目金额的 20的，免征土地增值税。增值额超过扣除项目金额的 20的。应就其全部增值额按规定征收土地增值税。答
45、案为 BD。【知识模块】 土地增值税的税收优惠35 【正确答案】 A,C,D36 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB，均为给予免税，但不予退税。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出口关税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税都可以在税前扣除。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 535的五级超额累进税率只适用于两个税目，即选项 A、C ，选项 B、D 不是个人所得税项目，但比照个体工商户生产经营所得纳税。因而也适用五级超额累进税率。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；
46、情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。40 【正确答案】 B,D【试题解析】 行政事业单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗等，免征契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是免税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 本题符合房产税的规定。【知识模块】 房产税法42 【正确答案】 B【
47、试题解析】 以获奖方式承受土地、房屋权属,属于契税征税范围,不能因发奖单位是政府部门或机关部队而免税,只有机关、事业单位、部队自己承受的办公用土地和房屋才能免征契税。【知识模块】 契税法43 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法44 【正确答案】 B【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。45 【正确答案】 B【试题解析】 根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。46 【正确答案】 B【试题解析】 由省、自治区、直辖市人民政府酌
48、情决定减税或免税。47 【正确答案】 B【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。48 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，因此不能作为“与转让房地产有关的税金”再单独扣除。49 【正确答案】 A【试题解析】 磋商确定计税依据在实体法中很少出现，但这里磋商是有条件的，根据关税法规定：海关不接受纳税人的申报价格，按照相同或类似货物成交价格估定完税价格时，为获得合适的相同类似进出口货物的成交价格，可与进出口货物的纳税人进行价格磋商。50 【正确
49、答案】 A【试题解析】 对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)实收资本增加应纳印花税=100 万元0.5=500( 元)(2)借款合同应纳印花税=300 万元0.05=150( 元)(3)以货换货合同应纳印花税=(350 万元+450 万元)0.3=2400(元)(4)加工合同应纳印花税=(15 万元+20 万元)0.5=175(元)(5)技术合同应纳印花税,先按 5 元计税(6)货运合同应纳印花税=(8 万元-0.5 万元)0.5=37.5(元)(7)铁路运输合同应纳印花税=20 万元1=200( 元 )该企业 2000 年应缴纳印花税为 3467.5 元。【知识模块】 印花税法52 【正确答案】 (1)计算应缴纳的营业税税额及附加:计
